單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系必要性研究

賈麗萍

【摘 要】?jī)?nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位而言，具有非常重要的作用，是確保事業(yè)單位公共服務(wù)職能有效履行，提高事業(yè)單位資源配置合理水平的關(guān)鍵。本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，首先分析了內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的重要作用，進(jìn)而總結(jié)了目前我國(guó)一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，并就改進(jìn)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提出了幾項(xiàng)建議措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；必要性

一、引言

事業(yè)單位作為我國(guó)社會(huì)公共服務(wù)的重要提供部門，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中也具有非常重要的作用?，F(xiàn)階段，隨著我國(guó)事業(yè)單位體制改革的不斷深入推進(jìn)，對(duì)于事業(yè)單位自身的管理水平要求越來(lái)越高，在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于推動(dòng)提升事業(yè)單位的整體管理水平也具有非常重要的作用。

二、在事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性分析

內(nèi)部控制是一種全方位的管控體系，對(duì)于規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的權(quán)力運(yùn)行制約，以及在單位內(nèi)部構(gòu)建高效的監(jiān)督和制約體系具有非常重要的保障作用。提升事業(yè)單位的整體公共服務(wù)效能以及事業(yè)單位的內(nèi)部治理水平，必須在事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系的必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)的關(guān)鍵舉措。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的基本目標(biāo)就是確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，尤其是通過(guò)一系列有關(guān)管理規(guī)章制度體系的設(shè)計(jì)，能夠確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行有所遵循，符合各類財(cái)政管理規(guī)章制度，因而能夠有效避免違規(guī)行為的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位資產(chǎn)管理高效化的重要保障。內(nèi)部控制管理的目標(biāo)之一就是確保事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全以及高效使用。特別是內(nèi)部控制管理中對(duì)于資產(chǎn)使用、管理流程的細(xì)化分解，能夠提高資產(chǎn)管理的精細(xì)化水平。

3.內(nèi)部控制管理是確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的主要手段。財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)于事業(yè)單位的管理工作具有非常重要的作用。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，能夠進(jìn)一步的規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬簿、預(yù)算決算管理，并進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)狀況以及事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果的準(zhǔn)確反映，對(duì)于提高財(cái)務(wù)工作水平也具有重要的推動(dòng)作用。

4.內(nèi)部控制是防范事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊最有效的手段。內(nèi)部控制管理體系健全有效，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范約束力也就越強(qiáng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮也就越到位，特別是由于內(nèi)部控制管理體系中強(qiáng)化了對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制約監(jiān)督，因而有助于在源頭防范財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。

5.內(nèi)部控制是提高事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)效率的關(guān)鍵。通過(guò)在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建健全完善的內(nèi)部控制體系，能夠確保各項(xiàng)管理工作規(guī)范有序開(kāi)展，各個(gè)流程得到最大程度的優(yōu)化，這對(duì)于確保事業(yè)單位自身公共職能高效履行，具有重要作用。

三、當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題分析

1.內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)較為薄弱?，F(xiàn)階段雖然大多數(shù)的事業(yè)單位都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了在單位內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系的重要作用，也在內(nèi)部建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，但是還存在著對(duì)內(nèi)部控制體系認(rèn)識(shí)不到位的問(wèn)題，內(nèi)部控制管理的意識(shí)還未能貫穿到事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與關(guān)鍵崗位，內(nèi)部控制管理體系的整體覆蓋上還存在盲區(qū)，這也是事業(yè)單位內(nèi)部管理中出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因。

