試析銀行會計內(nèi)部控制的必要性

袁琳

隨著經(jīng)濟建設速度的加快，我國銀行業(yè)的發(fā)展取得了很大的成就。在銀行的管理工作中，銀行的會計工作是銀行財務的基礎性工作，也是最重要的工作。做好銀行會計的內(nèi)部控制工作對于防范銀行會計風險、提高會計信息質(zhì)量具有非常重要的作用。銀行管理人員要加大對會計內(nèi)部控制工作的重視，通過科學的方法加大銀行內(nèi)部會計控制的有效性，為銀行業(yè)更好的防范會計風險提供保障。

一、銀行會計內(nèi)部控制的概述

銀行會計主要指的是銀行財務工作中的會計活動，銀行會計的內(nèi)部控制工作主要是為了防范會計風險，加強會計信息質(zhì)量、提升銀行資產(chǎn)的安全性而展開的。會計部門是銀行最重要的一個基礎部門，是銀行內(nèi)部管理工作順利展開的基礎，也是防范銀行風險的首要力量，因此銀行會計的內(nèi)部控制工作是非常重要的。

二、加強銀行會計內(nèi)部控制的必要性分析

銀行會計的內(nèi)部控制工作能夠有效的提高銀行的財務工作水平，保障銀行資產(chǎn)和資金的安全，因此，銀行開展會計內(nèi)部控制工作是非常必要的。

（一）銀行規(guī)章制度落實的重要保證

銀行會計的內(nèi)部控制工作是銀行各項規(guī)章制度能夠及時落實的重要保證。當前，我國反腐敗工作正如火如荼的進行，對銀行發(fā)生的金融腐敗案件進行分析可知，很多案件都是由于銀行制定的規(guī)章制度得不到有效落實導致的，例如沒有嚴格的遵守業(yè)務執(zhí)行的流程，沒有按照出臺的規(guī)章制度進行操作等。而銀行會計的內(nèi)部控制工作能夠嚴格規(guī)范相關的操作過程，對違反制度的行為進行及時發(fā)現(xiàn)和處理，從而為銀行規(guī)章制度的落實提供了保證[1]。

（二）加強銀行會計信息的質(zhì)量

銀行的會計工作具有較強的基礎性質(zhì)，對銀行的經(jīng)濟業(yè)務進行核算。目前，在現(xiàn)代管理的理論中，銀行財務管理工作的范圍得到了很大延伸，而通過有效的手段對銀行一段時間的財務數(shù)據(jù)進行總結(jié)，并作為重要的經(jīng)濟決策依據(jù)進行遞交是當前銀行財務管理工作中重要的一部分。而銀行會計的內(nèi)部控制能過有效的提高會計信息的可靠性和全面性。同時，銀行會計的內(nèi)部控制能夠提高銀行各部門之間的交流和合作，進而加強了會計信息的有效性和及時性。

（三）強化會計工作的標準

會計工作的標準化是會計活動良好展開的保證，在銀行經(jīng)營活動中，建立健全的會計內(nèi)控制度，通過有效的手段能夠?qū)嫻ぷ鞯臉藴驶鸬捷^好的監(jiān)督和檢查作用，從而促進銀行會計工作標準化的形成。同時，通過內(nèi)部控制，也可以有效的提高會計工作的有序化和制度化[2]。

（四）提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)

對銀行會計工作加強內(nèi)部控制能夠有效的提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)。目前，我國資本開放的程度不斷加深，而銀行作為我國金融行業(yè)窗口，所要面對的國際化金融風險也越來越多，因此，提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)也越來越重要。而加強銀行會計的內(nèi)部控制，能夠通過規(guī)范會計操作流程，提高業(yè)務的熟練度來有效的提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)。另外，良好的會計內(nèi)部控制還能有效的提高會計人員防范風險的意識，因此能保證我國銀行更好的應對全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境。

（五）減小經(jīng)濟性案件的發(fā)生幾率

根據(jù)對發(fā)生的經(jīng)濟性案件進行分析發(fā)現(xiàn)，我國銀行發(fā)生的經(jīng)濟性案件中有較大一部分都是由于銀行會計工作出現(xiàn)問題而發(fā)生的，相應的，發(fā)生案件銀行的會計內(nèi)部控制工作也都具有較大的漏洞，從而給了犯罪分子可趁之機。因此，建立良好的會計工作內(nèi)控制度是非常必要的。

三、目前銀行會計內(nèi)部控制工作中存在的不足

（一）銀行會計的內(nèi)部控制工作存在滯后性

目前，我國銀行會計內(nèi)部控制工作的滯后性比較嚴重，這也是銀行會計內(nèi)控工作中存在的一個主要問題。從客觀層面上來說，由于銀行是我國金融業(yè)的窗口，而隨著我國金融市場和國際金融市場接軌的程度越來越深，許多新的金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，這些金融產(chǎn)品比較復雜，需要比較專業(yè)的金融人才進行分析。而有的銀行對于一些金融產(chǎn)品沒有經(jīng)過有效分析就推向了市場，進而造成了銀行會計的內(nèi)控工作難以及時的做出針對性的調(diào)整，造成了內(nèi)控工作的滯后性。

