論戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的應(yīng)用

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境也在不斷的變化，傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系不能夠適應(yīng)時代發(fā)展的需要。企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理體系的時候要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標結(jié)合起來，這樣才能夠保證全面預(yù)算管理體系的科學(xué)性和穩(wěn)健性。本文從戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的作用出發(fā)，分析了傳統(tǒng)全面預(yù)算管理體系的缺陷，并提出了幾點以戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建策略，目的在于充分發(fā)揮全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的重要作用。

【關(guān)鍵詞】戰(zhàn)略導(dǎo)向；全面預(yù)算管理體系；應(yīng)用

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的作用

1.有利于控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

在戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理體系預(yù)算數(shù)據(jù)要符合戰(zhàn)略規(guī)劃，要對企業(yè)規(guī)劃年度的實物、人力資源和財力進行直接衡量，也是分配和調(diào)度企業(yè)資源的重要依據(jù)之一。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算體系可以對企業(yè)規(guī)劃年度的經(jīng)營情況作出初步的預(yù)計，可以客觀的反映出預(yù)算的結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)營過程可能發(fā)生的風(fēng)險進行預(yù)測，這樣就可以及時的采取科學(xué)合理的措施來防范風(fēng)險，最終達到規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險的目的。

2.有利于降低生產(chǎn)成本

企業(yè)成本、收入、費用是戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，通過全面預(yù)算管理體系企業(yè)可以對日常的經(jīng)營情況進行監(jiān)控，如果企業(yè)的成本費用、收入水平與預(yù)算相差很多的時候，企業(yè)就要根據(jù)預(yù)算報告作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)預(yù)算不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。全面預(yù)算管理體系可以為節(jié)約企業(yè)成本做出精準的估計，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。

3.有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略水平

戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理是一種聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營績效和戰(zhàn)略的重要工具，企業(yè)可以通過預(yù)算的方式將戰(zhàn)略量化和固化，可以更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與制定預(yù)算相結(jié)合，有利于有效實施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、傳統(tǒng)全面預(yù)算管理體系的缺陷

從理論上講，預(yù)算與戰(zhàn)略關(guān)系密切，但實踐表明，多數(shù)企業(yè)所采用的傳統(tǒng)預(yù)算往往缺乏戰(zhàn)略相關(guān)性及局限性。

1.不利于支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算是傳統(tǒng)全面預(yù)算的組成部分，全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)是預(yù)測企業(yè)的年度利潤或者年度經(jīng)營目標，但是在這個過程中傳統(tǒng)全面預(yù)算忽視了企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標，全面預(yù)算管理的目標是企業(yè)階段時間的利潤最大化，這樣的目標顯然與競爭激烈的市場環(huán)境不適應(yīng)，全面預(yù)算管理體系也就缺乏動態(tài)性，對企業(yè)戰(zhàn)略也不能夠起到指導(dǎo)的作用。

2.缺乏健全的全面預(yù)算管理機構(gòu)

全面預(yù)算管理體系可以說是企業(yè)的一個綜合性的管理工具，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利進行是需要各個部門進行相互協(xié)作，但是在傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系下，普遍存在著全面預(yù)算管理機構(gòu)不健全的問題。首先，一些企業(yè)并沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，通常都是由財務(wù)部門來進行全面預(yù)算管理工作，這就直接降低了全面預(yù)算管理工作的廣度和深度，不利于提高全面預(yù)算管理水平。其次，全面預(yù)算的根本目的是明確企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，對各種資源進行分配、控制和考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，完成既定的戰(zhàn)略目標。

3.全面預(yù)算管理體系考核機制不健全

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，大多數(shù)的企業(yè)比較重視的是財務(wù)收支預(yù)算的考核，對資本支出的預(yù)算不夠重視，側(cè)重的是數(shù)量指標的預(yù)算，忽視了質(zhì)量指標的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算考核內(nèi)容不完整。在全面預(yù)算考核的過程中主要依賴財務(wù)部門考核財務(wù)指標，缺乏對各業(yè)務(wù)部門的綜合業(yè)務(wù)考核。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建策略

構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，必須有效解決戰(zhàn)略和預(yù)算管理相互連接的一些關(guān)鍵問題，即如何將企業(yè)戰(zhàn)略計劃分解為循序漸進的年度預(yù)算，戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功因素如何影響預(yù)算中資源分配的優(yōu)先順序，以及戰(zhàn)略收益和財務(wù)收益之間的關(guān)系。

