公路交通單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題與對策

張勇玲　梅芳琴

摘要：伴隨我國財(cái)政體制改革不斷深化，特別是預(yù)算管理、國庫集中支付管理等改革的相繼推行，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平提升提供了可靠保障。但以現(xiàn)階段我國交通單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析，在預(yù)算管理中仍存有組織體系、編制與執(zhí)行過程、考核與獎懲等方面問題。應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式，確立合理的預(yù)算目標(biāo)，健全與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化有效約束機(jī)制，改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核水平。

關(guān)鍵詞：交通單位；預(yù)算管理；組織系統(tǒng)；預(yù)算考核

中圖分類號：F540 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）05-0093-02

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概況

投資預(yù)算、籌資預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算為全面預(yù)算的主要構(gòu)成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算也被稱為總預(yù)算，是全面預(yù)算的關(guān)鍵內(nèi)容，在預(yù)測、決策的前提下，財(cái)務(wù)預(yù)算圍繞單位戰(zhàn)略目標(biāo)，對單位預(yù)算期的資金運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行整體性安排，如資金取得與投入、所有收入與支出等。財(cái)務(wù)預(yù)算可合理配置所有財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源，最后通過現(xiàn)金預(yù)算表等各類報(bào)表充分體現(xiàn)出來。其主要作用如下。

一是工作目標(biāo)的明確。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)為單位發(fā)展戰(zhàn)略，對相應(yīng)時期內(nèi)的總目標(biāo)、所有執(zhí)行部門的實(shí)際目標(biāo)進(jìn)行了明確規(guī)定。這種情況下可達(dá)到明確所有部門責(zé)、權(quán)、利的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位總戰(zhàn)略目標(biāo)。

二是協(xié)調(diào)各個部門。財(cái)務(wù)預(yù)算可在計(jì)劃內(nèi)統(tǒng)一納入單位的所有內(nèi)容，如施工等，確保各部門為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而互相交流、合作。

三是為單位業(yè)績考核提供可靠依據(jù)。單位財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)包含各項(xiàng)指標(biāo)，這些指標(biāo)為衡量考核部門工作績效的主要依據(jù)。按照財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容，可進(jìn)行責(zé)任劃分，達(dá)到公平、公正的目的。

二、交通單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）組織體系方面

計(jì)劃財(cái)務(wù)部執(zhí)行全部預(yù)算編制、執(zhí)行過程的反饋及考核內(nèi)容，如預(yù)算組織體系不合理，將增加計(jì)劃財(cái)務(wù)部工作量，導(dǎo)致工作效率低下，使得計(jì)劃財(cái)務(wù)部存有集權(quán)問題，不公平現(xiàn)象時常發(fā)生于預(yù)算考核階段。因各部門僅有預(yù)算執(zhí)行權(quán)，無法達(dá)到參與討論的目的，進(jìn)而不能按照單位自身實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)的合理確定，進(jìn)而阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展。

（二）編制與執(zhí)行過程方面

1.價(jià)值增值不是預(yù)算目標(biāo)編制的導(dǎo)向，其主要表現(xiàn)在費(fèi)用、成本控制等方面，這種情況下，預(yù)算目標(biāo)與單位戰(zhàn)略極易出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。同時，因預(yù)算以部門內(nèi)部利益為考慮對象，進(jìn)而對部門間的溝通、交流較為忽視，此時單位無法對預(yù)算流程進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，也不能對其利益沖突等問題進(jìn)行有效解決。

2.預(yù)算編制方式單一。固定預(yù)算為原材料、工資費(fèi)用編制的主要方式，這種方式較為簡便，但具體發(fā)生量和預(yù)算量將出現(xiàn)極大偏差，此時將喪失預(yù)算控制功能。交通單位因其原材料成本占據(jù)總成本比例較高，極易受到市場波動的影響，選取固定預(yù)算方式無法對市場變化進(jìn)行及時分析，也不能達(dá)到最佳預(yù)算執(zhí)行效果。特別是在編制成本預(yù)算過程中，因成本構(gòu)成要素較多，其各個要素則又不同程度地對業(yè)務(wù)量產(chǎn)生影響，如選取單一的預(yù)算編制方式，則無法實(shí)現(xiàn)成本降低的目標(biāo)。

