電力行業(yè)預(yù)算管理及其內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)探討

宋吉峰

摘要：電力行業(yè)在發(fā)展中迅速進(jìn)步，為保證電力行業(yè)的正常運(yùn)行，必須進(jìn)行相應(yīng)的電力行業(yè)預(yù)算管理與電力行業(yè)內(nèi)控。就我國目前的發(fā)展來看，在電力行業(yè)的預(yù)算管理以及內(nèi)控指標(biāo)評(píng)價(jià)方面明顯不足。文章結(jié)合筆者多年來的工作經(jīng)驗(yàn)分析電力行業(yè)的預(yù)算管理，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)方面的問題進(jìn)行了分析，在分析的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：電力行業(yè)；預(yù)算管理；內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F407 文章編號(hào)：1009-2374（2016）16-0162-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.16.079

電力行業(yè)在發(fā)展過程中，為保證電力行業(yè)正常運(yùn)行以及公司收益，必須完善其財(cái)務(wù)管理。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，需要進(jìn)行必要、合理、科學(xué)的預(yù)算管理，在其中必須明確內(nèi)控評(píng)價(jià)的體系以及評(píng)價(jià)的指標(biāo)。面對(duì)預(yù)算管理以及內(nèi)控體系中的問題進(jìn)行合理分析，才能進(jìn)行有效的預(yù)測、決策，從而進(jìn)行合理的管理與控制，保證電力行業(yè)不同部門之間實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造，合理配置資源，促進(jìn)電力行業(yè)發(fā)展。

1 電力行業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控評(píng)價(jià)概述

1.1 電力行業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行管理的一項(xiàng)重要工具，通過預(yù)算能夠很好地實(shí)現(xiàn)行業(yè)資源的配置和有效控制。在預(yù)算管理中，充分利用綜合價(jià)值形式實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的管理，從預(yù)測到?jīng)Q策一直到最后的控制，能夠保證電力行業(yè)各部門的資源得到有效的控制和利用，這樣就極大地提高了企業(yè)的效率，節(jié)約成本，提高收益。通過科學(xué)、合理的預(yù)算管理能夠有效地加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制。

1.2 電力行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)概述

電力行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要由三部分組成，由內(nèi)部控制調(diào)研開始，然后進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制測試，最后才能進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是利用當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計(jì)，并進(jìn)行有效的評(píng)審和測試，最終對(duì)企業(yè)活動(dòng)做出相應(yīng)的分析和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)內(nèi)部控制具有重要意義。通過有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題以及缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)而提出相應(yīng)的意見和建議，促進(jìn)其建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2 電力行業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)現(xiàn)狀與存在問題分析

分析我國電力行業(yè)發(fā)展以及其預(yù)算管理和內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)就可以發(fā)現(xiàn)，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)有基本的內(nèi)部控制框架，但是就我國電力行業(yè)總體狀況可以發(fā)現(xiàn)其在內(nèi)部控制和預(yù)算管理方面存在眾多問題，下面就發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行簡要分析：

2.1 預(yù)算管理制度有待完善

為完善電力行業(yè)的發(fā)展均出臺(tái)了一定的政策和規(guī)章制度，其中在預(yù)算管理方面提出了一定的規(guī)劃，盡可能做到預(yù)算管理以及規(guī)章制度的詳細(xì)性、完整性。對(duì)預(yù)算的編制、審核等各個(gè)工作環(huán)節(jié)均做出了一定的規(guī)劃和要求。電力行業(yè)相應(yīng)的地方供電部門和施工單位按照相關(guān)制度進(jìn)行建設(shè)和規(guī)劃，保證工作有效進(jìn)行。

我國目前的預(yù)算制度基本采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但是由于預(yù)算管理發(fā)展處于初級(jí)階段，預(yù)算管理發(fā)展不夠完善，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不能夠完全適用于整個(gè)電力行業(yè)。對(duì)地方較小的企業(yè)完全達(dá)不到要求的標(biāo)準(zhǔn)，而大企業(yè)卻較容易達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)要求。對(duì)施工單位而言，在進(jìn)行施工的過程中也存在眾多問題，例如施工內(nèi)容的突發(fā)性和不確定性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)突發(fā)事故導(dǎo)致突然性的施工任務(wù)和施工操作，缺少相應(yīng)的資金和費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)工程項(xiàng)目的制度，主要原因是預(yù)算的不準(zhǔn)確和不足。往往出現(xiàn)預(yù)算的誤差，偏離實(shí)際情況，影響電力行業(yè)發(fā)展。

2.2 預(yù)算管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架不完善

通過電力行業(yè)的預(yù)算管理以及內(nèi)部控制的框架可以發(fā)現(xiàn)，總體而言還是比較完備的，但是其中仍存在一些問題。一般電力行業(yè)中的電力企業(yè)往往通過四個(gè)層面進(jìn)行預(yù)算管理以及內(nèi)部控制問題，即預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門、歸口管理部門、責(zé)任中心，四個(gè)層面相互制約、相互協(xié)調(diào)，進(jìn)行預(yù)算管理和內(nèi)部控制。雖然有一定的運(yùn)行管理體系，但是不同的層次是否能夠充分發(fā)揮本身作用與職能還有待考證與研究。因此，要保證預(yù)算管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的有效運(yùn)行，必須建立完善的預(yù)算管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架。

