淺析如何構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部控制體系

賈志強(qiáng)

【摘 要】我國(guó)正在不斷的深化電力企業(yè)的體制改革，有利于電力企業(yè)有著更強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在我國(guó)目前的形勢(shì)下，電力企業(yè)還存在著許多的問題。電力企業(yè)如何建立起完善的內(nèi)部控制的體系從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)是目前企業(yè)的管理層需要思考并盡快解決的問題。本文分析了電力企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的階段目標(biāo)以及關(guān)鍵點(diǎn)，希望對(duì)于電力企業(yè)盡快建立起完善的內(nèi)部控制體系有所幫助。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部控制；控制活動(dòng)

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)階段及其目標(biāo)

電力企業(yè)在我國(guó)包括四個(gè)階段的體系建設(shè)，即內(nèi)部控制的梳理、優(yōu)化、評(píng)價(jià)和審計(jì)。內(nèi)部控制構(gòu)建的核心工作就是內(nèi)部控制的梳理、優(yōu)化和評(píng)價(jià)，工作的主體是電力企業(yè)，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)最好的形式是由外部或內(nèi)部審計(jì)師與電力企業(yè)各部門合作完成，這樣內(nèi)部控制的有效性能夠得到更好的評(píng)估。

內(nèi)部控制體系建設(shè)的四個(gè)階段的目標(biāo)分別是：第一，內(nèi)部控制梳理階段。要對(duì)需要進(jìn)行梳理的范圍有一定的了解，然后對(duì)全面深入的了解認(rèn)識(shí)企業(yè)目前的管理現(xiàn)狀，即對(duì)企業(yè)的目標(biāo)、規(guī)劃、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等等有著較全面的了解。第二，內(nèi)部控制優(yōu)化階段。設(shè)計(jì)方案并改正在內(nèi)部控制梳理時(shí)識(shí)別出的問題，不斷的改正內(nèi)部控制存在的漏洞從而提高內(nèi)部控制的管理水平。第三，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)階段。內(nèi)部控制體系在進(jìn)行優(yōu)化之后，就需要內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程來對(duì)內(nèi)部控制的體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其能否對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有所保障，并且對(duì)于企業(yè)目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過程中一些還有著較大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，要再次進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。第四，內(nèi)部控制審計(jì)階段。審計(jì)在特定時(shí)間的內(nèi)部控制的是否有效的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。

電力企業(yè)利用內(nèi)部控制梳理、優(yōu)化、評(píng)價(jià)和審計(jì)這一循環(huán)的工作程序，可以建立起一種長(zhǎng)久的內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一種有效的保障。

二、建立電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點(diǎn)

1.內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是建立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)應(yīng)該建立起專門的內(nèi)部控制管理部門或在已有的部門中建立行使這一權(quán)利的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)于內(nèi)部控制的建立和施行負(fù)責(zé)進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，在這一機(jī)構(gòu)中的人員需要適合并且要明確其權(quán)責(zé)的范圍，最高管理層對(duì)其進(jìn)行管理，機(jī)構(gòu)的人員還需要具有內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部控制長(zhǎng)久運(yùn)行的資源要能夠配備，具有監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系以及企業(yè)職能部門的權(quán)利，要想董事會(huì)和下屬審計(jì)委員會(huì)或最高管理層進(jìn)行工作報(bào)告。

企業(yè)的內(nèi)部控制是要企業(yè)上下共同努力實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立以及評(píng)價(jià)報(bào)告是否真實(shí)都要由董事會(huì)來負(fù)責(zé)。企業(yè)管理的執(zhí)行者是由經(jīng)理這一層級(jí)來進(jìn)行的，要保障領(lǐng)導(dǎo)所在部門的內(nèi)部控制正常進(jìn)行。

2.內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是內(nèi)部控制的重點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理施行的保障就是內(nèi)部環(huán)境，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制體系和實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)有著直接的影響。組織架構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等等都屬于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。電力行業(yè)是影響到民生的基礎(chǔ)的行業(yè)，它的安全生產(chǎn)和電能質(zhì)量與其本身甚至社會(huì)及各個(gè)用電單位的安全都息息相關(guān)。所以電力行業(yè)在進(jìn)行其內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的時(shí)候，一定要以國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)人機(jī)和環(huán)境等因素的最優(yōu)配合，行為要符合規(guī)范，設(shè)備要可靠，管理要詳細(xì)和高效。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是內(nèi)部控制的前提

要建設(shè)內(nèi)部控制體系首先要能夠有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。電力企業(yè)的管理機(jī)制是長(zhǎng)期施行的即統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直壟斷、政企合一，對(duì)安全和社會(huì)效益的問題更加重視。所以在電力企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)能夠運(yùn)用已有的安全生產(chǎn)管理體系較全面的識(shí)別安全生產(chǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

