企業(yè)所得稅稅收籌劃誤區(qū)及有效解決對策

王蕾

摘 要：作為稅收的重要組成部分，企業(yè)所得稅越來越受到重視。在市場經(jīng)濟條件下，我國企業(yè)發(fā)展越來越快，經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅收的增長，企業(yè)繳納所得稅成為國家的重點規(guī)定。文章通過研究企業(yè)所得稅的稅收籌劃，分析其在運行過程中所產(chǎn)生的誤區(qū)，并結(jié)合相關(guān)實踐，給出有效的解決對策，希望對企業(yè)的稅收籌劃給予幫助和支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收籌劃 問題和對策

對于企業(yè)而言，稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要籌劃。為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值最大化，企業(yè)積極組織對于稅收的籌劃，但在一些企業(yè)當(dāng)中，對于稅收的籌劃總是存在著各種各樣的問題。筆者通過對于企業(yè)所得稅稅收的籌劃必要性的研究，找到稅收籌劃所存在的關(guān)鍵問題，并積極欲與解決，為企業(yè)的發(fā)展掃除稅收籌劃所帶來的障礙，使企業(yè)稅收順利進(jìn)行。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

對于企業(yè)來講，稅收籌劃非常重要，其本身的意義在于可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，作為納稅企業(yè)，按時繳納稅款是納稅人基本的責(zé)任，納稅企業(yè)必須按照法律依法納稅，為了減輕納稅風(fēng)險，企業(yè)也應(yīng)該全力支持稅收籌劃。通過財務(wù)及會計人員的周密籌劃，在減輕企業(yè)稅務(wù)成本的情況下，按時繳納稅款，保證企業(yè)利益最大化。實現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險是每個納稅企業(yè)都期望的，企業(yè)沒有稅務(wù)危機，其在信譽方面不會受到損傷，在后期的商業(yè)往來方面都會得到幫助。合理的稅收籌劃還能夠幫助企業(yè)管理財務(wù)問題，企業(yè)賬目一目了然，才不會引起不必要的財務(wù)糾紛[1]。

總的來說，稅收籌劃是一種對企業(yè)發(fā)展具有好處的經(jīng)濟行為，其在企業(yè)的經(jīng)營管理水平方面也具有重要作用。企業(yè)稅收的籌劃是以會計人員為主體的，如此充分表明，企業(yè)需要專業(yè)的會計人員，會計人員不僅要在自身專業(yè)技能方面過硬，更要對于稅法非常了解。企業(yè)的經(jīng)營，從對會計的基本要求開始，逐步上升到全公司的工作人員當(dāng)中，逐漸發(fā)展成為整體員工整體素質(zhì)的提高，從而引領(lǐng)整個企業(yè)邁向好的前景。從大方向把握公司的走向，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是減低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更能夠保證企業(yè)跟隨國家政策的步伐，隨著宏觀調(diào)控的整合，使整個企業(yè)走向結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向。企業(yè)通過貫徹落實國家政策，得到國家的肯定與支持，在保證自身發(fā)展的同時，又將資源進(jìn)行共享，分享自身的經(jīng)驗，又能得到其他企業(yè)的資源優(yōu)勢，實現(xiàn)健康、全面的企業(yè)發(fā)展道路。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題

（一）管理者不重視稅收籌劃。減少稅收是稅收籌劃的根本目標(biāo)，但并不是唯一目的，由于目前稅收籌劃具有事前性，因此當(dāng)經(jīng)濟行為發(fā)生時，很難對環(huán)境的變化做出及時的反應(yīng)。在稅收籌劃方面，我國的很多企業(yè)雖然能夠意識到需要去籌劃，但具體怎么做以及對其的重視程度明顯不足。在面對稅收籌劃的目標(biāo)方面也不夠明確，一些企業(yè)只看中減稅和少納稅，意在減少公司的稅收負(fù)擔(dān)，但其看不到外在的意義。稅收籌劃屬于經(jīng)濟范疇，凡屬于經(jīng)濟范疇的行為都是不可預(yù)測的[2]。大多數(shù)企業(yè)都注重籌劃為公司帶來的具體利益，把稅收籌劃作為節(jié)約稅款的主要手段。其不注重稅收籌劃的形式，直接導(dǎo)致財務(wù)人員處理的財務(wù)報表不嚴(yán)密。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解財務(wù)數(shù)據(jù)，不監(jiān)督財務(wù)人員進(jìn)行合理的、科學(xué)的財務(wù)籌劃，這在后期的財務(wù)風(fēng)險評估當(dāng)中受到不確定性因素的影響，企業(yè)財務(wù)遭到風(fēng)險阻隔。

