施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設研究

車春莉

摘要：近年來，隨著我國市場規(guī)模迅速增大，企業(yè)得到良好的發(fā)展契機，但同時，我國企業(yè)的發(fā)展，市場機制還不完善，企業(yè)自身也有很多亟待解決的問題。我國雖然也頒發(fā)了一系列有關企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及行業(yè)標準，但是由于施工企業(yè)對于安全意識的不重視與對安全投入的費用太低，導致了企業(yè)內(nèi)部控制建設難以完善。文章的研究成果對于提高企業(yè)內(nèi)部控制力，防范企業(yè)發(fā)展遇到的風險，實現(xiàn)企業(yè)價值，推動施工企業(yè)健康發(fā)展具有重要的指導意義。

關鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制建設；問題；對策

一、施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的原則與重要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，基礎建設投資規(guī)模日益增加，各類施工企業(yè)有了如雨后春筍一樣冒出，為了提高施工企業(yè)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)施工企業(yè)價值，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，防范企業(yè)風險。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理非常重要的一環(huán)，與財務舞弊和會計造假事件的發(fā)生概率有著密不可分的關系。構建施工企業(yè)安全管理新模型，探討內(nèi)部控制建設的有效措施，提高施工管理水平、推動施工企業(yè)健康發(fā)展具有極大的意義。

（一）內(nèi)部控制的核心要求與原則

為了使企業(yè)內(nèi)部各部門可以進行有序工作，以及使企業(yè)可以平穩(wěn)運行，就是內(nèi)部控制的核心要求。如果將企業(yè)描述為一臺機器，那么內(nèi)部控制便是機器的最重要的程序，這條程序覆蓋企業(yè)的技術、財務、管理、安全、會計、商業(yè)六個方面，并且負責企業(yè)的組織和協(xié)調(diào)，涉及企業(yè)的所有活動層面，是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。

企業(yè)在進行內(nèi)部控制的時候要注意五個原則，這五個原則也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制建設所必須遵循的。分別是“成本效益原則”、“重要性原則”、“制衡性原則”、“全面性原則”、“適應性原則”。企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，有效的規(guī)避經(jīng)營風險，就需要按照這五大原則來加強內(nèi)部建設。

（二）內(nèi)部控制的重要性

施工企業(yè)因為其特殊性，企業(yè)價值的實現(xiàn)具有前瞻性、滯后性，不可期性。前瞻性就是指施工企業(yè)在施工前要對工程進行綜合評判，估算工程對企業(yè)帶來的效益，而不能在建好后才發(fā)現(xiàn)是一個毫無意義的工程，那樣不僅會造成巨大的資源浪費，也會給企業(yè)帶來沉重打擊。滯后性則是指企業(yè)價值并不能施工結(jié)束后立馬實現(xiàn)，例如一套樓房則是需要慢慢變現(xiàn)，這時就需要施工企業(yè)通過內(nèi)部控制來調(diào)整自身的資金鏈，保障企業(yè)的平穩(wěn)運行。不可期性則主要是因為外部風險，施工企業(yè)的企業(yè)價值時刻都面臨著風險，只有有效的內(nèi)部控制才能減少這個風險的發(fā)生，保障施工企業(yè)的企業(yè)價值實現(xiàn)。

二、我國施工企業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）施工過程中對隱患的處理不合理，缺乏應急準備

近幾年，隨著內(nèi)部控制理念的引入，我國施工企業(yè)越來越重視施工安全問題，安全施工費用的投入逐漸提高，主要是體現(xiàn)在企業(yè)對施工機械設備設施以及各類安全防護用品的維護與更新這些方面。根據(jù)統(tǒng)計，我國的施工企業(yè)中對于施工人員造成嚴重傷害最主要的因素就是機械傷害，而機械設備的老化、失靈以及損壞等都是機械傷害程度嚴重的原因。因此，施工企業(yè)加強內(nèi)部控制結(jié)構，加大安全投入力度，是我國施工企業(yè)防范風險的必由之路。

（二）施工人員在工作中的警惕性不強

我國施工企業(yè)大都是雇傭農(nóng)民工來進行作業(yè)，然而大部分的農(nóng)民工都比較缺乏安全意識，也沒有參加過專業(yè)的安全技術培訓機構。雖然在近些年我國已經(jīng)在施工人員的安全意識培訓上提高了力度，但是在實際施工中，施工人員也不一定會遵守培訓中學習的技巧經(jīng)驗，而且施工企業(yè)對于安全培訓的方式、力度與培訓結(jié)束之后的考核體制等方面規(guī)定都非常的模糊。另外，施工企業(yè)中運用的技術復雜，企業(yè)應更重視施工人員對安全技術的能力培養(yǎng)。總體來講，施工企業(yè)應從安全思想教育和安全技術培訓這兩個方面著手，進一步提高自身的內(nèi)部控制建設。

（三）企業(yè)自身文化建樹低

企業(yè)文化是一個企業(yè)能否長久生存，在殘酷的競爭中站穩(wěn)腳跟的內(nèi)在潛力。施工企業(yè)的好壞建立在施工企業(yè)能否建立良好的企業(yè)文化，并且讓施工人員嚴格遵循企業(yè)文化辦事。我國施工企業(yè)大部分都沒有明確的企業(yè)文化，這就導致企業(yè)施工人員不能夠嚴于律己，做事隨意，這對于施工企業(yè)來講是一個非常大的隱患。企業(yè)的內(nèi)部控制一方面依賴于企業(yè)的規(guī)章制度，另一方面更依賴于施工人員自身素質(zhì)的提高，低下的企業(yè)文化不僅不能夠幫助施工人員提高自身素質(zhì)，而且對企業(yè)的內(nèi)部控制完善也是巨大的阻礙。

