風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在燃?xì)夤镜膽?yīng)用分析

摘 要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最終的發(fā)展方向。本文結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在燃?xì)夤緫?yīng)用的現(xiàn)狀，分析其在燃?xì)夤具\(yùn)用中存在的宏觀問題，針對(duì)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出建議，幫助企業(yè)提高管理水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì) 燃?xì)夤?應(yīng)用

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。燃?xì)夤咎幱谔厥庑袠I(yè)涉及到工程建設(shè)、生產(chǎn)輸配、用戶服務(wù)等方面，關(guān)系到國計(jì)民生等問題。如何防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為燃?xì)夤窘?jīng)營者面臨的重要問題。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，如今已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要形式。積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在燃?xì)夤镜膽?yīng)用，有助于燃?xì)夤緦?duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以極大促進(jìn)燃?xì)夤窘?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在燃?xì)夤緫?yīng)用的現(xiàn)狀

1.缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員。我國絕大多數(shù)燃?xì)夤粳F(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)起步較晚，多數(shù)的審計(jì)人員來自于工程、會(huì)計(jì)部門調(diào)崗而來，故審計(jì)人員的專業(yè)水平良莠不齊。根據(jù)企業(yè)招聘專業(yè)審計(jì)人員的資料統(tǒng)計(jì)：投遞企業(yè)內(nèi)審人員中，擁有大學(xué)學(xué)歷的人數(shù)只占到五分之一，研究生學(xué)歷幾乎為零，這就表明內(nèi)審人員受教育的整體水平不高，符合要求的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員極度的缺乏。

2.行業(yè)內(nèi)缺乏信息數(shù)據(jù)庫。審計(jì)人員必須清楚的知道被審計(jì)的燃?xì)夤菊w的經(jīng)營環(huán)境，否則其所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)只能是形式主義。目前我國普遍內(nèi)部審計(jì)不論是對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都沒有足夠的數(shù)據(jù)積累，可以被使用的信息數(shù)據(jù)庫基本不存在。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平低下。燃?xì)夤撅L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏適當(dāng)?shù)难b備，也沒有相應(yīng)的審計(jì)手段，由于審計(jì)信息技術(shù)水平低下，燃?xì)夤局荒苓\(yùn)用傳統(tǒng)的手工方法。其次，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于應(yīng)用專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的掌握程度不高，理解層次不夠深入。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在燃?xì)夤具\(yùn)用中存在的宏觀問題

1.內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性。燃?xì)夤緝?nèi)部的管理制度，具有鮮明的行政管理特色。而內(nèi)部審計(jì)，正是在這樣的制度之內(nèi)行使職責(zé)，在具體的工作之中都需要報(bào)批主管的領(lǐng)導(dǎo)，在行動(dòng)上受到一定的制約。內(nèi)部審計(jì)部門在工作的獨(dú)立性方面受到阻礙，便很難發(fā)揮出其預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的功效。如何在監(jiān)管的權(quán)威性和審計(jì)的獨(dú)立性中間平衡，是一個(gè)值得深入探討的問題。因此，在燃?xì)夤具\(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就需要進(jìn)行一系列的體制和機(jī)構(gòu)部門的共同改革，在發(fā)揮主管部門監(jiān)管的權(quán)威性的同時(shí)保證內(nèi)審部門獨(dú)立運(yùn)作，以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、糾正、制約風(fēng)險(xiǎn)的三大作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)沒有明確的范圍。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的界限不明，不僅僅因?yàn)槭艿礁鱾€(gè)主管部門的限制，內(nèi)部審計(jì)部門的職員、財(cái)產(chǎn)等也都受到其他上級(jí)部門的制約，各個(gè)部門之間的規(guī)章也都錯(cuò)綜復(fù)雜，十分冗沉，這些都是直接影響審計(jì)界限的制約因素。但是審計(jì)工作一定不能因此就放棄轉(zhuǎn)型，監(jiān)察糾錯(cuò)已經(jīng)不能再滿足當(dāng)前的市場(chǎng)的發(fā)展潮流，必須盡快向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的方向轉(zhuǎn)變，在做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的同時(shí)，將內(nèi)審部門直接納入公司的運(yùn)營和未來發(fā)展戰(zhàn)略制定之中，也是更好更高效的發(fā)揮內(nèi)審部門職能的公司部門改革過程，確保燃?xì)夤驹谑袌?chǎng)的競(jìng)爭中始終保持清醒的頭腦。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理技能經(jīng)驗(yàn)不足。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)依照風(fēng)險(xiǎn)管理來進(jìn)行實(shí)施?？墒牵谧罱鼛啄觑L(fēng)險(xiǎn)管理才漸漸嶄露頭角。上至燃?xì)夤镜念I(lǐng)導(dǎo)主管，下至普通的職員，甚至內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念都知之甚少，可以看作是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的不夠重視，意識(shí)薄弱。另外，大多數(shù)燃?xì)夤局两駴]有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這些公司在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，基本只是被動(dòng)的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，沒有真正的設(shè)身處地為自身著想。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，燃?xì)夤疽膊荒茏龅竭\(yùn)用定量的方法進(jìn)行分析，那些落后的管理方法將公司拋擲于一個(gè)危險(xiǎn)的狀態(tài)。

