論全面預(yù)算管理如何助推通信行業(yè)提質(zhì)增效

陳歡

摘要：2016年，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)中央企業(yè)提質(zhì)增效工作高度重視。習(xí)近平總書(shū)記指出，要大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，切實(shí)降成本、升質(zhì)量、增效益。通信企業(yè)全面進(jìn)入4G時(shí)代，面臨來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與本行業(yè)飽和度的雙重壓力，迫切需要圍繞提升“投入產(chǎn)出效益”，借助全面預(yù)算管理手段，多領(lǐng)域建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的精益化管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，達(dá)到行業(yè)提質(zhì)增效的目的。文章將結(jié)合通信企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，探索財(cái)務(wù)預(yù)算管理與提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的必要聯(lián)系，提出整體改進(jìn)建議，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供參考。

關(guān)鍵詞：通信行業(yè)；全面預(yù)算管理；提質(zhì)增效；業(yè)財(cái)融合

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵及建設(shè)體系

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵及范圍

全面預(yù)算管理是公司內(nèi)部以預(yù)算管理為主線(xiàn)的全方位、全過(guò)程和全員參與的一套管理體系，是從公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)科學(xué)的預(yù)算流程和合理的組織保障體系，均衡責(zé)權(quán)利關(guān)系，充分協(xié)調(diào)公司運(yùn)營(yíng)和管理的各個(gè)層面，采用價(jià)值形式，在戰(zhàn)略分解和業(yè)務(wù)計(jì)劃制定的基礎(chǔ)上，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)實(shí)施從目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、執(zhí)行控制及分析、到考核獎(jiǎng)懲的全面閉環(huán)管理。

全面預(yù)算管理的范圍涵蓋企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、人力資源預(yù)算、投資預(yù)算和現(xiàn)金流預(yù)算等所組成的預(yù)算體系。

（二）全面預(yù)算管理體系在預(yù)算內(nèi)容上分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本開(kāi)支預(yù)算

1. 業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是指對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)指標(biāo)的測(cè)算，如通信行業(yè)中的用戶(hù)數(shù)、計(jì)費(fèi)時(shí)長(zhǎng)、資費(fèi)等。

2. 財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包含運(yùn)營(yíng)收入預(yù)算、運(yùn)營(yíng)支出預(yù)算，以及預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)收支、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支及所得稅費(fèi)用，資產(chǎn)增減、資金收付而最終形成的預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

3. 資本開(kāi)支預(yù)算。資本開(kāi)支預(yù)算是以業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，測(cè)算新增生產(chǎn)能力以及替代生產(chǎn)能力的需求，從而形成的新建、擴(kuò)建、改建等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和零星固定資產(chǎn)購(gòu)置的資本性支出預(yù)算。

二、通信行業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)存的典型問(wèn)題

（一）預(yù)算集中于實(shí)現(xiàn)短期財(cái)務(wù)目標(biāo)，忽略以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理

國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略大師波特認(rèn)為：“戰(zhàn)略的實(shí)質(zhì)是企業(yè)所選擇的、可以使其成為卓越組織的特定活動(dòng)，戰(zhàn)略差異在于所選擇的活動(dòng)內(nèi)容和從事這些活動(dòng)的方式?！睉?zhàn)略管理是一項(xiàng)綜合性管理，追求的核心目標(biāo)是提高企業(yè)戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力。平衡計(jì)分卡發(fā)明人哈佛大學(xué)管理學(xué)教授卡普蘭在《戰(zhàn)略導(dǎo)向的組織》中開(kāi)始對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行了定義的明確，指出很多的企業(yè)組織是不能讓現(xiàn)有的預(yù)算和戰(zhàn)略管理獲得統(tǒng)一性的實(shí)現(xiàn)的。對(duì)我國(guó)通信企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題的調(diào)查研究進(jìn)行價(jià)值上的操控分析，可以得出，實(shí)施傳統(tǒng)預(yù)算管理的單位，不能在短時(shí)間對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)獲得統(tǒng)一性的建立后，會(huì)讓企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理發(fā)展根本性的導(dǎo)向變化。對(duì)自身企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的過(guò)于偏重，必然讓企業(yè)目標(biāo)用戶(hù)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的問(wèn)題發(fā)生了根本性的改變和動(dòng)搖，使得預(yù)算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理不能獲得統(tǒng)一性的目的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前企業(yè)如果對(duì)戰(zhàn)略的價(jià)值性沒(méi)有形成統(tǒng)一模式的關(guān)注后，在預(yù)算執(zhí)行方面會(huì)發(fā)生對(duì)企業(yè)不利的局面。因此財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)會(huì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略整體目標(biāo)的執(zhí)行有著根本上的全局變化影響。

