論航空公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

范彩虹

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)公司來(lái)說(shuō)意味著有更多的發(fā)展的機(jī)遇。但是，發(fā)展的同時(shí)也面臨著各種的挑戰(zhàn)，特別是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，其中尤其是對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)機(jī)遇越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越大。對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)，在持續(xù)發(fā)展中面臨著來(lái)自各方面的壓力，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也較為復(fù)雜，這要求航空公司要能防范好風(fēng)險(xiǎn)的管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，最大程度的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，文章從航天公司為例，從公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題入手，就如何進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提出建議，來(lái)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；航天公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；建議

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的加大。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不當(dāng)而引起的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財(cái)務(wù)案件得到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。可以說(shuō)，公司內(nèi)部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運(yùn)輸行業(yè)環(huán)境就十分的復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性高。從中國(guó)的航空公司來(lái)說(shuō)，在推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的過(guò)程中，就必須建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項(xiàng)管理措施，全面的發(fā)揮控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的功能，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，構(gòu)建和諧、健康的企業(yè)。

一、航空公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)自發(fā)對(duì)公司各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)過(guò)程實(shí)施內(nèi)部控制，是必然要求。但當(dāng)前在航空公司管理層中卻對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，往往認(rèn)為內(nèi)部控制只是國(guó)家用于防止會(huì)計(jì)信息失真的一種手段，因此對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實(shí)際。事實(shí)上，一套完善的內(nèi)部控制反而能促進(jìn)管理者對(duì)企業(yè)的管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范都有很大的促進(jìn)作用。

北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來(lái)，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質(zhì)的私人服務(wù)，適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進(jìn)。對(duì)于航空公司來(lái)說(shuō)，無(wú)論是私營(yíng)，還是國(guó)有，都需要建立與組織結(jié)構(gòu)相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營(yíng)航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內(nèi)部控制的更新提上日程，仍然沿用過(guò)去落后的內(nèi)部控制或直接照搬國(guó)內(nèi)、國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進(jìn)或完善，使得內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

（二）管理中沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)做監(jiān)控

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系中重要的環(huán)節(jié)之一，它能夠?qū)?nèi)部控制系統(tǒng)的各方面做出評(píng)價(jià)，包括當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適合企業(yè)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，有沒(méi)有利于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等方面?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)測(cè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的重要手段。對(duì)一般的航空公司而言，每年各分公司都會(huì)按期向總部報(bào)送預(yù)算，由總部統(tǒng)一進(jìn)行審核。但由于多數(shù)航空公司都以往年的歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行審核，且缺乏專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)來(lái)對(duì)預(yù)算審核進(jìn)行監(jiān)控，加之缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立不夠完善，這就沒(méi)有辦法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用，極易增加航空公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作難度，降低工作效率，而且起不到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用。

二、航空公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制流程存在的問(wèn)題

1. 流程不夠規(guī)范

航天公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展需要有一套完整規(guī)范的內(nèi)部控制流程。但是，就目前來(lái)說(shuō)，我們可以發(fā)現(xiàn)許多的問(wèn)題。有的航空公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理中遇到的實(shí)際問(wèn)題為依據(jù)，缺乏整體的觀念和對(duì)企業(yè)未來(lái)的前瞻性，沒(méi)有制定一整套規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程秩序，甚至于在對(duì)一些財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范的時(shí)候，有些部門(mén)僅僅是以通告的形式告知大家，不夠正式也沒(méi)有體現(xiàn)出重視感。因此，航空公司要在既滿足公司目前財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，又立足于公司的整體發(fā)展上完善好財(cái)務(wù)內(nèi)部的流程，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的作用。

2. 人員的素質(zhì)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和綜合的素質(zhì)對(duì)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部流程來(lái)說(shuō)是十分重要的因素之一。通過(guò)對(duì)航空公司的研究分析，我們發(fā)現(xiàn)航空公司所提供的崗位都要先進(jìn)行培訓(xùn)才能夠上崗。一般來(lái)說(shuō)，目前采取的崗前培訓(xùn)主要是以傳統(tǒng)的師傅式為主，由師傅帶領(lǐng)學(xué)生熟悉公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，新員工要在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)后才能夠真正獨(dú)立的工作。然而，正是因?yàn)槟壳斑@種培訓(xùn)方式的缺陷，由于老員工和新員工之間的知識(shí)體系和對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解能力可能存在偏差，在新崗位就任的時(shí)候缺乏真正的系統(tǒng)的指導(dǎo)。甚至，對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)缺乏整體的認(rèn)知，這不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部流程和財(cái)務(wù)工作的落實(shí)。

