行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及改進對策

梁愛麗

【摘 要】隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，公民的權(quán)力意識越來越強，對政府工作的透明度要求也越來越高，在這種情況下，推動行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)就顯得重要起來。本文主要論述了行政事業(yè)單位在當前的內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題以及相應的改進對策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進對策

黨的十八大以來，全國各級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，提升到了一個新的高度。健全、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制，有利于行政事業(yè)單位工作質(zhì)量和效率的提高。如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制，促進行政事業(yè)單位工作的發(fā)展是當前行政事業(yè)單位自我完善工作中的重要一環(huán)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展較晚，適合我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制理論建設(shè)還相對薄弱，雖然我國在近幾年加強了對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)建設(shè)，但是完善的內(nèi)部控制體制建設(shè)是一個長期的發(fā)展過程，不可能一蹴而就。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視度普遍偏低

從目前行政事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制認識程度還相對偏低，對內(nèi)部控制的重視程度也較低。因此導致不少行政事業(yè)單位片面地認為不需要再設(shè)立單獨的內(nèi)部控制部門，只要相應的監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督和管理就可以滿足單位發(fā)展需要了。對于那些已建立的內(nèi)部控制部門而言，雖然該內(nèi)部控制部門名義上是獨立的，但是在實際工作過程中很有可能受到其他部門的制約和影響，不能很好對行政事業(yè)單位的內(nèi)部活動進行監(jiān)督與控制，使得內(nèi)部控制部門不能發(fā)揮其應有的作用。

2.行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不完善

由于行政事業(yè)單位工作的復雜性和特殊性，要結(jié)合自身特點和實際情況制訂內(nèi)部控制制度。但從目前情況來看，我國還很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身實際制訂內(nèi)部控制制度，大多數(shù)套用其他行業(yè)或其他單位的內(nèi)部控制制度，不僅沒能促進本單位內(nèi)部控制發(fā)展，反而阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。雖然有些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了獨立的內(nèi)控部門，還存在著另一個制約行政事業(yè)單位內(nèi)控部門作用有效發(fā)揮的原因，即很多行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控制度難以有效地落實到位，或者實際可執(zhí)行性差。在該種情況下，導致行政事業(yè)單位內(nèi)控部門執(zhí)行工作時，沒有嚴格的規(guī)章制度作為參考依據(jù)，以致于內(nèi)控工作無法得以很好地實施。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督乏力

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計體系發(fā)展還不完善，導致審計系統(tǒng)在監(jiān)督內(nèi)部控制工作時不能很好地發(fā)揮其作用。而單位內(nèi)部也沒建立內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)督體系缺乏也影響了內(nèi)部控制發(fā)展。部分行政事業(yè)單位管理層由于對內(nèi)部審計的重要性認識不足，從而使得內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性。同時，由于內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強，因此監(jiān)督工作多流于形式；審計人員自身技術(shù)水平有限，也會在很大程度上影響內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進對策

針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，相應的也應該從內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制制度以及信息共享和監(jiān)督體系這四個當面進行改進。具體措施主要為：

1.增強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展首先要加強內(nèi)部控制的意識，相關(guān)領(lǐng)導人應該認真學習和了解內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性，增加對于內(nèi)部控制的重視度，為內(nèi)部控制的發(fā)展營造良好的內(nèi)部環(huán)境，從而帶動全單位人員對于內(nèi)部控制的重視，同時加強對工作人員的培訓，增強他們的內(nèi)部控制意識，確保其在具體工作中，主動維護內(nèi)部控制的實施，遵守相關(guān)的規(guī)章制度，更好地促進內(nèi)部控制的開展。

2.建立建全內(nèi)部控制制度

我國已出臺了關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)，各單位應該根據(jù)自身實際情況完善內(nèi)部控制制度，建立符合本單位發(fā)展的預算制度和收支制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部各項預算和收支的合理運行；對于各相關(guān)的崗位要有明確的崗位職責，確保做到職責明確；嚴格執(zhí)行各項審批制度，增強工作人員對于固定資產(chǎn)管理的責任感，切實做好內(nèi)部控制的每一個細節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制制度。

3.加強信息溝通與相互交流

第一，構(gòu)建信息溝通和管理機制。為使行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)信息的溝通與交流更加的順暢，應當結(jié)合實際，構(gòu)建健全和完善的溝通機制。建立健全內(nèi)部報告制度，通過書面形式向決策層反映單位的具體情況，借此來促使領(lǐng)導層做出的決策能夠與單位的戰(zhàn)略目標保持一致性，從而為預算編制提供可靠的信息支撐。進一步明確單位內(nèi)部各部門的職責，以此來確保正確信息傳遞的有效性，從而使舞弊行為的舉報、調(diào)查和處理工作更加規(guī)范和透明。

第二，充分發(fā)揮單位內(nèi)控信息化系統(tǒng)的重要作用。對于行政事業(yè)單位而言，應當有效發(fā)揮內(nèi)控信息化系統(tǒng)的重要作用，基于建立的電子信息平臺，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)渠道以及社會公眾，加強溝通與交流，以此來增強與公眾之間的額互動性，從而進一步提高其社會影響力、工作效率以及公信力。同時，還可利用該系統(tǒng)對腐敗行為進行預防和監(jiān)督，減少并杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

4.完善相關(guān)的監(jiān)督體系

監(jiān)督體系是內(nèi)部控制體系發(fā)展的一個重要保障，要充分發(fā)揮審計部門在監(jiān)督內(nèi)部控制方面的作用，對內(nèi)部控制的實施情況進行監(jiān)督，不斷發(fā)現(xiàn)問題，并結(jié)合事業(yè)單位的自身情況及時予以解決，從而不斷完善單位的內(nèi)部控制體制，確保內(nèi)部控制的有效科學的運行。應加強審計資源的整合，縮短審計時間，減少審計過程中舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。外部審計可將單位內(nèi)審結(jié)果作為審計基礎(chǔ)，這樣能夠減輕工作量，集中精力對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。

三、結(jié)語

綜上所述，健全和完善的單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施，可以及時彌補行政事業(yè)單位經(jīng)濟管理上的疏漏和不足，提高風險防范和管控能力，還可以提升行政事業(yè)單位的公信力，全面推進廉政建設(shè)。對于行政事業(yè)單位而言，應當及時科學借鑒企業(yè)內(nèi)控準則，在從本單位實際情況、自身的業(yè)務需求以及管理特定等方面著手，不斷加快單位內(nèi)控環(huán)境建設(shè)；同時，還要更加注重風險管理，使信息溝通渠道更加的暢通。加強單位內(nèi)部審計管理，為促政事業(yè)單位的快速發(fā)展創(chuàng)建一個良好的環(huán)境。

參考文獻：

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