（二）預(yù)算執(zhí)行力不足，存在預(yù)算松弛問(wèn)題

預(yù)算松弛在概念上分析屬于預(yù)算指標(biāo)值不高于執(zhí)行者在機(jī)會(huì)成本效果中會(huì)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)數(shù)值。主要的結(jié)果表現(xiàn)會(huì)讓預(yù)算執(zhí)行人員發(fā)生企業(yè)的預(yù)算費(fèi)用增高的情況。進(jìn)而讓企業(yè)的整體銷(xiāo)量發(fā)生一定的動(dòng)搖，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的高估成本以及相應(yīng)的費(fèi)用、低估產(chǎn)銷(xiāo)量和銷(xiāo)售價(jià)格出現(xiàn)一定程度的施加影響，在進(jìn)行夸大完成預(yù)算以及低估利潤(rùn)和對(duì)企業(yè)的新項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)力的保障等發(fā)生變動(dòng)的對(duì)應(yīng)影響，在項(xiàng)目申報(bào)會(huì)對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行一定水平的降低效果的影響，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，隨著投資水平的不斷提高，預(yù)算松弛的實(shí)施效果會(huì)發(fā)生一定程度的變動(dòng)，首先容易出現(xiàn)目標(biāo)不同意和利益矛盾問(wèn)題，其次會(huì)出現(xiàn)一定程度的信息不匹配問(wèn)題，也會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)的控制發(fā)生不確定的因素。同時(shí)在對(duì)上級(jí)部門(mén)的預(yù)算變動(dòng)中，會(huì)進(jìn)行一定程度的自身預(yù)算變動(dòng)預(yù)防。最后在對(duì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)方面，形成份額較重的施加影響。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)，未深入與業(yè)務(wù)融合

多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，往往以上級(jí)管理者或者股東提出的計(jì)劃利潤(rùn)目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)利潤(rùn)目標(biāo)倒算銷(xiāo)售或生產(chǎn)預(yù)算。這樣得出的預(yù)算沒(méi)有實(shí)際基礎(chǔ)，違背了基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不僅無(wú)法得到業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，更有可能由于編制脫離實(shí)際而很難有效執(zhí)行。通信行業(yè)普遍存在管理者為確保年終獲得較高的業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)定，會(huì)選擇隱瞞部分真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息，為自己贏得較低的預(yù)算目標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性失真。

三、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)提質(zhì)增效科學(xué)發(fā)展的分析與實(shí)踐

（一）以戰(zhàn)略財(cái)務(wù)為牽引，從戰(zhàn)略角度做好資源配置規(guī)劃，提升經(jīng)營(yíng)效益

一是深化全面預(yù)算管理，確保資源配置符合公司戰(zhàn)略要求。把投資預(yù)算納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理范圍，以EVA率及資產(chǎn)類(lèi)成本控制為目標(biāo)，以終為始測(cè)算投資預(yù)算。重點(diǎn)強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)預(yù)算管控，推動(dòng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)同時(shí)考慮專(zhuān)業(yè)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，調(diào)整歸口線(xiàn)條預(yù)算績(jī)效考核比重。

二是推動(dòng)全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系下沉，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部橫向?qū)?biāo)逐優(yōu)。在全面預(yù)算管理標(biāo)桿的指引下，提出預(yù)算管理標(biāo)桿體系，推進(jìn)主要財(cái)務(wù)標(biāo)桿項(xiàng)目的細(xì)化比較，在提升底層數(shù)據(jù)可靠性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)地市公司間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)橫向可比。

三是細(xì)化預(yù)算管理要求，推動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程管控精細(xì)化。在預(yù)算項(xiàng)目編制的維度上，以營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)為預(yù)算項(xiàng)目編制維度，根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)所需的各類(lèi)營(yíng)銷(xiāo)成本，在預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)設(shè)置一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，改變以往按費(fèi)用總額編制預(yù)算的方式。

綜上，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起了支撐作用：第一，加強(qiáng)了企業(yè)日?；顒?dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系；第二，全員、全過(guò)程、全方位預(yù)算體系，強(qiáng)調(diào)整體業(yè)績(jī)，增強(qiáng)了預(yù)算系統(tǒng)處理跨部門(mén)事項(xiàng)的能力；第三，優(yōu)化企業(yè)資源配置；第四，可增強(qiáng)基層管理者和員工的參與度?？梢?jiàn)，戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算在企業(yè)推行戰(zhàn)略管理、提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等方面，均有不可忽視的作用。

（二）以業(yè)財(cái)融合為突破，提升業(yè)務(wù)項(xiàng)目資源效益

一是建立常態(tài)化的項(xiàng)目運(yùn)作管理機(jī)制，提升整體資源效益。為實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管控營(yíng)銷(xiāo)成本預(yù)算，通過(guò)財(cái)務(wù)部業(yè)財(cái)代表介入營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)前期和執(zhí)行過(guò)程，對(duì)主要營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)資源預(yù)算使用過(guò)程管控及效益情況跟蹤。從預(yù)算、效益、風(fēng)險(xiǎn)等方面入手協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展評(píng)估，以營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)為預(yù)算項(xiàng)目編制維度，設(shè)定跟蹤頻次，管控營(yíng)銷(xiāo)案預(yù)算執(zhí)行情況，營(yíng)銷(xiāo)案結(jié)束后，及時(shí)開(kāi)展全面效益分析，梳理優(yōu)化執(zhí)行流程，完善評(píng)估模型體系。