（二）銀行會計信息的可靠性有待加強

銀行會計信息質(zhì)量的可靠性是銀行會計內(nèi)控工作順利進行的基礎。可根據(jù)調(diào)查得知，當前，我國銀行會計基礎信息的可靠性還有待增加。有的銀行會計信息存在比較嚴重的失真情況。例如，有的銀行披露會計信息不夠及時，或者披露的會計信息不夠全面。同時，如果銀行會計的內(nèi)部控制工作不力，會計人員很容易通過修改會計信息來進行營私舞弊。

（三）缺乏科學有效的監(jiān)督機制

科學有效的監(jiān)督機制是保證會計內(nèi)部控制工作順利進行的前提，但目前銀行會計內(nèi)控工作的監(jiān)督機制還不夠完善。如今，我國各大銀行的總行和各個分行都建立比較完善的會計內(nèi)控制度，但當會計內(nèi)控制度在各個網(wǎng)點進行落實時，通常就會出現(xiàn)落實不力的情況。而銀行缺乏科學合理的監(jiān)督機制，導致無法對會計內(nèi)控制度的執(zhí)行進行有效監(jiān)控，特別是缺少對出現(xiàn)的問題進行分析和評價的能力，從而造成當前銀行會計內(nèi)控工作出現(xiàn)問題。

四、加強銀行會計內(nèi)部控制的工作的途徑

（一）健全會計內(nèi)控體系

健全會計內(nèi)控體系是銀行會計內(nèi)部控制工作順利展開的保障。首先，銀行管理人員要提高對會計內(nèi)控工作的重視，并通過有效的宣傳手段在銀行全體職工中豎立會計內(nèi)控工作的理念。其次，要建立完善的會計內(nèi)控制度，制度中要對銀行會計的工作流程進行規(guī)范。再次，要完善會計內(nèi)控部門的組織架構(gòu)，要保證人員編制的齊整，要為會計內(nèi)控工作的有效展開提供條件。最后，要加強會計內(nèi)控工作的信息化建設，建立有效的內(nèi)部控制子系統(tǒng)，從而提高內(nèi)控工作的質(zhì)量[3]。

（二）加強監(jiān)督評價機制

加強對銀行會計內(nèi)控工作的監(jiān)督評價機制也是非常重要的工作。當前，我國銀行內(nèi)控的監(jiān)督部門通常都是對具體業(yè)務進行監(jiān)督，但對于問題發(fā)生的原因和未來的改善措施卻缺乏有效的評價，因此需要對資源進行整合，加強監(jiān)督工作的效率。同時，要對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和總結(jié)，并及時對內(nèi)控工作進行更新，防止會計內(nèi)控工作滯后性的發(fā)生。

（三）提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)

提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)是加強會計內(nèi)部控制工作的重要保證。目前，我國銀行會計人員的職業(yè)素養(yǎng)還有待提高，銀行要建立良好的培訓機制，對會計人員進行科學有效的培訓工作。在培訓過程中，首先要加強人員的職業(yè)道德，其次，要對會計人員的職業(yè)能力進行針對性的培訓，例如提高會計人員對于當前新金融產(chǎn)品的認識和理解，加強會計人員信息化操作的能力等。在培訓后要經(jīng)過嚴格的考核，保證會計人員的能力和素質(zhì)符合銀行會計工作的要求。

五、結(jié)束語

在銀行會計工作中，良好的會計內(nèi)部控制能有效的提高銀行會計的信息質(zhì)量，防范銀行會計風險，對于銀行的發(fā)展具有重要的推動作用。針對目前銀行會計內(nèi)控工作中存在的問題，銀行要建立完善的會計內(nèi)控體系，加強對會計內(nèi)控工作的監(jiān)督，提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)，從而不斷加強銀行會計的工作質(zhì)量。

參考文獻

[1]舒陳紅.試析銀行會計內(nèi)部控制的必要性[J].經(jīng)營管理者，2014，03：17.

[2]武向平.淺析商業(yè)銀行會計工作的內(nèi)控建設和風險防范[J].中國商貿(mào)，2012，36：165-166.

[3]王鵬.我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制存在的問題及建議[J].時代金融，2014，24：78+83.試析銀行會計內(nèi)部控制的必要性

袁 琳

（鄭州銀行股份有限公司南陽分行，河南 鄭州 473000）

【摘要】銀行會計的內(nèi)部控制工作對于防范銀行會計風險、提高會計信息質(zhì)量具有非常重要的作用。銀行要建立完善的會計內(nèi)控體系，加強對會計內(nèi)控工作的監(jiān)督，提升會計人員的職業(yè)素質(zhì)，從而不斷加強銀行會計的工作質(zhì)量。本文對銀行會計內(nèi)部控制進行了闡述，探討了銀行會計內(nèi)部控制的必要性，分析和研究了當前會計內(nèi)部控制工作中存在的問題和解決的途徑，希望為我國銀行業(yè)的發(fā)展提供幫助。

【關鍵詞】銀行會計 內(nèi)部控制 必要性分析 加強措施