（二）企業(yè)對稅收籌劃不了解。避稅是指納稅人在對稅制充分了解的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，針對現(xiàn)行稅制的漏洞利用相關(guān)知識對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)做出周密安排以規(guī)避或減輕納稅義務(wù)的一種行為，避稅形式上不是違法行為，但利用稅法漏洞與缺陷，減少國家財政收人，歪曲了經(jīng)濟運動的規(guī)律，違背了稅負(fù)公平0的原則，而稅收籌劃是建立在以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上，是一種合理、合情、合法的行為，是受到國家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營手段，避稅與稅收籌劃的區(qū)別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強。企業(yè)財務(wù)人員需要具備扎實的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，可以理解我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，因此企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收籌劃來說非常重要，但在一些企業(yè)當(dāng)中不注重對于財務(wù)人員的培養(yǎng)。一些財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強，其不僅對本職工作做的不到位，對于相關(guān)稅法也不夠了解。很多企業(yè)的財務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)知識的根本途徑僅僅限于高職學(xué)?；蛘哐a習(xí)班，除了把職業(yè)證書考取下來，其對整體的財務(wù)知識并沒有進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，如此經(jīng)歷致使其在專業(yè)領(lǐng)域不能達(dá)標(biāo)，對于法律方面也存有漏洞。財務(wù)人員的不專業(yè)致使稅收籌劃成為擺設(shè)，不能順利施行，或者施行的不科學(xué)、不具體[3]。

除此之外，財務(wù)人員對于自身的思想道德方向把握不明確，企業(yè)施行稅收籌劃意在減少稅收成本，財務(wù)人員對其理解不明確，只認(rèn)為通過任何手段減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)都算完成任務(wù)。因此在某些財務(wù)人員當(dāng)中，其運用的稅收籌劃手段不僅僅是不科學(xué)能夠表達(dá)的，而是不光明甚至不為法律所容忍，嚴(yán)重違反會計職業(yè)道德。

在大多數(shù)的企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)人員的真正實踐經(jīng)歷并不豐富，更多的經(jīng)驗在于對財務(wù)及賬目的處理，或者對財務(wù)報表的整理和分析。其對稅收籌劃方面沒有做系統(tǒng)的了解和實踐，企業(yè)運用稅收籌劃的手段進(jìn)行稅務(wù)減負(fù)，致使一些財務(wù)人員因經(jīng)驗不足盲目進(jìn)行籌劃，很多錯誤的決定致使企業(yè)擔(dān)當(dāng)更多的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）企業(yè)稅收部門制度不健全。當(dāng)今社會下的企業(yè)大多數(shù)是制度不夠健全的，其在財務(wù)方面則更是建設(shè)得不夠完善。很多企業(yè)對于財務(wù)部門的設(shè)立僅僅是聘用幾個會計或者出納人員，對于高端的財務(wù)人員培養(yǎng)方面不夠徹底。企業(yè)不僅僅是對于財務(wù)部門的建立不夠徹底，其對財務(wù)隊伍的建設(shè)也不夠細(xì)致，財務(wù)人員之間的配合不夠默契，其對稅收籌劃工作的施行就不夠充分。對于其他部門方面，很對部門對于稅收籌劃也具有相關(guān)效力。

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的解決對策

（一）企業(yè)加強對所得稅稅收籌劃的重視。稅收機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮對企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)引導(dǎo)作用，強化服務(wù)職能，為企業(yè)營造健康有序的稅收執(zhí)法環(huán)境。首先可通過擴大宣傳渠道加大宣傳力度的方式使企業(yè)認(rèn)識科學(xué)稅收籌劃的重要性。另外，稅務(wù)機關(guān)可通過鼓勵稅務(wù)中介代理機構(gòu)參與制定實施稅收籌劃的方式，充分發(fā)揮稅務(wù)代理的獨立性優(yōu)勢，從而保證稅收籌劃開展的合理性，公正性與嚴(yán)明性對企業(yè)管理中的違法偷稅、漏稅現(xiàn)象，稅收機關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)厲的打擊方式，對不法機構(gòu)施以嚴(yán)懲，在對其他企業(yè)造成威懾力的同時，使行業(yè)的法制性稅收籌劃環(huán)境充分樹立。

（二）企業(yè)增加與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時了解稅收籌劃。納稅企業(yè)應(yīng)深化與稅務(wù)機關(guān)溝通，充分領(lǐng)會稅收籌劃的核心。當(dāng)前，我國正處于信息時代，稅務(wù)機關(guān)只有適當(dāng)?shù)暮图{稅企業(yè)進(jìn)行溝通，才能及時的了解企業(yè)發(fā)展的最新消息。部分企業(yè)認(rèn)為加強和納稅企業(yè)溝通，就會收到納稅機關(guān)對其過分的關(guān)注，繼而企業(yè)就會成為納稅機關(guān)所重點檢查的對象，企業(yè)有這樣的觀點是不正確的。雖然稅務(wù)機關(guān)所行駛的權(quán)力對企業(yè)的稅務(wù)籌劃起著決定性的作用，但只要企業(yè)充分的讀懂和了解稅收法，逐漸與稅務(wù)機構(gòu)達(dá)成共識，就會減少兩者之間的沖突，使其在相互溝通的過程中，通過自身不斷的改善，進(jìn)而得到稅務(wù)機構(gòu)的認(rèn)可，企業(yè)將科學(xué)的開展稅收籌劃。