2.內(nèi)部控制管理活動(dòng)執(zhí)行不嚴(yán)格。雖然有的事業(yè)單位針對(duì)內(nèi)部控制管理制定了較為完善的管理措施，但仍然存在著內(nèi)部控制管理措施執(zhí)行不嚴(yán)格不到位的問(wèn)題，最為突出的就是事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理、資產(chǎn)采購(gòu)等方面的管理規(guī)章制度不夠健全完善，一些制度甚至是形同虛設(shè)，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。確保內(nèi)部控制管理體系有序發(fā)揮作用的關(guān)鍵就是必須要有強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，但是有的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作未能有效開(kāi)展，有的將內(nèi)部審計(jì)工作的職能置于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性較差，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行監(jiān)督，造成了內(nèi)部控制管理體系中存在的一些問(wèn)題難以及時(shí)解決，影響了整個(gè)內(nèi)部控制管理體系的有效性。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

1.嚴(yán)格按照相應(yīng)的原則要求開(kāi)展事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)在事業(yè)單位自身的管理中是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中也應(yīng)該重點(diǎn)遵循以下幾項(xiàng)原則：遵循全面性的原則，重點(diǎn)要確保事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理能夠涵蓋到事業(yè)單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠確保在關(guān)鍵決策的制定、執(zhí)行以及監(jiān)督過(guò)程中，都有內(nèi)部控制管理制度在發(fā)揮作用。遵循科學(xué)規(guī)劃的原則，在內(nèi)部控制體系的整體設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該充分考慮事業(yè)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、崗位職能、業(yè)務(wù)流程以及權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)等，確保將內(nèi)部控制能夠有效嵌入事業(yè)單位內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。遵循重點(diǎn)控制的原則，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中，也應(yīng)該突出重點(diǎn)，特別是像涉及到資金的使用管理、資產(chǎn)監(jiān)管、投資采購(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)該制定更精細(xì)化的管理措施，提高內(nèi)部控制管理的有效性和針對(duì)性。

2.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部流程的具體控制。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該按照相關(guān)法律與規(guī)章制度的要求，對(duì)內(nèi)部控制管理的整體組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保內(nèi)部控制體系能夠真正有效的發(fā)揮作用。其次，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，尤其是準(zhǔn)確的分析內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理措施。第三，在內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該注重完善相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度的設(shè)計(jì)，特別是要確保不相容職務(wù)分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、信息公開(kāi)、單據(jù)控制以及歸口管理等相應(yīng)管理制度的健全完善。此外，還應(yīng)該重點(diǎn)提高這些制度的執(zhí)行力，真正發(fā)揮制度的規(guī)范約束作用，提高事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平。

3.加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有序運(yùn)轉(zhuǎn)并高效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。在內(nèi)部審計(jì)管理方面，首先應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限地位進(jìn)行明確，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立自主地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，應(yīng)該針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作建立相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，尤其是將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)、行政管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)等部門建立信息溝通機(jī)制，確保能夠及時(shí)收集有關(guān)信息開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性、經(jīng)常性。第三，應(yīng)該進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制報(bào)告制度，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中存在的各種問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)出具報(bào)告，指明出現(xiàn)問(wèn)題的原因以及具體的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作規(guī)范化水平的不斷提升。

4.不斷提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化水平。提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效率，最直接的手段就是以信息化的手段開(kāi)展內(nèi)部控制管理。在內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該與事業(yè)單位內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行全方位的有效融合、互聯(lián)互通，加強(qiáng)信息溝通的深度和層次。同時(shí)還應(yīng)該根據(jù)不同事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展的實(shí)際需要，購(gòu)買或者是自行開(kāi)發(fā)相關(guān)的軟件系統(tǒng)，重點(diǎn)是將內(nèi)控制度、操作規(guī)程、內(nèi)控理念、控制活動(dòng)和控制措施固化在系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互協(xié)調(diào)與相互制約。

五、結(jié)語(yǔ)

健全完善的內(nèi)部控制體系是確保事業(yè)單位自身職能有效履行的關(guān)鍵。在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該注重充分考慮事業(yè)單位自身實(shí)際特點(diǎn)，重點(diǎn)在優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的控制環(huán)境，完善相關(guān)的制度體系涉及，加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面，加強(qiáng)控制，以提高事業(yè)單位內(nèi)部控制整體水平。

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