三、施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的對策

（一）制定完善的施工管理制度，嚴格貫徹執(zhí)行

在當今時代，施工企業(yè)的競爭日益激烈，市場環(huán)境也日益嚴峻。越來越復雜的內(nèi)外部環(huán)境成了施工企業(yè)必須正視的困難，多樣化的風險也擺在了每一個施工企業(yè)面前。企業(yè)價值是一個廣泛的范疇，具有多層次的含義，并不是單純的狹義的用貨幣來表示，而是涉及多方面因素，可能是一種更為廣義的效用，主要通過衡量方法是用主觀評價、財務指標和非財務指標相結(jié)合。完善的施工管理制度是施工企業(yè)提高施工效益，增強內(nèi)部控制的重要方法。通過安全管理的持續(xù)改進，能夠使施工企業(yè)安全業(yè)績越來越好，每年產(chǎn)生的事故傷亡率、疾病和傷害事件有效降低；對外部資源的依賴越來越小；健全的企業(yè)文化覆蓋整個組織，施工人員的安全思想意識顯著提升；內(nèi)部控制建設自身不斷穩(wěn)定，覆蓋面越來越廣。

（二）提高施工企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)管理人員參與施工安全管理積極性變化與企業(yè)的安全文化、技術創(chuàng)新、監(jiān)督效益密切相關，施工企業(yè)管理人員的工作應該針對性的展開。對于施工單位而言，施工企業(yè)管理人員加大對施工安全處罰力度，短期能抑制安全事故的發(fā)生率，但長期加大處罰會讓施工管理人員產(chǎn)生壓力從而懈怠，增加不嚴格監(jiān)管行為。

施工企業(yè)管理人員強化安全素質(zhì)，能使施工單位自覺加強安全水平，可減少監(jiān)管中的誤差，避免緊張氣氛，但需要注意的是，太偏重安全文化的作用會使施工單位過于依靠理論反而忽視實際的安全投入。所以管理人員要采用循序漸進的方法，一邊強化自身管理水平，一邊學習管理經(jīng)驗，引導施工單位進行技術創(chuàng)新和科研，提高安全投入成本，減少不安全行為的發(fā)生，如此堅持不懈，就能夠穩(wěn)定內(nèi)部控制發(fā)展。

（三）提升企業(yè)文化

就施工企業(yè)內(nèi)部控制來講，提高企業(yè)自身文化非常有利于克服內(nèi)部控制局限性，保證內(nèi)部控制能夠有效率的實施與執(zhí)行，企業(yè)文化的核心是價值觀，提高企業(yè)文化也就是提高企業(yè)價值，企業(yè)價值代表的是企業(yè)整個資產(chǎn)綜合體。象征著企業(yè)當前的盈利能力和未來的成長空間。施工企業(yè)可以將正確價值觀念植入員工的思想當中，從而幫助他們樹立正確的思想觀念、思維方式、行為方式，在有著共同的價值觀下，員工個人的做事就會合乎整體，不會游離于整體之外，將價值、目標、行為與施工企業(yè)的內(nèi)控目標和經(jīng)營目標達到最大的一致性，將企業(yè)從個人轉(zhuǎn)化為一個整體，在施工過程中遵守施工企業(yè)的行為準則和道德規(guī)范，從而增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，提高內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)論

施工企業(yè)從業(yè)人員中，農(nóng)民工占了八成左右，這些人大部分都是背井離鄉(xiāng)從文化水平比較落后的地區(qū)而來。這些施工人員安全意識不高，缺乏基本的施工安全知識，自我保護能力也較低，對事故的預警能力差，僥幸心理嚴重，而且大部分農(nóng)民工都沒有經(jīng)過專業(yè)的安全培訓。此外，企業(yè)自身也沒有內(nèi)部控制的理念，不重視內(nèi)部控制的建設，領導層沒有內(nèi)部建設理念，企業(yè)防范風險的能力很低。只有一些大型國有企業(yè)或者上市企業(yè)才有內(nèi)部控制建設，而且發(fā)展很緩慢，大部分處于建立初期，需要進一步研究發(fā)展。

施工企業(yè)要結(jié)合自己的實際情況來確定自身的內(nèi)部控制建設，并不是越嚴越好，也不是一勞永逸。而是要了解內(nèi)部控制的目標，時刻保持更新內(nèi)部控制系統(tǒng)，將實現(xiàn)企業(yè)價值最大化作為第一目標。內(nèi)部控制不是建立了就結(jié)束了，而是要使之行之有效，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，從多個方面培養(yǎng)和教育員工，增強員工的專業(yè)素質(zhì)和企業(yè)認同感。內(nèi)部控制建設對于我國施工企業(yè)的發(fā)展具有很強的現(xiàn)實意義，適宜在大范圍的試用和推廣。

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（作者單位：中鐵二十二局哈爾濱鐵路建設集團有限責任公司）