1.制定科學(xué)的全面預(yù)算管理目標

一方面確定全面預(yù)算管理目標的時候要以企業(yè)目標為前提，實現(xiàn)股東財富最大化是企業(yè)存在和發(fā)展的最終目標；另一方面在制定全面預(yù)算管理目標要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為主要依托，對于企業(yè)戰(zhàn)略管理是一種長期的決策模式，可以對企業(yè)的經(jīng)營方向和目標起到?jīng)Q定性的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要通過預(yù)算來進行細化和分解，因此制定全面預(yù)算管理目標的時候要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為主要依托。

2.建立健全全面預(yù)算管理機構(gòu)

在戰(zhàn)略為導(dǎo)向的條件下，企業(yè)建立健全全面預(yù)算管理體系的重點要依靠健全的全面預(yù)算管理機構(gòu)，因此現(xiàn)代企業(yè)要建立健全全面預(yù)算管理機構(gòu)。首先，企業(yè)要設(shè)立專門的全面預(yù)算管理部門，通常可以設(shè)立全面預(yù)算管理委員會進行全面預(yù)算管理的工作，全面預(yù)算管理委員會主要是在企業(yè)董事會或者法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下進行工作，對全面預(yù)算管理工作負主要責(zé)任。其次，企業(yè)要認識到全面預(yù)算管理工作是需要各個部門配合才能夠完成的，需要相關(guān)部門共同參與實施全面預(yù)算管理工作。

3.完善全面預(yù)算管理考核機制

戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理工作的順利進行需要預(yù)算考核來作為保障，企業(yè)要強化預(yù)算考核，建立健全激勵獎罰機制，這樣才能夠更好的保證全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。通過建立預(yù)算管理的考核和激勵機制，能夠?qū)︻A(yù)算管理人員在進行工作過程中起到監(jiān)督的作用，實事求是的分析預(yù)算執(zhí)行存在偏差的原因，并根據(jù)分析的原因提出科學(xué)合理的建議，為制定企業(yè)預(yù)算管理目標打好堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)可以從以下幾點出發(fā)不斷完善全面預(yù)算管理考核機制：

首先，企業(yè)預(yù)算考核要將預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制的指標進行比較，并通過分析來找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差，并針對偏差采取合理的改進措施，定期嚴格的按照考核標準對各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。

其次，企業(yè)為了調(diào)動員工的積極性，要將預(yù)算執(zhí)行情況與員工獎罰機制相結(jié)合，促進全面預(yù)算管理更好的完成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立精簡、透明的績效考核制度，使員工明確工作目標，同時建立合理的激勵制度，這樣可以保障全面預(yù)算管理的有效實施。

再次，企業(yè)要從自身的實際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的不同經(jīng)營特點和管理特點，要制定出一些定量性和定性的考核指標，實現(xiàn)全面預(yù)算考核指標的多樣性。

4.加強全面預(yù)算管理體系的信息化建設(shè)

隨著信息化時代的到來，在戰(zhàn)略為導(dǎo)向的條件下，全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建要重視信息化建設(shè)，例如企業(yè)可以根據(jù)實際情況在全面預(yù)算管理工作中適當(dāng)引入ERP軟件，這樣可提高企業(yè)全面預(yù)算管理的準確性，也提高了全面預(yù)算管理工作的效率。

在ERP環(huán)境下企業(yè)可以將相關(guān)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入軟件中，全面預(yù)算報表就會直接通過系統(tǒng)自動生成，較大降低預(yù)算報表編制的工作量，同時ERP系統(tǒng)也可以避免數(shù)據(jù)錄入重復(fù)性問題出現(xiàn)，降低了預(yù)算工作的出錯率。同時企業(yè)在引入ERP軟件后也要重視日常的維護，要設(shè)立嚴密的防火墻，避免黑客的入侵給企業(yè)帶來不必要的財務(wù)風(fēng)險。

四、總結(jié)

企業(yè)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理和績效考核被統(tǒng)稱為現(xiàn)代企業(yè)管理的三駕馬車。企業(yè)戰(zhàn)略確定了企業(yè)未來發(fā)展的方向和總體目標；全面預(yù)算管理明確了企業(yè)所要實現(xiàn)的具體目標及實現(xiàn)這種目標的具體措施；績效考核通過考核和綜合評價實現(xiàn)全面預(yù)算的手段和方法。

綜上所述，在新時代經(jīng)濟背景下企業(yè)要想獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到以戰(zhàn)略為導(dǎo)向優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的重要性，認識到傳統(tǒng)全面預(yù)算管理中存在的不足，并從自身的實際出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的措施優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，促進現(xiàn)代企業(yè)獲得健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：

李亞利（1972—），女，會計師，現(xiàn)供職于西安城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資集團有限公司下屬的西安交通燃氣有限責(zé)任公司，任西安交通燃氣有限責(zé)任公司財務(wù)總監(jiān)。