行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風險防范策略研究

【摘 要】新常態(tài)下行政事業(yè)單位應(yīng)該以實現(xiàn)績效最大化以及最優(yōu)化為根本發(fā)展前提，那么這就需要每個行政事業(yè)單位做好財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，這對于行政事業(yè)單位的長期、穩(wěn)步發(fā)展具有十分重要的意義與價值。然而，在行政事業(yè)單位實際財務(wù)管理過程中，內(nèi)部控制體系建設(shè)存在諸多問題與風險，對此應(yīng)該注重加強對行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)與風險防范，旨在提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)提供一定的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；風險防范策略

一、引言

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制工作是十分復(fù)雜的，涉及的資金量也比較大。在衛(wèi)生計生事業(yè)單位會計工作改革中，會遇到內(nèi)外大大小小的阻力。但為了我國行政事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)部會計控制工作則是行政事業(yè)開拓的基石。因此，無論行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)任務(wù)多么艱巨，都必須迎難而上，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益和社會效益的目標，為提高我國機關(guān)效能及經(jīng)濟水平做出貢獻。本文首先對行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的重要意義進行分析，然后提出存在的具體問題，最后著重闡述了具體的風險防范策略。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用

1.確保行政事業(yè)單位會計信息的真實性以及準確性

建立與健全內(nèi)部控制，能夠確保會計信息的采集、歸類、記錄以及匯總等過程，從而真實地能夠反映出行政事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況與活動情況，且能夠及時地發(fā)現(xiàn)與糾正各種弊病與錯誤，從而保證行政事業(yè)單位會計信息的真實性與準確性。

2.能夠有效地預(yù)防行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)過程中所遇到的各種風險

行政事業(yè)單位在實際運轉(zhuǎn)過程中，其要達到生存發(fā)展的根本目的，就必須對各種風險進行有效地預(yù)防與控制，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位管理的一個中樞環(huán)節(jié)，是有效預(yù)防行政事業(yè)單位風險的一種常見途徑。它可以通過對行政事業(yè)單位風險的有效評價，不斷地加強對行政事業(yè)單位經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，將行政事業(yè)單位的各種風險消滅于萌芽狀態(tài)，其在有效防范行政事業(yè)單位各種風險中起到十分重要的作用。

3.維護行政事業(yè)單位財產(chǎn)及資源的完整性

健全、完善的內(nèi)部控制可以科學有效地監(jiān)督、制約行政事業(yè)單位財務(wù)使用的各個環(huán)節(jié)，從而保障了行政事業(yè)單位自身發(fā)展的前提條件，而且還能夠很好地對各種浪費現(xiàn)象加以糾正。

4.促進行政事業(yè)單位的有效運轉(zhuǎn)

健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把行政事業(yè)單位的各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到行政事業(yè)單位的經(jīng)營目標。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度.便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)效率的提高。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)存在的問題分析

1.內(nèi)部會計控制工作落實力度不夠

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作難以落實，主要是因為執(zhí)行的力度不夠。首先，會計部門內(nèi)部缺乏相應(yīng)的貫徹措施。即使非常完善的會計控制措施，沒有人來執(zhí)行，也無法發(fā)揮出它的作用。目前，我國的行政事業(yè)單位會計控制就是缺乏相應(yīng)的貫徹措施，特別是涉及到內(nèi)部人員的利益，容易引起沖突，導(dǎo)致工作人員無法貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制工作。其次，職責不明也是工作無法落實的表現(xiàn)。會計控制工作雖然制定出一定的工作標準和明確了一定的工作范圍，但是在職責劃分上還是模棱兩可。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著權(quán)責不清的現(xiàn)象，不僅是表現(xiàn)在保障措施沒有做好的問題上，還表現(xiàn)在執(zhí)行人員的素質(zhì)不高的方面。由于缺乏相應(yīng)的責任制度，執(zhí)行人員在執(zhí)行控制工作中，故意放縱違法亂紀人員。最后，會計內(nèi)部控制監(jiān)督不足。會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作缺乏嚴格的評判標準，導(dǎo)致監(jiān)督的重點偏向于成果考核上，而不是會計內(nèi)部控制的過程上。另外，行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督措施過于籠統(tǒng)，不具有操作性。而且監(jiān)督人員缺乏專業(yè)性，也導(dǎo)致監(jiān)督不力。

2.內(nèi)部會計控制體系創(chuàng)新缺乏動力

雖然市場經(jīng)濟已經(jīng)在經(jīng)濟中占決定地位，但是由于我國行政事業(yè)單位的特殊性，其市場經(jīng)濟帶來的壓力還是比較小的。因此，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系變革、創(chuàng)新缺乏一定的動力。主要表現(xiàn)在：首先，內(nèi)部會計管理體制落后于社會的發(fā)展。其相應(yīng)的管理措施和管理辦法難以應(yīng)對實際的問題，在需要進行創(chuàng)新的地方過于保守，即使是有所變化，也擺脫不了傳統(tǒng)管理模式的束縛。也就是說，傳統(tǒng)的會計控制體系的束縛力降低了創(chuàng)新的動力。其次，混亂的管理體系導(dǎo)致會計控制體系的混亂。整個內(nèi)部管理體系缺乏統(tǒng)一的適應(yīng)性和創(chuàng)新性，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系更是如此。行政事業(yè)單位往往是因為缺乏市場競爭，而無法做到真正的創(chuàng)新。最后，非專業(yè)的會計工作人員的數(shù)量增多導(dǎo)致創(chuàng)新動力缺乏。因為，非專業(yè)的會計人員不僅不懂專業(yè)知識，而且權(quán)力過大會造成變革的阻力。往往變革和創(chuàng)新會損壞他們的利益，因此內(nèi)部會計控制體系創(chuàng)新就更缺乏動力。