2.3 預(yù)算管理與內(nèi)部控制的流程有待完善

預(yù)算管理以及內(nèi)部控制包含多個(gè)環(huán)節(jié)，其中預(yù)算編制作為其中的重要環(huán)節(jié)直接影響整個(gè)預(yù)算管理流程，也會(huì)影響整個(gè)環(huán)節(jié)的控制效果。對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，有匯總與預(yù)算階段，整個(gè)流程有待于進(jìn)一步完善，存在諸多問題。

2.4 預(yù)算執(zhí)行反饋情況需要進(jìn)一步加強(qiáng)

只有通過合理的預(yù)算，并進(jìn)行必要的反饋，才能夠避免其中存在的問題。電力行業(yè)相關(guān)公司已經(jīng)了解此過程相應(yīng)執(zhí)行情況的反饋制度，但是在每月進(jìn)行執(zhí)行預(yù)算以及內(nèi)部控制時(shí)，缺乏完善的反饋機(jī)制，部分部門及時(shí)有反饋制度，其開展程度也各不相同，需要進(jìn)一步完善與提高。

3 電力行業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建策略

3.1 電力行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)

電力行業(yè)的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要針對(duì)的是內(nèi)部控制的再控制，通過電力行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)最終能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的控制，從而保證電力行業(yè)的合理合法經(jīng)營，并且通過其盡可能地保證信息的完整性和有效性，最終提高企業(yè)運(yùn)行速率和經(jīng)營效率。

在電力行業(yè)確定相應(yīng)的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該注意評(píng)價(jià)目標(biāo)的側(cè)重。一般側(cè)重于經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，通過評(píng)價(jià)企業(yè)能夠保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)在電力企業(yè)當(dāng)中，必須要進(jìn)行必要的外部評(píng)價(jià)，主要包括政府的監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)施等實(shí)現(xiàn)報(bào)告目標(biāo)以及合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)

要對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制，必須要確定一定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，主要分為兩種：一種是一般標(biāo)準(zhǔn)；另一種是具體標(biāo)準(zhǔn)。

3.2.1 電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)。一般標(biāo)準(zhǔn)也被稱作是通用標(biāo)準(zhǔn)。一般標(biāo)準(zhǔn)主要針對(duì)的是電力行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)各個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn)，注意保證電力行業(yè)內(nèi)部控制的完整性和有效性。

3.2.2 電力企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體標(biāo)準(zhǔn)。除了一般標(biāo)準(zhǔn)之外，還應(yīng)該設(shè)置必要準(zhǔn)確、具體的標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)涉及到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體方面。把一般標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化得到具體標(biāo)準(zhǔn)。

3.3 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與實(shí)施

圖1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與實(shí)施

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建已經(jīng)有一定理論基礎(chǔ)，但是應(yīng)該注意付諸于實(shí)踐，注意實(shí)現(xiàn)實(shí)務(wù)界的應(yīng)用，這也成為人們廣泛關(guān)注的問題，需要進(jìn)一步的探索。

要進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與實(shí)施應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的定位，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行以下兩個(gè)階段，即操作保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施：

第一階段：應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。在體系的構(gòu)建過程中，應(yīng)該注意內(nèi)部實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的研究與分析，根據(jù)研究內(nèi)容設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在設(shè)計(jì)過程中注意每一項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的確立，包括各項(xiàng)指標(biāo)的名稱、內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重。

第二階段：在確立相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析研究，最終形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，最終形成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可以用圖1所示流程圖進(jìn)行表示。

3.4 關(guān)鍵控制點(diǎn)選擇

在確立相應(yīng)控制目標(biāo)以及相應(yīng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，保證正常的業(yè)務(wù)流程分析以及正常的作業(yè)。對(duì)上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系流程進(jìn)行分析，理清內(nèi)部控制的流程，并進(jìn)而分析發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，對(duì)存在的問題和環(huán)節(jié)進(jìn)行說明，其中涉及到的部門或者管理人員要進(jìn)行及時(shí)處理，保證環(huán)節(jié)銜接不出現(xiàn)問題，從而保證內(nèi)部控制流程正常進(jìn)行。

3.5 評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)指標(biāo)的確立是關(guān)鍵，應(yīng)該根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)設(shè)計(jì)，保證評(píng)價(jià)指標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)一一對(duì)應(yīng)。分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)要素，并根據(jù)要素來設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，另外，不同的要素在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用和比重也不同，所以應(yīng)該在內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)中賦予不同的權(quán)重。

3.6 指標(biāo)評(píng)價(jià)和分值匯總

確立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系的相應(yīng)評(píng)價(jià)指標(biāo)之后，按照相應(yīng)指標(biāo)在電力行業(yè)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，收集完相應(yīng)數(shù)據(jù)之后，根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)的分值，進(jìn)而在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中為每個(gè)指標(biāo)確定相應(yīng)的權(quán)重，通過綜合評(píng)價(jià)與分析，最終為電力行業(yè)得出最終的內(nèi)部控制整體評(píng)分。

3.7 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與改進(jìn)

要保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的有效執(zhí)行就需要形成相應(yīng)的循環(huán)體系，保證“評(píng)價(jià)→改進(jìn)→再評(píng)價(jià)”的順利進(jìn)行。通過評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)其中的問題，并對(duì)其中問題進(jìn)行相應(yīng)改革，保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

4 結(jié)語

作為電力行業(yè)中的重要環(huán)節(jié)，有必要進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算管理和內(nèi)部控制，從而能夠保證電力行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)行，最終促進(jìn)電力行業(yè)的建設(shè)。這些需要我們相應(yīng)電力工作者的共同努力，為電力行業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

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