軍工企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建策略

摘 要 軍工企業(yè)作為國(guó)防科技工作中的一類(lèi)特殊群體，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和國(guó)防科技迅速發(fā)展的形勢(shì)下提出了新的要求。軍工企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，必須要探索轉(zhuǎn)型升級(jí)的路徑，加強(qiáng)內(nèi)部的控制管理，提高軍工企業(yè)發(fā)展的活力與動(dòng)力。本文主要分析了軍工企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建策略，為軍工企業(yè)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上提升內(nèi)部管理水平，提出了有價(jià)值的參考建議。

關(guān)鍵詞 軍工企業(yè) 內(nèi)部控制 框架 策略

軍工企業(yè)作為國(guó)防科技工作中的一類(lèi)特殊群體，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和國(guó)防科技迅速發(fā)展的形勢(shì)下提出了新的要求。軍工企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，必須要探索轉(zhuǎn)型升級(jí)的路徑，增強(qiáng)內(nèi)部的控制管理，提高軍工企業(yè)發(fā)展的活力與動(dòng)力。軍工企業(yè)的內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，會(huì)直接影響軍工企業(yè)的整體效率的提升，加強(qiáng)和完善軍工企業(yè)的內(nèi)部控制框架，可以提高軍工企業(yè)的現(xiàn)代管理水平和企業(yè)信息質(zhì)量，保證軍工企業(yè)的資本有效運(yùn)行，最大程度上保護(hù)投資者的合法權(quán)益，推動(dòng)我國(guó)軍工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、軍工企業(yè)內(nèi)部控制框架的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不強(qiáng)大

軍工企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，由于受到多種因素的影響，對(duì)內(nèi)部的控制環(huán)境建設(shè)力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)發(fā)展薄弱的情況。軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)沒(méi)有引起相關(guān)部門(mén)的重視，沒(méi)有發(fā)揮組織文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的積極影響作用，使軍工企業(yè)文化建設(shè)處于一種癱瘓的狀態(tài)中。軍工企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在諸多不完善的地方，造成內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，使軍工企業(yè)內(nèi)部組織的控制力降低。軍工企業(yè)的制度建設(shè)存在著不完善、不科學(xué)的問(wèn)題，加重了內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱程度，這些都是影響軍工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的問(wèn)題

（二）軍工企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)成為常態(tài)，軍工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面面臨著諸多的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。但是，一些軍工企業(yè)由于受到傳統(tǒng)發(fā)展因素的制約，沒(méi)有充分意識(shí)到軍工企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)做好充分準(zhǔn)備，對(duì)軍工企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)缺乏客觀、全面的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致軍工企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，缺乏有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制。在當(dāng)前的一些軍工企業(yè)中，由于缺乏內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)很多失職造假行為，再加上內(nèi)部控制力度的薄弱，直接帶來(lái)會(huì)計(jì)信息的失真，給軍工企業(yè)的正常社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。

（三）軍工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不完善

軍工企業(yè)的順利發(fā)展，需要有一套完善的控制政策和程序，并在有效范圍內(nèi)得到合理執(zhí)行，從而保證軍工企業(yè)的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，當(dāng)前的軍工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在著一個(gè)很大的問(wèn)題，就是企業(yè)內(nèi)部的考核懲罰機(jī)制不夠健全，一些好的企業(yè)機(jī)制沒(méi)有得到有效貫徹，對(duì)企業(yè)機(jī)制的執(zhí)行只存在于表面，執(zhí)行效果大打折扣。軍工企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制不完善會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息流通不順暢，無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)人都能準(zhǔn)確知道自身所承擔(dān)的責(zé)任，明確自身在軍工企業(yè)發(fā)展中的角色。軍工企業(yè)的信息文化建設(shè)，無(wú)論是從橫向流通還是縱向流通都存在著流通不暢的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)之間信息封閉，缺乏有效的內(nèi)部信息溝通，直接影響到軍工企業(yè)的內(nèi)部控制框架構(gòu)建。

二、軍工企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的策略分析

（一）加強(qiáng)軍工企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著重要的作用，需要軍工企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中引起足夠的重視。軍工企業(yè)要避免只在形式上做到內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，而要深入到內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，加強(qiáng)軍工企業(yè)法人治理，建立真正的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)權(quán)利能夠得到均衡發(fā)揮。要在董事會(huì)內(nèi)部成立積極有效的審計(jì)委員會(huì)，不斷完善獨(dú)立董事制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的選拔和聘用，要堅(jiān)持對(duì)工作作風(fēng)、生活習(xí)慣、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方面的考察。還應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)罰考核機(jī)制，建立完善的人力管理機(jī)制，提高軍工企業(yè)的內(nèi)部控制力，確保企業(yè)的發(fā)展都能在健全的制度下進(jìn)行。軍工企業(yè)要注重對(duì)內(nèi)部文化的建設(shè)，調(diào)動(dòng)每個(gè)員工參與到組織文化的建設(shè)中來(lái)，注重發(fā)揮組織文化對(duì)企業(yè)的積極作用，以先進(jìn)的文化影響企業(yè)員工的思想和行為，增強(qiáng)軍工企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的活力與動(dòng)力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

（二）注重全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)

軍工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，可以大大提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。所以，企業(yè)上下要樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)一系列的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估與分析系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，提高軍工企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，合理防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，可以保證企業(yè)內(nèi)部的人、財(cái)、物建設(shè)的順利進(jìn)行，軍工企業(yè)要不斷完善相應(yīng)的控制政策，對(duì)建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理多個(gè)方面做到全面監(jiān)管、重點(diǎn)控制，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與抵御能力。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與控制能力

軍工企業(yè)要充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用，這對(duì)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施起到有效的監(jiān)督作用，可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。軍工企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)人員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和清理企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的實(shí)際效率。軍工企業(yè)要建立良好的信息溝通與交流模式，保證企業(yè)內(nèi)部信息正常流通，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)策略，杜絕企業(yè)內(nèi)部的不當(dāng)控制行為的發(fā)生，確保企業(yè)的內(nèi)部控制措施在順暢的信息流通環(huán)境中得到有效的實(shí)施。

總的來(lái)說(shuō)，軍工企業(yè)的內(nèi)部控制最根本、最主要的目的，就是保證軍工企業(yè)的整理利益獲得最大化發(fā)展。但軍工企業(yè)的內(nèi)部控制并不能在短時(shí)間內(nèi)得到有效的完善與發(fā)揮，也不是完全依靠企業(yè)自身就能得到全面的建設(shè)，它需要國(guó)家有力的宏觀環(huán)境的支持和其他部門(mén)的有力支持，才能保證軍工企業(yè)內(nèi)部控制力得到有效提升，確保軍工企業(yè)的內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（作者單位為海裝沈陽(yáng)局）

[作者簡(jiǎn)介：董振凱（1977—），男，山東平原人，本科，海裝沈陽(yáng)局高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：裝備審價(jià)會(huì)計(jì)。]

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