淺談物業(yè)服務(wù)企業(yè)在營改增過程中面臨的問題及應(yīng)對策略

辛國均

摘 要 2016年5月1日，營改增全面推開的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)。在營改增過程中，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)采取怎樣的應(yīng)對策略才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化？這是物業(yè)服務(wù)企業(yè)比較關(guān)注的問題。

關(guān)鍵詞 營業(yè)稅；增值稅；物業(yè)服務(wù)；應(yīng)對策略

2016年作為營改增的收官之年。此次稅收改革是國家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革。物業(yè)服務(wù)企業(yè)營改增試點(diǎn)過程中出現(xiàn)抵扣鏈條不完善、抵扣范圍比較窄、部分行業(yè)稅負(fù)增加等問題。

一、營改增過程中面臨的問題

1.營改增政策宣傳不到位

部分物業(yè)服務(wù)企業(yè)對營改增的政策研究不透，宣傳不到位，未對稅務(wù)交納工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，增加了企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.賬務(wù)管理不規(guī)范

營業(yè)稅改收增值稅，必然會(huì)對企業(yè)的賬務(wù)管理有一定的影響。以前，部分物業(yè)服務(wù)企業(yè)的賬務(wù)管理工作比較簡單，不符合標(biāo)準(zhǔn)，每月采取定額交納營業(yè)稅等方式，實(shí)行營改增后，要求這些物業(yè)企業(yè)必須健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范進(jìn)行賬務(wù)核算。

3.部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重

在營改增之后，物業(yè)服務(wù)企業(yè)稅率由5%提高到6%。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)在營改增過程中的應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)對新政策的研讀學(xué)習(xí)和宣貫

物業(yè)服務(wù)企業(yè)要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究營業(yè)稅改增值稅新政策的相關(guān)規(guī)定，模擬測算稅改對企業(yè)的經(jīng)營情況的影響，特別是對企業(yè)整體稅負(fù)的影響；同時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行新政的宣貫和培訓(xùn)，讓企業(yè)管理人員理解和掌握新政策，培養(yǎng)企業(yè)管理人員稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理能力，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利益最大化。

（二）健全財(cái)務(wù)核算，做好各項(xiàng)工作

1.明確企業(yè)的納稅人身份

根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，針對不同的納稅人設(shè)定不同的稅收優(yōu)惠。各物業(yè)服務(wù)企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模、長遠(yuǎn)發(fā)展和整體稅負(fù)考慮，申請最為有利的納納稅身份。

2.選取最為有利的供應(yīng)商或服務(wù)商

如果企業(yè)為一般納稅人，要盡量取得合法的增值稅專用發(fā)票，這就需要企業(yè)盡量選擇與增值稅一般納稅人合作，最大限度的獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，在同等條件下盡量選擇增值稅一般納稅人的供應(yīng)商或服務(wù)商，確保抵扣鏈條的連續(xù)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對于小規(guī)模納稅人提供的運(yùn)輸服務(wù)，一般納稅人企業(yè)可以按照其提供的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，對于這樣的稅改優(yōu)惠政策稅改企業(yè)要盡量利用，在確保抵扣鏈條連續(xù)的同時(shí)，爭取企業(yè)利潤最大化。

3.做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算工作

要積極了解企業(yè)的自身情況，明確企業(yè)適用的稅率，及時(shí)處理好企業(yè)的納稅事項(xiàng)，以便在國家法律允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，降低企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。要全面考慮企業(yè)的成本、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及資金占用等情況及對企業(yè)整體的影響，要著重分析企業(yè)的人工成本所占的成本比重，如果人工成本過大，可以考慮勞務(wù)外包形式，營改增后，企業(yè)可以取得發(fā)票進(jìn)行稅額抵扣，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)情況，對于不同稅率（或征收率）或免稅的收入，分開進(jìn)行核算，以免從高征收導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。

4.加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理

增值稅專用發(fā)票不同于其他發(fā)票，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》中的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，對發(fā)票的傳遞、作廢等流程的嚴(yán)格監(jiān)管，對增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)遺失的問題，必須及時(shí)到相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；提高對增值稅專用發(fā)票開具、管理、傳遞等各環(huán)節(jié)的意識(shí)，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。

5.提高企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平

在新形勢下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)要想得到可持續(xù)發(fā)展就必須擁有與時(shí)俱進(jìn)的先進(jìn)管理理念。通過提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營管理中存在的問題和不足，并采取相應(yīng)的措施來對漏洞和問題予以糾正，才能實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)內(nèi)部管理的目標(biāo)，只有正確應(yīng)對營改增對物業(yè)服務(wù)企業(yè)的影響就必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度只有不斷適應(yīng)市場的變化，才能確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）研究相關(guān)政策，爭取稅收優(yōu)惠

1.做好相應(yīng)的稅收籌劃。物業(yè)服務(wù)企業(yè)要及時(shí)、準(zhǔn)確掌握相關(guān)的稅收政策，提前進(jìn)行稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，在國家法律法規(guī)允許的政策范圍內(nèi)爭取最大限度的稅收優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)做好稅收籌劃，并及時(shí)處理好企業(yè)的各種納稅事項(xiàng)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)獲取最大的成本節(jié)約和利潤空間。

2.針對短期內(nèi)可能面臨的稅負(fù)增加問題，可從財(cái)政稅收上尋求政策支持。物業(yè)服務(wù)企業(yè)通過增加可抵扣項(xiàng)目，打通和延伸抵扣環(huán)節(jié)，形成較為完善的上下游抵扣鏈條，將支付給保潔保安、綠化養(yǎng)護(hù)、設(shè)施設(shè)備維保等費(fèi)用作為外包費(fèi)用納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以解決人工費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等成本沒有列入抵扣范圍而增加稅負(fù)的問題；利用好售后公房和保障房物業(yè)租金免收增值稅以及對年收入低于500萬元的中小企業(yè)按簡易計(jì)稅方法征稅等優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.針對居住、非居住物業(yè)區(qū)分征收。實(shí)施營改增后，物業(yè)服務(wù)企業(yè)要對經(jīng)營虧損的居住物業(yè)和盈利的非居住物業(yè)按不同稅率征稅。對非居物業(yè)項(xiàng)目，按照6%的稅率征收。如果不能取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票時(shí)，企業(yè)要比營改增前多繳稅費(fèi)。對居住物業(yè)項(xiàng)目，年收入不足500萬元的中小企業(yè)，可按3%的增值稅簡易征收方式征收，或先按6%稅率征收，超出營改增前的那部分稅收可利用營改增財(cái)政專項(xiàng)資金給予支助，而超過500萬元部分則按6%的稅率征收增值稅。

三、總論

稅收改革只是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)縮影，隨著我國稅收體系向著規(guī)范化、合理化、科學(xué)化方向的發(fā)展，物業(yè)服務(wù)行業(yè)必須把政策研究透徹，緊緊把握時(shí)機(jī)、抓住機(jī)遇，積極應(yīng)對，尋找企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展的支撐點(diǎn)，確保企業(yè)效益最優(yōu)化，才能夠在市場經(jīng)濟(jì)中更快地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張智猛.“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響研究[J].會(huì)計(jì)之友. 2014（19）