論促進消費的稅收政策

滕彬

摘 要：消費是常住單位在一定時期內(nèi)對于貨物或服務(wù)的全部最終消費支出，包括居民消費和政府消費。近幾年來，我國消費率一直大大低于70%左右的世界平均水平，比全球平均低10多個百分點。究其原因，主要是因為居民消費率較低。本文探討了中國出現(xiàn)低消費經(jīng)濟的主要原因，并對如何促進消費的稅收政策做了進一步研究。

關(guān)鍵詞：消費；稅收；消費需求；經(jīng)濟增長；收入

一、稅收對消費需求的作用機制

稅收對居民消費的作用主要通過兩種效應(yīng)：一是收入效應(yīng)，二是替代效應(yīng)。

（一）稅收對消費的收入效應(yīng)

稅收的收入效應(yīng)是指由于征稅使得居民收入水平發(fā)生變化，從而造成居民對某種商品消費量的變化。

（二）稅收對消費的替代效應(yīng)

替代效應(yīng)是指當政府征稅影響了不同商品的相對價格，從而使居民為了避稅而改變了原有的消費選擇。

二、中國出現(xiàn)低消費經(jīng)濟的主要原因

（一）消費需求是最終需求，投資需求是引致需求

消費需求是三大需求中拉動經(jīng)濟增長的最積極、最有效的因素，消費才能拉動經(jīng)濟增長。在出口因全球金融海嘯和經(jīng)濟衰退而受阻的情況下，改變中國長期依靠投資和出口拉動經(jīng)濟增長的模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽績?nèi)需和消費拉動的經(jīng)濟增長模式就顯得極為重要。持續(xù)走低的消費率，不利于中國內(nèi)需型經(jīng)濟增長模式的轉(zhuǎn)變，更不利于中國經(jīng)濟持續(xù)健康快速地發(fā)展。

（二）消費水平受到歷史傳統(tǒng)文化、經(jīng)濟發(fā)展階段、消費環(huán)境、金融條件、稅制結(jié)構(gòu)和收入分配制度及社會保障體制等多個因素的影響

要改變中國不合理的消費結(jié)構(gòu)，不僅要通過宣傳等手段影響人們的消費文化、發(fā)展經(jīng)濟以提高收入水平、建立全面的社會保障機制，以及通過金融改革和產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管改善當前的消費環(huán)境，還要調(diào)整稅收政策，這是極為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。

三、促進消費的稅收政策建議

（一）用好稅收政策，刺激消費

1.收入來源階段，通過調(diào)節(jié)個人所得稅來降低中低收入階層的稅收負擔，從而增加可支配收入。

第一，個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整，可以在一定程度上降低最高邊際稅率，使個人所得稅制轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合制，綜合所得稅制的最大優(yōu)點就是能夠體現(xiàn)納稅人的實際負擔水平，符合量能課稅原則，能夠全面、完整地體現(xiàn)出納稅人的真實納稅能力，使所得來源多、綜合收入高的納稅人多納稅，而所得來源少、收入相對集中的人無需繳稅或繳較少的稅，從而將個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入差距的作用有效地發(fā)揮出來。

第二，降低個體工商戶和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)適用的個人所得稅稅率，一方面，提高投資者本身的消費能力，促進其消費需求的增加；另一方面，提高投資者的經(jīng)營能力，促進經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長，在更大范圍、更大程度上起到促進消費增加的作用。

2.在收入使用階段可以通過調(diào)整消費稅的稅率、稅基，創(chuàng)造出新的消費熱點。

稅制結(jié)構(gòu)可以通過稅基和稅率來影響消費狀況。一般來說，一國稅基無外乎收入、消費或財產(chǎn)。而相對于以消費為稅基的廣義消費稅，以所得為稅基的所得稅更有利于消費，因為所得稅使一部分稅負落在了儲蓄或投資所得之上。由此可見，稅基影響所有收入階層的消費決策。但這只是稅制結(jié)構(gòu)影響消費的一個方面。稅制結(jié)構(gòu)還可以通過稅負在人群之間的分布來影響收入分配狀況，進而影響到消費狀況。

3.在財富占有階段，為了避免財富過分集中，就可通過財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等對策來調(diào)節(jié)收入的存量，多鼓勵即期消費。

第一，通過推行一般財產(chǎn)稅，擴大征稅范圍和稅基，從而將資金分流到消費領(lǐng)域，力求達到刺激消費的目的。

第二，增加財產(chǎn)稅的累進性?？梢詮囊韵聝蓚€方面入手：一是因個別財產(chǎn)稅對不同財產(chǎn)區(qū)別對待，也不容易對納稅人的財產(chǎn)總額實現(xiàn)累進征收。所以，可以考慮逐步向一般財產(chǎn)稅制靠攏，通過擴大征稅范圍和稅基來提高財產(chǎn)稅的累進性。二是采用低累進稅率來增加財產(chǎn)稅的累進性。低累進稅率既有利于推進改革，同時它產(chǎn)生的副作用較小。

4.在未來收入階段，社會保障稅可以增加居民預(yù)期收入，還能解除人們特別是低收入階層的后顧之憂，使其敢于即期消費。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加大直接稅的比重

從現(xiàn)階段來看，我國的稅制結(jié)構(gòu)仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主，直接稅的比重不高。提高直接稅比重而降低流轉(zhuǎn)稅比重的原因有三個方面：一是流轉(zhuǎn)稅的征收是按照固定稅率比例的，具有累退性質(zhì)，無法起到收入差距調(diào)節(jié)的作用；二是流轉(zhuǎn)稅的稅基是貨物和勞務(wù)價格，稅收隨著價格的上升而上升，增加居民消費的成本；三是以直接為主體稅種，政府會更加關(guān)注經(jīng)濟效應(yīng)的提升、企業(yè)和居民收入的增加，最終轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。加大直接稅的比重可以充分發(fā)揮出所得稅對于居民收入的直接調(diào)節(jié)作用。

（三）財產(chǎn)稅改革

可以將財產(chǎn)稅改革的方向歸納為：實行一般財產(chǎn)稅制，擴大財產(chǎn)稅征稅范圍，增強財產(chǎn)稅在中國稅制中的地位，提高財產(chǎn)稅在稅收收入中的比重。但是我國財產(chǎn)稅方面依舊有許多問題存在：一是征稅范圍不合理。在我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅中，房產(chǎn)稅占主體。但是，房產(chǎn)稅僅對經(jīng)營性的房地產(chǎn)征稅，對消費性和空置的房地產(chǎn)不征稅。對這部分房地產(chǎn)不征稅，不僅不公平，而且還不利于提高消費率水平，也不利于資源的有效配置。二是稅基較窄。我國財產(chǎn)稅僅涉及到房地產(chǎn)、車輛，而對庫存商品、機器設(shè)備、貴重家具和無形動產(chǎn)不征稅，這樣過窄的稅基使得財產(chǎn)稅應(yīng)有的功能無法發(fā)揮出來。三是不合理的稅率設(shè)計。我國財產(chǎn)稅稅率設(shè)計不僅是稅率太僵化，不能根據(jù)每個地方的實際情況而有所變化之外，更嚴重的一點是稅率的累進性很差。目前，我國財產(chǎn)稅稅率采用的是比例稅率和定額稅率，稅率累進性較低。為了充分發(fā)揮財產(chǎn)稅的公平調(diào)節(jié)功能和對消費的刺激作用，可以適度采用累進稅率，累進稅率的設(shè)計可以先低一些，采用低累進制度，之后再根據(jù)情況作出相應(yīng)的調(diào)整。

參考文獻：

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