淺析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題

宋波

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)面臨著新的考驗(yàn)。內(nèi)部控制制度的建立是促進(jìn)企業(yè)有效發(fā)展的關(guān)鍵，也是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種方式。在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在著諸多問題，這些問題嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的有效構(gòu)建，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益。本文將對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度問題進(jìn)行分析，以促進(jìn)中小企業(yè)的有效發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制制度 問題 對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的在于執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)制度，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和完整，保障信息管理的可靠性。但在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行過程中，在管理部門發(fā)揮自身職能的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制的目的與企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)原則相違背，各種風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。下面，筆者將分別從中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題分析、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對(duì)策兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題分析

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督只是在走形式主義。企業(yè)內(nèi)部的管理人員大部分都是親屬關(guān)系，這會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者難以監(jiān)督或者疏忽監(jiān)督，即使管理疏漏被檢查出來(lái)，也只是提醒，并未有懲罰，根本起不到作用。中小企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度通常就是一種形式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)管理、隨意調(diào)整企業(yè)流程的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。企業(yè)員工也不按照制度工作，甚至產(chǎn)生操作錯(cuò)誤等嚴(yán)重的現(xiàn)象。此外，中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平相對(duì)比較低，時(shí)常會(huì)發(fā)生核算錯(cuò)誤的現(xiàn)象，甚至有一些連中小企業(yè)的會(huì)計(jì)連核算都無(wú)法搞清楚。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

不斷地完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是內(nèi)部控制的重要目的之一。中國(guó)大部分的中小企業(yè)都缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況重視程度不夠。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，還有來(lái)自外部的全球化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及金融體系帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)管理層缺乏科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理理念，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較弱。很多企業(yè)僅僅把風(fēng)險(xiǎn)問題概括為管理風(fēng)險(xiǎn)，這顯然是錯(cuò)誤的，企業(yè)必須只有完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，才能走得更遠(yuǎn)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境還未形成

控制環(huán)境就是指加強(qiáng)、建立或者減弱特定的政策、程序以及效率等產(chǎn)生影響的因素，這里主要是指重要的影響因素?？刂骗h(huán)境包括管理職能和治理職能，是企業(yè)管理高層對(duì)內(nèi)部控制的一些認(rèn)識(shí)、態(tài)度和措施。企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施都會(huì)受到企業(yè)控制環(huán)境的影響。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對(duì)策

筆者對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問題進(jìn)行了分析，認(rèn)為為了促進(jìn)中小企業(yè)更好發(fā)展，我們必須采取一系列行之有效的措施。例如，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境管理，構(gòu)建管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。筆者將就以上問題進(jìn)行闡述。

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，多種風(fēng)險(xiǎn)是由很多不確定因素造成的。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要立足于當(dāng)前市場(chǎng)的大環(huán)境，對(duì)可能要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)作良好的評(píng)估，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。例如，在金融市場(chǎng)中，要重視金融衍生產(chǎn)品所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，樹立金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，減少杠桿風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，通過完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制作用的發(fā)揮需要依靠完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制才能夠完成。首先，中小企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)置專門的審計(jì)部門進(jìn)行檢查，確保內(nèi)部審計(jì)部門有相應(yīng)的權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題，并為企業(yè)管理層提供決策的參考和依據(jù)。企業(yè)可以建立一種內(nèi)部控制的審計(jì)制度，主要將內(nèi)部審計(jì)工作放在監(jiān)督方面，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系

管理體系的完善提高，可以在一定程度上增加企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主要措施有：第一，企業(yè)要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主要職責(zé)是分析企業(yè)可能要面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行管理。與此同時(shí)，還應(yīng)引進(jìn)高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，特別是金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)性人員，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，企業(yè)要對(duì)不同時(shí)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評(píng)估，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的大小、層次進(jìn)行不同程度的管控。這就要求企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。只有這樣才能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，才能在一定程度上促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境管理

在外部環(huán)境多變的情況下，企業(yè)要構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，并且建立健全財(cái)務(wù)管理制度，不斷完善財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，使其更具高效性。除此之外，還要不斷提供財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，建立起一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠有效運(yùn)行。外部環(huán)境是存在于企業(yè)外部的，具有極強(qiáng)的不可控性。但是，這并不表示企業(yè)在面對(duì)外部環(huán)境變化時(shí)只能坐以待斃。為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷更新自己的觀念，與時(shí)俱進(jìn)，要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。除此之外，還要建立起一套科學(xué)可行的管理與考核制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)加強(qiáng)管理與監(jiān)督。最后，企業(yè)要總結(jié)外部環(huán)境的變化規(guī)律，并且展望其發(fā)展趨勢(shì)，制定出符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的管理策略，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力。

（五）構(gòu)建管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為了保障企業(yè)的管理安全，應(yīng)該建立有效的管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出科學(xué)的判斷，使企業(yè)有足夠的時(shí)間改革管理機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重視，并及時(shí)地處理管理活動(dòng)中的誤差，從而加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到內(nèi)外部的合格性要求。企業(yè)在建立管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，要利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的分享，從而使企業(yè)的管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)與預(yù)警系統(tǒng)相結(jié)合，保證管理數(shù)據(jù)的科學(xué)性。其次，只有從各個(gè)指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系等多個(gè)維度進(jìn)行探析，才能夠完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，有效地分析、鑒別和控制潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，最終提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

筆者對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題進(jìn)行了分析。近幾年來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占重要的作用，但是由于中小企業(yè)發(fā)展的特殊性，其管理基礎(chǔ)比較薄弱，內(nèi)部控制制度不夠完善。必須要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行改革和管理，從而促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（作者單位為豐縣大沙河鎮(zhèn)財(cái)政所）

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