淺談制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施的分析

尤笑治

摘 要：隨著中小企業(yè)在制造業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制日益發(fā)揮出積極的作用，中小企業(yè)的健康發(fā)展在確保國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，促進(jìn)市場競爭，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，方便群眾生活，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。然而，盡管中小企業(yè)數(shù)量目前很多，但大多規(guī)模小，發(fā)展慢，故障率高，企業(yè)壽命不長。一個(gè)很重要的原因是，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制必須跟上企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，在制造業(yè)中中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范也逐漸顯露出來，在很大程度上制約了公司內(nèi)部控制的效率。這篇文章將被引導(dǎo)到詳細(xì)的問題，再與中小企業(yè)在中國制造業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，提出了切實(shí)可行的建議，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

1 制造業(yè)中的中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 現(xiàn)有的會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

制造業(yè)的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，這部分內(nèi)部控制涉及的范圍較廣，一般意義上他涉及到財(cái)務(wù)審查機(jī)制的有關(guān)程序，職責(zé)，審批制度和存儲(chǔ)系統(tǒng)，資產(chǎn)的控制和記錄的分析與分離。在這個(gè)階段，我們的制造企業(yè)的基礎(chǔ)有相當(dāng)一部分是相對(duì)較弱的。在這種薄弱的環(huán)境下會(huì)計(jì)信息不能很好且準(zhǔn)確的傳達(dá)下一級(jí)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)的結(jié)果。總而言之，會(huì)計(jì)控制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，制造業(yè)中規(guī)模相對(duì)較小的中小型企業(yè)他們的生產(chǎn)能力有限，進(jìn)而自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)也就無法充分體現(xiàn)更別說利用，長期以往，這樣的狀態(tài)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重缺失，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。第二，中小企業(yè)由于人員配備較少這就使得庫存管理不當(dāng)，甚至實(shí)施不到位，存貨與進(jìn)貨的計(jì)價(jià)方式不當(dāng)，這樣的處境使得中小企業(yè)不能很好的發(fā)揮其應(yīng)有的會(huì)計(jì)控制價(jià)值。

1.2 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視力度不足

制造業(yè)中的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)就是內(nèi)部審計(jì)，這也是中小企業(yè)的關(guān)鍵一環(huán)。中小企業(yè)要承受經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)管與控制，其業(yè)務(wù)有關(guān)的體制，機(jī)制都與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)。在現(xiàn)階段，我國的制造業(yè)中中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。很多企業(yè)有關(guān)人事認(rèn)為中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展影響不大，甚至?xí)型虾笃髽I(yè)的前進(jìn)步伐，因此內(nèi)部審計(jì)也更是空化。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，中小企業(yè)的制造業(yè)中未曾設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，第二，人才是企業(yè)發(fā)展的根本，內(nèi)部審計(jì)需要很多專業(yè)的技術(shù)人才，而中小企業(yè)往往考慮到成本不聘用或者少聘用內(nèi)部審計(jì)人才，這樣就造成了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)重不足。

1.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不足

目前，我們的企業(yè)絕大多數(shù)是建立內(nèi)部控制制度，但仍有操作過程中系統(tǒng)中的許多薄弱環(huán)節(jié)，但并不嚴(yán)重。這主要體現(xiàn)在：第一，制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度脫鉤的日常運(yùn)作，造成效率難以充分發(fā)揮作用；二是中小企業(yè)制造資源優(yōu)化系統(tǒng)成本和融資機(jī)制不完善，導(dǎo)致缺乏內(nèi)部資源的正確配置，進(jìn)而導(dǎo)致各個(gè)部門之間的惡性競爭加劇，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展。

1.4 制造業(yè)中的中小企業(yè)管理層未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

與其他公司相比，中小企業(yè)在制造業(yè)中運(yùn)行范圍廣泛，業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)大，因此難以管理，對(duì)制造業(yè)中中小企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況不容忽視。然而，各級(jí)工作人員在制造業(yè)中小企業(yè)傳統(tǒng)的管理思想更深刻，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而對(duì)實(shí)行內(nèi)部控制的積極性不高。

2 制造業(yè)中的中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的相關(guān)建議

2.1 規(guī)范制造業(yè)中的中小企業(yè)業(yè)務(wù)控制程序

規(guī)范制造業(yè)中的中小企業(yè)業(yè)務(wù)控制程序需致力于下述兩個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)：第一，生產(chǎn)循環(huán)。它控制內(nèi)容的傳送涉及到生產(chǎn)，生產(chǎn)成本，銷售，成本核算，成本分?jǐn)偤皖I(lǐng)用材料等手續(xù)；第二，銷售與收款循環(huán)，其控制內(nèi)容涉及到銷售發(fā)票開具、現(xiàn)金收入記錄、收益和應(yīng)收賬款記錄等程序。

2.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的進(jìn)一步加強(qiáng)及完善

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境至關(guān)重要，要想改變中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面著手。第一，觀念的轉(zhuǎn)變，人生存的外部環(huán)境是受認(rèn)得觀念控制的，只有從觀念上加強(qiáng)意識(shí)理念才能改變相應(yīng)的環(huán)境。中小制造企業(yè)要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和教育管理理念，突破以前的滯后思維建立現(xiàn)代管理理念。第二，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理劃分內(nèi)部控制層次。第三，完善激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)政策，通過相應(yīng)的激勵(lì)政策鼓勵(lì)有創(chuàng)造性的人才，使他們?cè)谄髽I(yè)的發(fā)展中發(fā)揮自己的本領(lǐng)，為企業(yè)的發(fā)展帶來光輝，從各級(jí)人員的積極性，通過激勵(lì)機(jī)制來調(diào)動(dòng)。

2.3 改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

制造業(yè)中小企業(yè)按照內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，極大地提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)管理必須首先能夠保證自身嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度。對(duì)于會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量控制，一是建立和完善會(huì)計(jì)人員的行為評(píng)估體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)舞弊，減少會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能性；二是建立健全考核上崗制度和崗位輪換制度。

2.4 重視內(nèi)部審計(jì)的控制作用

中小企業(yè)應(yīng)高度重視生產(chǎn)管理和決策，通過內(nèi)部審計(jì)工作的不斷完善建設(shè)組織架構(gòu)，為客戶提供科學(xué)，真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。此外，較大的子公司可以考慮在其內(nèi)部建立董事會(huì)，由董事及其他高級(jí)管理人員直接負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)和專項(xiàng)整治工作，董事會(huì)下設(shè)的委員會(huì)獨(dú)立撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

中小企業(yè)作為促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，具有生命力和不可預(yù)知的發(fā)展?jié)摿?。?nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的生命線，是保證企業(yè)在當(dāng)今競爭激烈的經(jīng)濟(jì)大潮中立穩(wěn)鎮(zhèn)海的基礎(chǔ)。希望更多的中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的不可或缺，建立內(nèi)部控制制度，使社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部控制體系更加健康，有序的發(fā)展。

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