二是以市場(chǎng)契約化機(jī)制為切入點(diǎn)，促進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)模式轉(zhuǎn)型。舉例某省通信企業(yè)：通過(guò)客服中心與地市的虛擬結(jié)算，一方面引導(dǎo)地市分公司控制無(wú)效或低效的業(yè)務(wù)量，另一方面依靠單價(jià)杠桿引導(dǎo)客戶(hù)中心轉(zhuǎn)型，完善產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制；落地推廣營(yíng)業(yè)廳利潤(rùn)模型，構(gòu)建決策支撐體系，將營(yíng)業(yè)廳價(jià)值創(chuàng)造及綜合效益作為自辦廳關(guān)停并轉(zhuǎn)決策的重要依據(jù)，從財(cái)務(wù)角度對(duì)營(yíng)業(yè)廳發(fā)展提出實(shí)施建議，推進(jìn)低效運(yùn)營(yíng)的營(yíng)業(yè)廳轉(zhuǎn)型，提升營(yíng)業(yè)廳的創(chuàng)收能力；搭建互聯(lián)網(wǎng)中心利潤(rùn)模型，從薪酬體系入手，搭建互聯(lián)網(wǎng)中心與地市分公司的內(nèi)部結(jié)算模式，建立互聯(lián)網(wǎng)中心各類(lèi)產(chǎn)品效益評(píng)估模型，完善產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制，提升各方的投入產(chǎn)出效益。

三是加強(qiáng)資產(chǎn)投資管理，實(shí)現(xiàn)降本增效。加強(qiáng)資產(chǎn)投資管理財(cái)務(wù)管控，提升投入產(chǎn)出效益，實(shí)行投資預(yù)算動(dòng)態(tài)管理，開(kāi)展熱點(diǎn)項(xiàng)目的效益評(píng)估，從利用率、單位造價(jià)、通用類(lèi)資產(chǎn)定額管理、資產(chǎn)盤(pán)活、閑置資產(chǎn)盤(pán)查利用等五個(gè)方面，盤(pán)活存量資產(chǎn)，提升資產(chǎn)利用率，挖掘資產(chǎn)創(chuàng)收盈利能力。

（三）深化資金資產(chǎn)管理，提高資金管理效益

一是加強(qiáng)自由現(xiàn)金流管理。通過(guò)現(xiàn)金流分析與管理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資提供決策參考，以現(xiàn)金流管理為核心提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送資金月度計(jì)劃和報(bào)賬支付管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的科學(xué)籌劃與管控，資金管理逐步向業(yè)務(wù)前端延伸，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金流的執(zhí)行情況的通報(bào)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)形成現(xiàn)金流管理理念。

二是在確保資金安全的前提下，研究拓展資金的增值方式和渠道。要通過(guò)對(duì)資金管理狀況和效益的分析，在確保資金安全的前提下，研究拓展資金的增值方式和渠道。通過(guò)存款這一核心利益杠桿，充分撬動(dòng)銀行積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“降本增效、主導(dǎo)市場(chǎng)、拓展業(yè)務(wù)”三大目標(biāo)。

（四）優(yōu)化IT系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化系統(tǒng)支撐能力

劃小核算維度，優(yōu)化系統(tǒng)建設(shè)。以信息化手段為依托，努力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品信息的分專(zhuān)業(yè)、細(xì)顆粒、多維度的完整采集和展示，為開(kāi)展業(yè)財(cái)支撐提供基礎(chǔ)工具。例如對(duì)通信行業(yè)占比較大的房租水電費(fèi)、維修費(fèi)和結(jié)算費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行深入研究，同步關(guān)聯(lián)資源管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)前端連接資源管理系統(tǒng)，后端連接財(cái)務(wù)ERP的數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算預(yù)警控制環(huán)節(jié)的前置。

四、結(jié)語(yǔ)

建立“全面預(yù)算”閉環(huán)評(píng)估體系，是保障戰(zhàn)略有效落地的基礎(chǔ)。推進(jìn)預(yù)算配置資源使用效果閉環(huán)評(píng)估，對(duì)公司發(fā)展的重點(diǎn)投向業(yè)務(wù)進(jìn)行定期跟蹤，是企業(yè)未來(lái)預(yù)算編制和資源配置的重要參考依據(jù)。樹(shù)立項(xiàng)目預(yù)算管理文化，完善業(yè)績(jī)超額激勵(lì)制度，強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核的激勵(lì)約束效用，為提質(zhì)增效工作提供有力支撐。

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