（二）預(yù)算管理和成本管理控制存在的問(wèn)題

1. 預(yù)算管理存在的不足

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施離不開(kāi)對(duì)公司進(jìn)行全面的預(yù)算管理。公司的預(yù)算管理應(yīng)該基于公司目前經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，以公司的收入、利潤(rùn)的預(yù)算為重點(diǎn)，落實(shí)好預(yù)算計(jì)劃的制定與監(jiān)管。但是，對(duì)部分的航空公司來(lái)說(shuō)，在預(yù)算管理方面不夠完善，沒(méi)有辦法從實(shí)際上真正的落實(shí)公司的預(yù)算編制計(jì)劃，更好的支持財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。通過(guò)分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前公司在組織架構(gòu)上對(duì)預(yù)算管理工作設(shè)置了相應(yīng)的部門(mén)，但是從整體上來(lái)說(shuō)，部門(mén)之間的界限模糊，在實(shí)際的工作中，對(duì)預(yù)算工作中沒(méi)有完成預(yù)算指標(biāo)的工作，部門(mén)沒(méi)有自我反思，尋找錯(cuò)誤，卻常常出現(xiàn)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)部門(mén)之間相互扯皮，互相推卸工作的責(zé)任。對(duì)預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的職責(zé)界限，會(huì)增加部門(mén)與部門(mén)之間的協(xié)調(diào)難度，導(dǎo)致工作的效率低下。

2. 成本管理控制的問(wèn)題

管理好成本控制的問(wèn)題，將大大的提高企業(yè)的效益。對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)，其中有如航油成本、維修費(fèi)用等等大項(xiàng)目的成本項(xiàng)目是屬于剛性的成本，不容易實(shí)現(xiàn)控制和降低成本。但是，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，進(jìn)行精細(xì)化的管理，不斷的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，還是一項(xiàng)控制成本的重要途徑。航空公司在一些大的項(xiàng)目成本上進(jìn)行了相應(yīng)的降本增效的控制，加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)成本的控制還是取得不少的成效。但是，還是有其不足之處。對(duì)成本費(fèi)用的考核時(shí)，在預(yù)算管理的工作中沒(méi)有真正的落實(shí)，沒(méi)有單獨(dú)的科目對(duì)成本考核項(xiàng)目進(jìn)行核算，在實(shí)際工作中，員工的積極性不高，考核效果也不明顯。

（三）內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度不完善

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一套完整的規(guī)章制度更有利于企業(yè)的發(fā)展。從航空公司來(lái)看，在內(nèi)部控制制度方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等等工作的開(kāi)展要形成一套完善的章程，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、各部門(mén)之間的組織架構(gòu)要明確的劃分，確定各個(gè)層級(jí)的權(quán)力與義務(wù)，形成一套規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，這樣才有利于公司的整體運(yùn)行。而就目前來(lái)說(shuō)，我們發(fā)現(xiàn)有不少的航空公司在對(duì)內(nèi)部的制度上并沒(méi)有形成明確的章程，這會(huì)導(dǎo)致公司在業(yè)務(wù)流程的處理上較為麻煩，一旦有了問(wèn)題發(fā)生，部門(mén)與部門(mén)之間的職責(zé)推卸，不但不利于尋找問(wèn)題，解決問(wèn)題，而且更進(jìn)一步不利于企業(yè)塑造和諧的工作氛圍，不利于公司的整體發(fā)展。

（四）監(jiān)督部門(mén)未發(fā)揮出應(yīng)有作用

內(nèi)部審計(jì)的作用主要發(fā)揮在對(duì)內(nèi)部的控制監(jiān)督上。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)相關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制和治理的過(guò)程等等進(jìn)行監(jiān)管，并相應(yīng)的做出評(píng)價(jià)與建議，以此來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師的工作職責(zé)除了審核企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目外，還涵蓋了稽查工作與評(píng)價(jià)內(nèi)部制度的完善與否以及向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層提出相應(yīng)的意見(jiàn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃。但是，反思我國(guó)的航空公司，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)督部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)管作用。在我國(guó)的部分航空公司中，一些公司并沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有的即使建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并不能夠獨(dú)立于各個(gè)部門(mén)之外或者是由于各種因素的阻礙，導(dǎo)致部門(mén)的設(shè)置只是流于形式，不能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，真正的發(fā)揮它的作用。