目前電力企業(yè)對(duì)要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的以下方面：第一，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，即電力體制改革和境外投資的風(fēng)險(xiǎn)。電力體制的改革對(duì)于電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以及各企業(yè)在本行業(yè)中的地位都會(huì)有一定的影響。境外投資相比于國(guó)內(nèi)投資在意識(shí)形態(tài)、政治制度等方面都存在著很大的差異，所以投資環(huán)境也更加的復(fù)雜。第二，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是電力企業(yè)效益的決定性因素，電力企業(yè)要分析好國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，將關(guān)注點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)效益可能有影響的關(guān)鍵因素上。第三，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境較其他企業(yè)較為特殊，所以也就有著更大的安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)對(duì)此要引起足夠的重視并且對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也可能由于經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵的變化而產(chǎn)生，對(duì)此也要引起并主動(dòng)的預(yù)控。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是其主要的表現(xiàn)。電力行業(yè)的資金在不斷的變動(dòng)，所以要對(duì)之前幾年的資金需求的階段性變化進(jìn)行分析，支持電力企業(yè)的內(nèi)外部融資，預(yù)防可能由于資金鏈斷裂而對(duì)企業(yè)的生存產(chǎn)生威脅。第五，法律風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是其主要的表現(xiàn)。近幾年社會(huì)普遍的關(guān)注環(huán)境污染的問題，而重點(diǎn)的治理領(lǐng)域就發(fā)電行業(yè)。國(guó)家的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)在不斷的提升，電力企業(yè)就需要在環(huán)保設(shè)備改造、環(huán)境治理方面投入更多的資金和精力，如果違反了相關(guān)的法律法規(guī)，則必須要付出更大的代價(jià)。

4.控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的保障

電力企業(yè)屬于資源密集型的生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)的各項(xiàng)資源要進(jìn)行很好的協(xié)調(diào)分配，企業(yè)追求的目標(biāo)就是讓電力設(shè)備的效益最大化。電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資業(yè)務(wù)外包等環(huán)節(jié)發(fā)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率相比于其已經(jīng)形成的安全生產(chǎn)文化來說更高，所以電力企業(yè)分析控制活動(dòng)的重點(diǎn)要放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上。

電力企業(yè)要對(duì)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，并在內(nèi)部控制的文件中進(jìn)行記錄。在相關(guān)流程中影響和控制力相對(duì)較強(qiáng)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制就是關(guān)鍵的控制點(diǎn)，其作用是不能被取代的。企業(yè)控制活動(dòng)的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)該在關(guān)鍵控制點(diǎn)上并進(jìn)行嚴(yán)格的管理。在對(duì)控制措施是否符合內(nèi)控要求進(jìn)行判斷時(shí)要在內(nèi)部控制的全面、制衡、重要原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

5.內(nèi)部控制的關(guān)鍵是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

電力企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善。通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以讓全體的員工加深對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用有著很好的促進(jìn)作用，是完善的內(nèi)部控制體系中不可缺少的一部分。

電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該由內(nèi)部控制管理部門作為領(lǐng)導(dǎo)人，并需要組織相關(guān)的部門或者招聘中介機(jī)構(gòu)組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組。工作組人員要盡量的使得企業(yè)相關(guān)部門業(yè)務(wù)骨干參與，注重人員的專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)。而且組內(nèi)成員的分工要盡量的讓需要評(píng)價(jià)的范圍和自己所在部門有一定的分離，這樣可以保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)該直接報(bào)告給董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組有權(quán)力對(duì)內(nèi)部控制體系的建立、運(yùn)行和結(jié)果等進(jìn)行監(jiān)督。

在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)要注意的包括：第一，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行要包括在內(nèi)，并且范圍要涉及到企業(yè)的各種業(yè)務(wù)，系統(tǒng)的評(píng)價(jià)能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面；第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要全面，并且對(duì)于一些重要的業(yè)務(wù)單位、事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域要有足夠的重視，可以組織專家對(duì)于一些較專業(yè)的安全生產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)；第三，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該能夠很好的反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)；第四，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要對(duì)員工的績(jī)效考核及獎(jiǎng)勵(lì)程度有所關(guān)聯(lián)，這樣能夠更好的激勵(lì)員工，并且通過這些檢查考核評(píng)價(jià)等等能夠使得內(nèi)部控制的工作更加完善的開展。

6.內(nèi)部控制的重要手段是信息化

電力企業(yè)的管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本都用到了各類信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制也可以考慮將其放至信息系統(tǒng)中，這樣有助于提升內(nèi)部控制管理的效率。有些企業(yè)還可以通過這一內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的實(shí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的追蹤和監(jiān)控，增加風(fēng)險(xiǎn)控制的力度，可以減少給企業(yè)帶來的損失。

內(nèi)部控制信息化的好處包括：第一，對(duì)內(nèi)部控制工作方式、規(guī)范、模板和流程進(jìn)行統(tǒng)一的管理，讓企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠更加的高效；第二，讓每個(gè)控制點(diǎn)的責(zé)任具體的落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人身上，并對(duì)其日常工作和績(jī)效考核產(chǎn)生影響，對(duì)負(fù)責(zé)人不斷的完善內(nèi)部控制的流程產(chǎn)生激勵(lì)作用；第三，信息系統(tǒng)有監(jiān)控的功能可以利用這個(gè)來作為內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)，將發(fā)現(xiàn)的各類問題進(jìn)行綜合；第四，可以通過軟件實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)化，可以將人為可能帶來的干擾減弱，內(nèi)部控制得到完善執(zhí)行的同時(shí)也能夠降低成本。

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