3.預(yù)算、風控制度和會計控制體系不適應(yīng)

會計控制體系包含預(yù)算控制和風險控制兩大職能，無論是預(yù)算控制，還是風險控制，其目的都是降低成本、避免風險、提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度中，預(yù)算和風險控制未能體現(xiàn)出它應(yīng)有的作用，從而造成了管理人員的忽視。這主要是預(yù)算、風控制度和內(nèi)部會計控制體系不相適應(yīng)的緣故，也就是所謂的脫節(jié)。其具體表現(xiàn)為：

一是預(yù)算工作不切實際。預(yù)算部門為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查，在實際的預(yù)算工作中，脫離了實際，甚至虛假捏造數(shù)據(jù)。并且為了顯示出成績，而大肆宣傳預(yù)算控制，使預(yù)算工作變得浮夸。二是風險控制意識淡薄。由于行政事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的競爭，會計管理者認為衛(wèi)生計生單位不會存在風險，因此風險控制機制就難以施展其作用了。三是預(yù)算和風控制度與會計控制體系根本上的脫離。行政事業(yè)單位會計部門在開展預(yù)算和控制工作時，沒有全盤考慮會計內(nèi)部控制情況，制定的預(yù)算和風控的計劃和決策，不能有效的適應(yīng)會計控制體系，難以有效的進行，有時甚至與整個會計內(nèi)部控制體系相沖突。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的風險防范策略

1.加強會計控制工作的意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建首先從觀念出發(fā)，加強單位內(nèi)部人員會計控制工作的意識，是首要途徑?？梢酝ㄟ^開展講座、課堂培訓等活動，對相關(guān)知識和問題進行宣傳，使會計控制工作觀念深入人心。一方面，可以提高內(nèi)部人員對會計控制工作的認識，為建設(shè)會計控制體系提供了更多的可能性；另一方面，可以加大人們對其的配合度，這樣一來，就更有利于會計控制工作的實施。

2.完善相應(yīng)的控制制度

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的制度，是會計控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵。會計控制制度主要包括：一責任制度。明確相應(yīng)的責任，合理的劃分權(quán)力，將一定的權(quán)利賦予一定的責任。在責任制度中，不僅是職權(quán)和責任相對應(yīng)，還要將責任與人相對應(yīng)。使每項環(huán)節(jié)都有人管理，使每一項環(huán)節(jié)都有人負責。二是監(jiān)督制度。完善的監(jiān)督制度包含對人的監(jiān)督，監(jiān)督財務(wù)管理人員的工作是否遵循相應(yīng)的規(guī)則，是否按照相應(yīng)的程序。也包含對資金的監(jiān)督，監(jiān)督單位內(nèi)部資金的調(diào)動情況，是否存在漏洞和風險。三是預(yù)算制度。預(yù)算是會計工作的重要組成部分，是事業(yè)單位財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國行政事業(yè)單位的資金同樣要進行預(yù)算，無論是專門款項，還是流動資金，都應(yīng)通過預(yù)算使其發(fā)揮出最大價值。

3.貫徹落實會計控制工作

制定好一系列會計控制制度，就必須嚴格落實。首先，加大執(zhí)行力度。會計工作人員要按時進行賬目核對、審計、預(yù)算等工作，了解每一項資金的來源和支出情況，通過信息化技術(shù)動態(tài)掌握本單位的財務(wù)狀況。提高執(zhí)勤頻率，有效的控制單位內(nèi)部財務(wù)，避免資金浪費。其次，強化培訓程度。加強會計控制工作的培訓，也是貫徹落實會計控制工作的重要法寶。在培訓的過程中，既可以提高會計人員對于控制工作的認識，同時也能提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。會計培訓課程，要根據(jù)實際情況開設(shè)，使課程安排符合單位財務(wù)管理的情況。最后，提高控制幅度。要想提高會計控制工作的水平，就必須提高會計控制工作的幅度。所謂幅度，是指會計控制工作的頻率、范圍。加大控制工作的范圍，提高控制頻率，才能夠完善會計控制體系。

五、結(jié)論

綜上所述，我國行政事業(yè)單位在市場經(jīng)濟的背景下，其內(nèi)部會計控制體系需要進一步完善。會計控制是會計管理工作的重要組成部分，有利于提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，避免財政危機?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的會計控制體系需要進行變革和創(chuàng)新，必須全面摒棄過去的糟粕，才能適應(yīng)社會的發(fā)展和科技的進步。加強內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)，是目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部改革的重中之重。

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作者簡介：

盛長芳（1973—）女，重慶市南川區(qū)衛(wèi)生和計劃生育委員會。