（五）未形成健全的防范機(jī)制

航空公司屬于一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在航空的運(yùn)營(yíng)中，我們發(fā)現(xiàn)它的風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等等。面對(duì)多樣化的風(fēng)險(xiǎn)要建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，尤其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面。通過(guò)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，搜集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，來(lái)識(shí)別公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的幾率和產(chǎn)生的影響程度有相關(guān)定性與定量的報(bào)告，由此來(lái)制定解決的方案。在防范的機(jī)制中，科學(xué)的、系統(tǒng)的方法在對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程、管理制度中進(jìn)行的記錄、分析和梳理，能夠較好的評(píng)估公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，更有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，從而制定出全面的解決方案。

從目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)部分的航空公司尚未形成健全的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制。在面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加激烈，國(guó)際環(huán)境更加的復(fù)雜多變，飛機(jī)的安全事件頻發(fā)的背景下，健全航空公司的防范機(jī)制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。但是，我們還是可以發(fā)現(xiàn)不少的問(wèn)題，從企業(yè)的管理角度來(lái)說(shuō)，由于管理層的觀念上對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠、沒(méi)有發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管等等原因，以控制風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)鍵的內(nèi)部控制還沒(méi)有完善。所以，對(duì)航空公司來(lái)說(shuō)，面對(duì)特殊的環(huán)境，就要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

三、完善航空公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

航空公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以從財(cái)務(wù)崗位、銷(xiāo)售收款、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、采購(gòu)、存貨管理和預(yù)算編制等等方面來(lái)實(shí)現(xiàn)，下面就簡(jiǎn)要的介紹幾種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

從對(duì)財(cái)務(wù)人員崗位管理的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，一方面，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)出現(xiàn)隱瞞會(huì)計(jì)賬務(wù)、信息錯(cuò)誤或者是會(huì)計(jì)記錄不正當(dāng)?shù)任璞椎淖龇?。另一方面，?cái)務(wù)崗位基本來(lái)說(shuō)是長(zhǎng)期的固定人員任職，一旦出現(xiàn)出差等暫時(shí)不在崗的情形時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的交接不夠清晰，其他暫時(shí)代替人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的不熟悉，容易引起工作的滯留情況，影響到財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，增大財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

就目前的航空公司來(lái)說(shuō)，他們大都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、機(jī)場(chǎng)和BSP代理方式來(lái)實(shí)現(xiàn)機(jī)票的銷(xiāo)售，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和BSP代理銷(xiāo)售機(jī)票的途徑來(lái)說(shuō)，由于有相應(yīng)的一套安全的措施，對(duì)銷(xiāo)售的貨款比較有保障性。相比來(lái)說(shuō)，對(duì)相關(guān)的機(jī)場(chǎng)通過(guò)包機(jī)或者是包座的形式購(gòu)買(mǎi)機(jī)票的方式更具有風(fēng)險(xiǎn)性，由于收款的結(jié)賬時(shí)間較晚，對(duì)航空公司的現(xiàn)金流將產(chǎn)生極大的影響。

從維護(hù)信息安全的角度來(lái)說(shuō)，目前航空公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)上具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，航空公司大都采用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，像是以金蝶為主的一系列的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在這些系統(tǒng)下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)重要數(shù)據(jù)的維護(hù)和備份就顯得極其重要。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)數(shù)據(jù)的安全管理應(yīng)該由專(zhuān)門(mén)的信息部門(mén)或者信息人員來(lái)維護(hù)，但是，在實(shí)際的公司中，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門(mén)中并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)業(yè)的信息人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的維護(hù)，對(duì)信息部門(mén)來(lái)說(shuō)也沒(méi)有維護(hù)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)這一部分的職責(zé)，這嚴(yán)重影響了工作的效率與安全。

