基于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的探究

王俊寧

【摘 要】2013年以來，隨著國五條的制定與出臺，在一定程度上縮小了房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也在不斷尋求措施降低自身成本。然而，現(xiàn)階段，無論是土地成本，還是勞動成本以及建筑成本都缺乏下調(diào)的空間。因此，通過納稅籌劃來減少納稅成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)提高競爭力，提高企業(yè)利潤率的重要手段。本文從現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題入手，并提出了幾點解決方案。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；企業(yè)；納稅籌劃

房地產(chǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)市場中占有著舉足輕重的地位，然而隨著房價持續(xù)走高，房地產(chǎn)項目呈現(xiàn)過熱化的發(fā)展趨勢，政府也加大了宏觀調(diào)控力度。特別是2013年以后，隨著國五條的制定與出臺，在一定程度上縮小了房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間。鑒于此，企業(yè)通過納稅籌劃來增加企業(yè)收益、規(guī)避納稅風(fēng)險的重要性便逐漸顯露出來。

一、我國房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃目前存在的問題

1.企業(yè)納稅籌劃水平不高

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，更多的是關(guān)注短期的或者當(dāng)期的節(jié)稅收益，只是簡單的從規(guī)避稅負(fù)來進(jìn)行納稅籌劃的考慮，或者僅僅對不同的納稅方案所帶來的不同稅負(fù)進(jìn)行比較，并未從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益來考慮，常常是為了減少眼前的稅負(fù)游離于逃稅與節(jié)稅、避稅的邊緣，更不用說釆用多種諸如倡導(dǎo)、指引等積極的方式來爭取于己有利的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。

2.納稅籌劃人才資源匱乏

納稅籌劃是一項專業(yè)性和綜合性很強(qiáng)的工作，這就要求納稅籌劃人員不僅要有扎實的專業(yè)功底，還要熟練掌握當(dāng)前的稅收政策，更要具備駕奴納稅過程與稅收部門溝通的能力。而現(xiàn)在我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人員都只是普通的財務(wù)人員，他們只會進(jìn)行簡單的賬務(wù)處理，要想讓他們達(dá)到納稅籌劃人員所具備的專業(yè)的知識水平還很困難，進(jìn)而所進(jìn)行的納稅籌劃方案也就難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃缺乏必要的配合機(jī)制

在大多數(shù)人眼中，稅務(wù)問題僅僅和財務(wù)部門有關(guān)，是財務(wù)部門一個部門的事情。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交予財務(wù)部門負(fù)責(zé)。財務(wù)部門單純的依靠手中的賬目和報表進(jìn)行納稅籌劃工作，與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無法與企業(yè)實際情況相匹配，在實施籌劃方案的過程中也較難完全精準(zhǔn)的實施。

4.納稅籌劃中可能面臨一定的風(fēng)險

納稅籌劃具有一定的風(fēng)險性，可能因為企業(yè)內(nèi)外因而導(dǎo)致失敗。第一，由于企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策解讀錯誤，與稅務(wù)主管部門溝通失敗，以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為，最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)受到稅務(wù)部門的處罰。第二，房地產(chǎn)企業(yè)可能無法徹底執(zhí)行和運用稅務(wù)相關(guān)的各種優(yōu)惠政策，導(dǎo)致納稅籌劃方案不完善。第三，房地產(chǎn)企業(yè)對稅收政策分析過于片面，無法系統(tǒng)的理解各項優(yōu)惠的政策，最終造成納稅籌劃方案失敗。第四，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，忽略了權(quán)衡納稅籌劃的成果和成本，最終可能造成成本超過收益的尷尬局面。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的對策建議

1.注重納稅籌劃的整體性

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中應(yīng)進(jìn)行綜合考慮，將其變成公司的經(jīng)營戰(zhàn)略與整體的投資的一部分，隱藏的危險因素，不能為了籌劃而籌劃。首先，要從全局著手，不能只關(guān)注個別稅種，要充分考慮各稅種、稅基的相關(guān)性，因為某一稅種稅基的減少可能會帶來其他稅種稅基之間關(guān)系的轉(zhuǎn)變。要減少整體的稅負(fù)，而不是單純降低個別稅種的稅負(fù)。其次，在進(jìn)行方案制定時，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部要形成良好管理體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間只有形成暢通的信息共享機(jī)制，才能保證納稅籌劃工作的正常開展。若內(nèi)部合作脫節(jié)，則容易出現(xiàn)問題。

2.選擇合適的納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項對專業(yè)素質(zhì)要求非常高的工作，成功的納稅方案，不僅可以使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)最小，而且能夠顧全企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局，因此，專業(yè)的納稅籌劃人員首先必須具備專業(yè)的納稅籌劃水平，對納稅政策要有絕對的了解，能夠有效地分析收稅政策背后的每一個細(xì)節(jié)；還需要有良好的籌劃業(yè)務(wù)能力，依靠扎實的籌劃理論基礎(chǔ)以及豐富的籌劃經(jīng)驗來制定籌劃方案。其次，專業(yè)的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通能力，保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最重要的是，納稅籌劃人員，必須要有高尚的職業(yè)道德，堅持納稅方案合法、合規(guī)，節(jié)稅，不可凌駕于法律之上。

3.整合企業(yè)各個部門進(jìn)行納稅籌劃

為了確保納稅籌劃工作的真實、可實施，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營的角度進(jìn)行。企業(yè)的不同的經(jīng)營戰(zhàn)略，需要匹配不同的稅務(wù)籌劃方案。因此，納稅籌劃要需要從企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行、采購、生產(chǎn)、銷售、監(jiān)督、核算等等各個工作環(huán)節(jié)中進(jìn)行，并且需要企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一個完善的納稅籌劃方案，首先需要通過財務(wù)部門完成整體方案的思路設(shè)計，然后拆分并發(fā)放到各個具體的部門的主管手中進(jìn)行實際情況的調(diào)整。調(diào)整后的各個子納稅籌劃方案，需返回財務(wù)部門整合協(xié)調(diào)，再交給企業(yè)的管理層審核，確定是否與企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略匹配后確定實施。在實施的過程中，還需要企業(yè)監(jiān)督管理部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的營銷部門、工程部門以及財務(wù)部門能夠準(zhǔn)確的實施籌劃的內(nèi)容。

4.盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險

納稅籌劃的風(fēng)險性是無法消除的，但是房地產(chǎn)企業(yè)可以盡可能的規(guī)避納稅籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。納稅籌劃的方案有時利用的是法律的邊界點和模糊點，而房地產(chǎn)企業(yè)對稅法的理解與稅務(wù)部門具體執(zhí)法有時也會存在差異，但企業(yè)納稅籌劃方案的合法性最終是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，一不小心就會被認(rèn)定為偷逃稅，面臨處罰，不僅沒有減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，還加重了企業(yè)的納稅成本。這就要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要加深對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)部門的工作程序的了解，更加注重與稅務(wù)部門的溝通，使房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要行業(yè)之一，在現(xiàn)行政策下，做好企業(yè)納稅籌劃，對風(fēng)險進(jìn)行良好控制，只有這樣才會為企業(yè)爭取更大的經(jīng)濟(jì)效益，在市場中站穩(wěn)腳跟。

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