（三）考核與獎懲方面

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)為預(yù)算考核環(huán)節(jié)選取的主要指標(biāo)，這種情況下將導(dǎo)致單位只能考核以往業(yè)績，無法確保其長期利益，特別是在培養(yǎng)員工、擴(kuò)展與維護(hù)施工各方關(guān)系等方面。因指標(biāo)單一，無法進(jìn)行細(xì)分作業(yè)，偏差出現(xiàn)后無法通過具體指標(biāo)查找、分析原因。

2.考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，如財(cái)務(wù)指標(biāo)的施工成本考核就是從施工管理與技術(shù)方面進(jìn)行分析，但在考核過程中，往往存在重復(fù)考核的現(xiàn)象，這樣不但浪費(fèi)時間，工作效率還大大降低，進(jìn)而降低資源利用率。

3.計(jì)劃財(cái)務(wù)部為考核部門，在考核過程中其是否公平、公正，往往缺乏獨(dú)立部門的監(jiān)督，這種情況，常因人為原因而喪失考核公平性。

4.預(yù)算獎勵方法單一。預(yù)算獎勵通常都以獎金為主，一般只重視獎勵措施，而不注重處罰方式，此時無法對不同人員的需求加以充分滿足，更會降低員工參與預(yù)算活動的興趣，無法將激勵效果展現(xiàn)出來。

三、交通單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策分析

（一）優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式

為確保預(yù)算運(yùn)行的合理性，需建立健全預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的主要構(gòu)成成分，兩個機(jī)構(gòu)需責(zé)任劃分明確，其中預(yù)算管理活動的主體為決策機(jī)構(gòu)，其職責(zé)為編制、審核與考評預(yù)算；部門預(yù)算的執(zhí)行情況由執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。只有確保兩個機(jī)構(gòu)間具備緊密聯(lián)系，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算機(jī)制順利運(yùn)作。為適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，需優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式，如董事會、預(yù)算管理委員會、價(jià)格管理委員會、預(yù)算管理公辦室與預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)等。

（二）確立合理的預(yù)算目標(biāo)

交通單位為達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，需確保預(yù)算目標(biāo)的合理性。在制定單位預(yù)算目標(biāo)時可將平衡計(jì)分卡適當(dāng)引入，這也是實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。按照單位戰(zhàn)略目標(biāo)需進(jìn)行平衡計(jì)分卡四方面指標(biāo)的優(yōu)先確定，隨后按照指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定。選取此類模式，可將單位戰(zhàn)略更好地向其財(cái)務(wù)活動、經(jīng)營管理活動融合，這對單位員工之間的溝通、交流極為有利，是推動單位發(fā)展的重要途徑。

（三）健全與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化有效約束機(jī)制

在國家宏觀管理的前提下，交通單位與自身實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)行滿足其發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度制定中需將其適應(yīng)性、可操作性充分體現(xiàn)出來，且與日常財(cái)務(wù)會計(jì)核算密切相連。同時，加大財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理力度。財(cái)務(wù)監(jiān)督工作對交通單位國家政策、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行十分有利，能夠促進(jìn)順利完成業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)活動的狀況及時反映出來。在交通單位內(nèi)部制度完善的基礎(chǔ)上，可約束財(cái)務(wù)行為，降低各類違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。特別是薄弱環(huán)節(jié)與重要崗位，需加大約束力度，明確責(zé)任。定期對全部財(cái)務(wù)資金進(jìn)行預(yù)算管理，確保預(yù)算管理水平的全面提升。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法改進(jìn)

