企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題與稅務(wù)籌劃方案

吳春花

摘 要 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，及時(shí)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。為此，本文分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，指出企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義和方式，并具體詮釋了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大化發(fā)揮稅務(wù)管理的作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃

一、前言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅制改革逐漸深入。2016年5月1日開(kāi)始，我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)從此面臨著全新的稅務(wù)環(huán)境，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯凸顯。由于各種影響因素的存在，很多企業(yè)還沒(méi)有做好面對(duì)新稅制的準(zhǔn)備，稅務(wù)工作中仍然面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須主動(dòng)掌握新規(guī)，積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，利用各種稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)管理涉及很多不確定性的因素，這既包括企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的不確定性，也包括企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。就當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理主要面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，政策風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)需要充分理解和及時(shí)掌握國(guó)家的稅務(wù)政策，并有效利用各種手段實(shí)現(xiàn)減稅，在理解和執(zhí)行的過(guò)程中不可避免地面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在于外部環(huán)境隨時(shí)變化，各個(gè)地區(qū)的稅收政策存在差別，因此稅收?qǐng)?zhí)法的側(cè)重點(diǎn)有所不同，加上稅務(wù)執(zhí)法人員存在一定的主觀性，執(zhí)法重點(diǎn)不同，對(duì)同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃采取不同的處理方式，執(zhí)法輕重有異。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不符合成本效益原則，便會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)嚴(yán)重影響。操作風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)的稅務(wù)管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務(wù)管理水平不一，一旦稅務(wù)籌劃方案不切合實(shí)際，就會(huì)形成操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義和方式

（一）稅務(wù)籌劃的意義

首先，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用中稅務(wù)成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以最優(yōu)的稅務(wù)方案來(lái)降低管理成本和生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次，有利于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。為了實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，企業(yè)必須科學(xué)地調(diào)整整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完善管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，財(cái)務(wù)人員就必須具備較高的稅務(wù)籌劃能力，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤(rùn)比例最優(yōu)化。

（二）稅務(wù)籌劃的方式

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的方式主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。節(jié)稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當(dāng)前我國(guó)減免稅等優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當(dāng)前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計(jì)劃或方案，以此獲得稅務(wù)利益的籌劃工作。轉(zhuǎn)嫁籌劃，指的是納稅人通過(guò)調(diào)整價(jià)格、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式等將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應(yīng)繳稅額。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案

（一）掌握稅法政策，加強(qiáng)稅企溝通

部分企業(yè)未能及時(shí)了解、掌握稅收政策和申報(bào)流程，導(dǎo)致無(wú)法按照國(guó)家要求納稅，出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有害無(wú)利。因此，企業(yè)必須及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解稅務(wù)政策及法律法規(guī)，尋找稅務(wù)方面的利益增長(zhǎng)點(diǎn)。其次，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，財(cái)務(wù)人員必須具備必需的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及稅務(wù)知識(shí)等，重視稅務(wù)政策的變動(dòng)或調(diào)整，合理安排納稅行為，并及時(shí)、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。另外，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通和交流，獲得稅務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)和幫助，學(xué)會(huì)利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，充分保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）采取預(yù)防措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，企業(yè)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，基于企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)、高效、快捷的稅務(wù)管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)合法、規(guī)范、高效，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。其次，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，在并購(gòu)、重組、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)分配、重大投資、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)中規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅管理，從而有效地遏制各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。再次，明確企業(yè)的稅務(wù)管理要求和目標(biāo)，構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)，并制定全面系統(tǒng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實(shí)際、可操作性強(qiáng)、滿(mǎn)足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)必須加強(qiáng)信息的溝通和交流，密切關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)把控納稅籌劃的實(shí)施效果，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作安全而高效。

（三）提高人員素質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的核心，其綜合能力直接決定了企業(yè)的稅務(wù)管理水平。實(shí)施稅制改革后，發(fā)票管理、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)工作都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須適應(yīng)新政策、新形勢(shì)的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，開(kāi)展財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能，使之更快、更好地適應(yīng)新稅制。而且，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的，就必須梳理自身業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)不斷提高生產(chǎn)效率，加快產(chǎn)品、資金、信息的流轉(zhuǎn)速度，以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少資金占用，提高資金利用率。如果部分環(huán)節(jié)無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以選擇外包出去，進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移。還可以加強(qiáng)企業(yè)合作和項(xiàng)目合作，有效地避免資金短缺，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。甚至可以把某些職能部門(mén)外包出去，以降低管理成本，有效實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)可投資新的項(xiàng)目或?qū)嵭卸嘣l(fā)展，使之成為新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，通過(guò)多業(yè)態(tài)發(fā)展抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制，開(kāi)展稅務(wù)籌劃

財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理工作水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，加強(qiáng)財(cái)稅的內(nèi)部管控，建立崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等工作，保證會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、原始單證等的全面性、真實(shí)性、合法性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。實(shí)施營(yíng)改增政策后，財(cái)務(wù)部門(mén)要負(fù)責(zé)統(tǒng)一和協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜，確立科學(xué)合理的稅務(wù)策略，合理控制企業(yè)稅負(fù)，充分利用營(yíng)改增緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。工作人員要充分了解稅務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，明確納稅人的權(quán)利及義務(wù)，并在此基礎(chǔ)上制定合理的稅務(wù)籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務(wù)制度高度契合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的根本目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)必須面對(duì)和解決的主要問(wèn)題之一。要想有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)真研究和掌握稅務(wù)政策，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，構(gòu)建一套全面、科學(xué)、可行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定合法、合理、有效的稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)管理水平，有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)利益增長(zhǎng)與可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位為中國(guó)石化銷(xiāo)售有限公司浙江金華石油分公司）

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