國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的基本便是稅收行為，其經(jīng)濟行為是與企業(yè)經(jīng)營密不可分的，只有企業(yè)充分的了解其內(nèi)在的核心，才能對政府的稅收政策合理的運用，進(jìn)而朝著優(yōu)惠項目的方向發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的不斷改善，我國稅收制度也得到了相應(yīng)的調(diào)整，其稅收人員的綜合素質(zhì)也在不斷上升，在其完成本職工作的同時，使得稅收籌劃在部分企業(yè)中有著卓越的體現(xiàn)。

（三）企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)性財務(wù)人員?？茖W(xué)的會計體系為企業(yè)的發(fā)展提供了有效的依據(jù)，規(guī)范了企業(yè)會計的工作方式，進(jìn)而確認(rèn)了企業(yè)的收入、支出和成本確認(rèn)，對企業(yè)的資產(chǎn)也有了相應(yīng)的了解，從而形成了對企業(yè)良好發(fā)展和健康的影響。通過對其制度的相關(guān)了解進(jìn)一步培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)性人才，這樣方式的形成，可以大大提高企業(yè)對稅收制度的重視，減少其在財務(wù)方面的影響，給企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟帶來較大的收益。企業(yè)要致力于培養(yǎng)專業(yè)性財務(wù)人才，除了在招聘環(huán)節(jié)要多加注意，還要在后期培養(yǎng)方面做到全面改善。企業(yè)定期為財務(wù)人員提供培訓(xùn)和進(jìn)修的機會，同時要邀請有經(jīng)驗的財務(wù)專家舉行座談會，為企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員和會計人員積累經(jīng)驗。除此之外，企業(yè)應(yīng)著重培養(yǎng)員工的專業(yè)性知識水平，明確專業(yè)知識對于工作的重要性，重視對其的培訓(xùn)，及時向相關(guān)員工傳遞最新的稅收制度，并且結(jié)合企業(yè)自身情況制定出真正屬于企業(yè)的稅收籌劃方法，在不違法的前提下運用有效的籌劃方法給企業(yè)帶來節(jié)稅的效果。

（四）企業(yè)建立健全的稅收部門制度。企業(yè)缺少對于財務(wù)部門的監(jiān)督部門和配合部門。對于監(jiān)督部門，不僅僅是對于稅收籌劃方面，每個企業(yè)都需要建立屬于自己的監(jiān)督部門，除了對于公司財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，還要對公司員工進(jìn)行監(jiān)督。主要監(jiān)督其工作進(jìn)程。工作任務(wù)狀態(tài)甚至是身心健康、思想情況都要受其監(jiān)督。監(jiān)督部門不是監(jiān)視，不僅僅是對于員工的枷鎖，還是對于員工們的關(guān)心。配合部門也要建設(shè)完善，擁有配合部門的幫助，財務(wù)部門才能順利開展工作，稅收籌劃才能順利完成。企業(yè)只有建立完善的監(jiān)管部門，企業(yè)的稅收籌劃才能規(guī)避稅收風(fēng)險。

企業(yè)的發(fā)展離不開其稅收部門的發(fā)展，企業(yè)可以通過健全的內(nèi)部控制，提升稅收籌劃的執(zhí)行能力，為提升其執(zhí)行能力企業(yè)就應(yīng)建立起健全的稅收部門的制度?？茖W(xué)的健全的稅收部門制度，可以給企業(yè)帶來較多的無形效益。例如：企業(yè)的整體素質(zhì)，企業(yè)的聲望都會有所提高。同時內(nèi)部控制也可促進(jìn)企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的實施，進(jìn)而有利于企業(yè)在其財務(wù)資源上進(jìn)行良性的整合。

理財活動是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，為使企業(yè)的稅收活動達(dá)到最優(yōu)的效果，企業(yè)必須建立起嚴(yán)密科學(xué)的審批政策，進(jìn)而保證其人才和資金在籌劃論證中的可行性，只有如此，才能真正實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化管理。為促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)的稅收部門的管理，其員工和制度都需要不同程度的改善，通過對其改善，進(jìn)而使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的，還可以有效的激發(fā)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的動力，使企業(yè)在發(fā)展過程中有健康持續(xù)的發(fā)展。

結(jié)論：

作為可以為企業(yè)謀求利益最大化的經(jīng)濟行為，稅收籌劃被納稅企業(yè)重點劃分到財務(wù)工作當(dāng)中。企業(yè)的發(fā)展最終目的就在于追求利益的產(chǎn)生，相比于繳納企業(yè)所得稅而言，企業(yè)在按時繳納金額的同時，要保證企業(yè)利益，減低稅收成本。企業(yè)減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，不僅可以規(guī)避稅收風(fēng)險，還能夠減低企業(yè)運作成本。

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[3]姚大勝.小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險管理研究[J].經(jīng)濟界，2015，01：20-34.

（作者單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院

黑龍江佳木斯市 154007）