交通單位因其工程建設(shè)特點(diǎn)，原材料價(jià)格因市場因素影響較大，具有極高不確定性，選取單一預(yù)算編制方法無法將預(yù)算執(zhí)行效果及時反饋出來，為此可根據(jù)單位實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式的合理應(yīng)用，如彈性預(yù)算充分結(jié)合滾動預(yù)算法。選取滾動預(yù)算方式進(jìn)行整個預(yù)算編制，固定預(yù)算其為一年，滾動期為各個季度，完成當(dāng)年預(yù)算報(bào)表編制后，一個季度完成后即可進(jìn)行另一個季度預(yù)算的補(bǔ)充，一直向后進(jìn)行滾動，確保整個預(yù)算期始終處于連續(xù)狀態(tài)。選取滾動預(yù)算可將預(yù)算的連續(xù)性充分體現(xiàn)出來。單位近期目標(biāo)、長遠(yuǎn)目標(biāo)戰(zhàn)略可通過動態(tài)、發(fā)展的角度有效結(jié)合，這樣可幫助管理人員站在長遠(yuǎn)角度進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃建設(shè)。同時，各個季度還需分析其實(shí)際產(chǎn)生與預(yù)算之間偏差，按照分析結(jié)果適當(dāng)調(diào)整各個季度預(yù)算，且在原先預(yù)算期結(jié)尾進(jìn)行另一個季度預(yù)算的補(bǔ)充，以此連續(xù)滾動，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。

選取彈性預(yù)算法進(jìn)行變動性成本費(fèi)用支出編制。變動成本和施工量存有相應(yīng)函數(shù)關(guān)系，在施工量變化時，可選取彈性預(yù)算法進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算，此時可有效提升預(yù)算的適應(yīng)能力與靈活性。在彈性預(yù)算方式應(yīng)用過程中，需對其施工量加以確定，也就是對其施工量波動的可能性、消耗定額等加以確定，確保其定額的準(zhǔn)確性、合理性，才能對財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確率進(jìn)行全面提升。隨后按照成本最大程度降低等原則，在各個施工消耗階段進(jìn)行定額細(xì)分。最終按照各個變量間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行成本預(yù)算。

（五）提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核水平

作為財(cái)務(wù)預(yù)算體系的過渡階段，預(yù)算考核可及時發(fā)現(xiàn)、改正預(yù)算執(zhí)行過程中存有的偏差，還能利用預(yù)算差異研究，做好預(yù)算準(zhǔn)備工作。預(yù)算考核體系的建立與完善，可將預(yù)算調(diào)控作用充分發(fā)揮出來，還能激發(fā)工作人員的積極性。為全面提升財(cái)務(wù)預(yù)算考核水平，可選取動靜結(jié)合的考核方式。動態(tài)考核是指定期對預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算狀況、實(shí)際情況間的偏差進(jìn)行分析、處理。靜態(tài)考核是指預(yù)算期末總體評價(jià)各個預(yù)算執(zhí)行主體，且按照交通單位具體現(xiàn)狀，遵循持續(xù)預(yù)算規(guī)定，單位動態(tài)考核每月一次，針對該月預(yù)算情況月底實(shí)施一次高效總結(jié)與差異分析，靜態(tài)考核則應(yīng)用于年末，根據(jù)動態(tài)考核內(nèi)預(yù)算總結(jié)情況，實(shí)施年末總結(jié)、考評。

四、結(jié)語

綜上所述，作為一種新型有效的管理控制方式，預(yù)算管理在交通單位財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，是各個部門目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)與考核獎罰合理制定的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是指未來相應(yīng)時期內(nèi)反映單位經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況的各種預(yù)算的總和。財(cái)務(wù)預(yù)算合理有效才能確保交通單位決策的合理性、科學(xué)性，才能達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的。交通單位因其工程量大、投資高，施工較為復(fù)雜，施工材料多等特點(diǎn)，導(dǎo)致其投資成本往往因原材料價(jià)格的影響而產(chǎn)生波動，這都給單位發(fā)展造成了一定影響。為此，必須做好單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略有效結(jié)合預(yù)算管理的目的，且克服傳統(tǒng)預(yù)算內(nèi)單純考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺陷，最終達(dá)到交通單位財(cái)務(wù)管理水平全面提升的目標(biāo)。

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[責(zé)任編輯：譚志遠(yuǎn)]