（二）進(jìn)行預(yù)算管理和成本控制

對(duì)預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，在預(yù)算的編制、核定、審批和執(zhí)行上都要有完善的制度的規(guī)范。但是，在實(shí)際的工作中，發(fā)現(xiàn)我國(guó)航空公司的預(yù)算管理在執(zhí)行的力度上較為薄弱，總的來(lái)說(shuō)，各部門(mén)的人員對(duì)全面的預(yù)算管理還沒(méi)有足夠的重視。在實(shí)際的執(zhí)行中與預(yù)算編制的目標(biāo)差距越來(lái)越大，就使得預(yù)算工作不能夠發(fā)揮真正的作用，也會(huì)造成實(shí)際的成本大于預(yù)算編制的成本管理，沒(méi)有辦法真正的把握公司經(jīng)營(yíng)的成本，無(wú)法達(dá)到成本控制的目標(biāo)，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和整體目標(biāo)規(guī)劃，加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性管理，不利于航空公司進(jìn)一步的發(fā)展轉(zhuǎn)型。

（三）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代的企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)漸漸的和內(nèi)部控制與審計(jì)融合為一體。從完善航空公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部審計(jì)是一種有效的手段。將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他的部門(mén)之外，規(guī)范審計(jì)工作的開(kāi)展，采用先進(jìn)的審計(jì)手段，及時(shí)的更新改進(jìn)審計(jì)工作內(nèi)容，發(fā)揮其權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)控，評(píng)估內(nèi)部控制實(shí)行的有效性，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)的漏洞，提供完善的內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)誤的建議，提高效率，促進(jìn)公司的發(fā)展。

（四）建立有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)

在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的監(jiān)管不僅僅是包括領(lǐng)導(dǎo)者所下達(dá)的執(zhí)行情況和整個(gè)制度的績(jī)效，也包含了內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程。在對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制中，要建立有效的內(nèi)部監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程實(shí)現(xiàn)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估等等的方法。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)包括管埋階層、內(nèi)外部的稽查人員，二者負(fù)責(zé)不同的部分，從下而上，結(jié)合內(nèi)部和外部環(huán)境，監(jiān)管生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，全方位的對(duì)企業(yè)控制制度實(shí)行監(jiān)管，而且，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷的時(shí)候，應(yīng)該按正式的報(bào)告形式逐層級(jí)的上交給公司的管理層級(jí)與董事會(huì)，同時(shí)與溝通和反饋的機(jī)制結(jié)合在一起，這樣才能夠最大程度的避免失誤，發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)管的作用。

（五）建立健全防范機(jī)制

航空公司作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在復(fù)雜多變的環(huán)境下生存，面對(duì)著潛在的安全運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等等風(fēng)險(xiǎn)下，應(yīng)該要建立健全的防范機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度。以防范財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)為例，通過(guò)完善資金、預(yù)算與審計(jì)等方面的內(nèi)部控制的流程可以較好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。所謂的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是在每一個(gè)細(xì)節(jié)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不合理等等情況時(shí)，能夠發(fā)出預(yù)警信號(hào)，可以及時(shí)的尋找到根源，確定適合的解決措施，減少漏洞。并且還能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)的劃分，不同的管理層級(jí)負(fù)責(zé)處理不同層級(jí)的預(yù)警，這樣根據(jù)警報(bào)的不同級(jí)別將報(bào)告提交到不同層級(jí)的管理者進(jìn)行處理，可以整合公司的資源，合理的優(yōu)化資源，避免浪費(fèi)過(guò)多的人力與精力。但是，財(cái)務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)必須要與航空公司的實(shí)際相結(jié)合，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間下，綜合各方面的因素，確保預(yù)警工作的準(zhǔn)確性。

（六）建立良好的溝通以及健全反饋渠道

企業(yè)的管理者需要無(wú)時(shí)無(wú)刻的掌握企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展做出正確的決策。這就要求企業(yè)需要建立一個(gè)高效的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)間形成良好的溝通以及有健全的反饋渠道。建立一個(gè)良好的信息系統(tǒng)，確保員工與員工之間，員工與管理人員，管理人員與管理人員之間有一個(gè)好的溝通平臺(tái)和及時(shí)進(jìn)行反饋的渠道，不僅需要有硬件設(shè)施的支持，還需要觀念上的重視。每一個(gè)人員都要明白自己在內(nèi)部控制中所扮演的角色以及自己所承擔(dān)的任務(wù)，及時(shí)的根據(jù)自己的工作情況進(jìn)行反思，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)的進(jìn)行反饋，來(lái)提高內(nèi)部控制的效率和成果。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要性在不斷的加強(qiáng)。航空公司在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下更需要完善好內(nèi)部控制制度，尤其是發(fā)揮好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用，促進(jìn)航空公司提高管理的效率，獲得經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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（作者單位：北京漢宇航空有限公司）