三、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

1.強(qiáng)化思想建設(shè)以確保內(nèi)審部門在公司的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門必須要保證擁有獨(dú)立性和權(quán)威性才能完全發(fā)揮其職能。在行政設(shè)置上，組織部門應(yīng)該重新考慮內(nèi)審部門和其他部門的隸屬關(guān)系，否則勢(shì)必會(huì)受到牽制。為了保證內(nèi)審部門的獨(dú)立運(yùn)行，其下屬職員應(yīng)該盡量任用外派員工，避免受到公司內(nèi)老領(lǐng)導(dǎo)、老同事的影響而在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。與此同時(shí)，也可以考慮外包獨(dú)立第三方專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，引入保密機(jī)制，確保審計(jì)工作的權(quán)威與獨(dú)立。這就需要燃?xì)夤鞠露Q心，轉(zhuǎn)變思想，思變則通達(dá)。

2.制定內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)早已成為我國審計(jì)體系的重要部分，但支持其的法律依據(jù)卻只有一個(gè)層次很低的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，沒有比較權(quán)威的法律法規(guī)，在一定程度上影響著內(nèi)審工作的效果，也使得各個(gè)公司根本了解不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要性。因此，建議修訂更具有權(quán)威性的審計(jì)法律，提升內(nèi)部審計(jì)層次，在法律上給予支持。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施程序。為了保證燃?xì)夤撅L(fēng)險(xiǎn)的控制與規(guī)避，使得企業(yè)價(jià)值最大化，內(nèi)部審計(jì)人員在具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段以及后續(xù)審計(jì)階段過程中，都須以燃?xì)夤撅L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。要識(shí)別公司在中長期、短期發(fā)展中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，如工程風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；用戶風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)等等。要確定主要風(fēng)險(xiǎn)與次要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定水平和重點(diǎn)。強(qiáng)化事前監(jiān)督、事中控制、事后反饋的審計(jì)作用，將燃?xì)馄髽I(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)合理控制到最小范圍，有效地為企業(yè)提供增值服務(wù)。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)。提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)，就等于提高了公司內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量、效率和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。首先，有目的性地，系統(tǒng)性地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，使之專業(yè)技術(shù)水平有所突破，或達(dá)到合格的水平，鼓勵(lì)和支持參加培訓(xùn)的員工參加國家和國際性的資格認(rèn)證考試。其次，審計(jì)人員應(yīng)該具有流動(dòng)性，定期和其他審計(jì)單位的人員交流學(xué)習(xí)，能夠做到聘用其他部門的審計(jì)人員加入到本公司的審計(jì)團(tuán)隊(duì)之中。最后，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，要求審計(jì)人員的邏輯清晰，思維嚴(yán)謹(jǐn)，工作踏實(shí)一絲不茍，在工作中，將主觀因素在辦事流程中最小化。

5.高效利用信息化的審計(jì)技術(shù)?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息技術(shù)發(fā)達(dá)的社會(huì)，作為一名審計(jì)人員，如果不能掌握計(jì)算機(jī)，就不是一個(gè)合格的審計(jì)人員。計(jì)算機(jī)相比手工，能夠更快速便捷的分析比較公司的各類信息，審閱核對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，有效地監(jiān)控評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)活動(dòng)，密切的跟蹤企業(yè)資產(chǎn)資金的流動(dòng)去向，從而及時(shí)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。為此，燃?xì)夤緫?yīng)該全力建成公司內(nèi)部審核的信息化，發(fā)展計(jì)算機(jī)審核技術(shù)。作為計(jì)算機(jī)審核技術(shù)的實(shí)際操作者，內(nèi)審部門也可以購買或者自行研發(fā)審計(jì)軟件，投資建立數(shù)據(jù)庫等計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)。

四、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)劇烈變化、信息技術(shù)飛速提高、企業(yè)快速發(fā)展的產(chǎn)物，是燃?xì)夤緝?nèi)部審計(jì)工作的必然選擇。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在燃?xì)夤局械膽?yīng)用，應(yīng)結(jié)合燃?xì)夤舅赜械男袠I(yè)特征和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，從傳統(tǒng)審計(jì)理念中解放出來，轉(zhuǎn)變固有思維方式，與時(shí)俱進(jìn)； 不斷健全和完善應(yīng)用基礎(chǔ)和條件； 優(yōu)選和改進(jìn)方法和技術(shù)； 扎實(shí)工作、循序漸進(jìn)，讓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出應(yīng)有優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)燃?xì)夤窘?jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。

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作者簡介：滑蕾（1982—）女，漢，天津，學(xué)歷：研究生，職稱：中級(jí)審計(jì)師。