水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

張淳

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，提升水務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對于提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。文章將分析水務(wù)企業(yè)目前在財(cái)務(wù)管理上存在的一些問題， 并提出相應(yīng)的對策，希望可以為水務(wù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供一些參考建議，以促進(jìn)水務(wù)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：水務(wù)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

水務(wù)行業(yè)是中國乃至世界上所有國家和地區(qū)最重要的城市基本服務(wù)行業(yè)之一，它涉及原水開發(fā)和供應(yīng)、區(qū)域間調(diào)水、城市及工業(yè)供排水、污水處理、苦咸水淡化、節(jié)水及水資源回收利用等各個(gè)環(huán)節(jié)，與國民生活息息相關(guān)。水務(wù)企業(yè)的良好發(fā)展，是國民經(jīng)濟(jì)和社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障。

我國水務(wù)企業(yè)尤其是供水企業(yè)，長期采取由地方政府獨(dú)家壟斷經(jīng)營的運(yùn)行模式，行政色彩比較濃厚，往往更重視保障社會公眾利益，而忽視了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。改革開放以來，隨著國有企業(yè)不斷深化改革，水務(wù)行業(yè)為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也積極引入市場競爭機(jī)制，鼓勵(lì)國外和民間資本注入，投資和運(yùn)營主體逐漸多元化專業(yè)化，經(jīng)營模式也不斷市場化，水務(wù)企業(yè)除了要滿足社會公共服務(wù)的要求，更要努力完成股東追求價(jià)值最大化的目標(biāo)，這種變化要求水務(wù)企業(yè)必須扭轉(zhuǎn)管理理念，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)管理體系，而財(cái)務(wù)管理則是其中的重中之重。

經(jīng)過30多年的改革發(fā)展，我國水務(wù)企業(yè)的綜合實(shí)力、經(jīng)營效益和企業(yè)管理水平已有顯著提高，但由于種種原因，水務(wù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)。本文通過對水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究探討，并提出了相應(yīng)對策。

一、水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1. 管理理念陳舊，風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)

現(xiàn)階段大部分水務(wù)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)仍然是以國有資本為主，董事會和管理層成員絕大部分來自行政事業(yè)單位，有些人受傳統(tǒng)體制的長期影響，管理理念相對落后，商業(yè)運(yùn)作和管理創(chuàng)新能力不足，財(cái)務(wù)管理模式過于粗放，不太能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的精細(xì)化管理要求，管理目標(biāo)不明確，通常比較偏好擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，而把盈利能力放在第二位。

2. 風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)

隨著國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和城鎮(zhèn)化水平的提高，未來中國供水和污水處理市場需求巨大，水務(wù)行業(yè)前景看好，新的經(jīng)濟(jì)形勢在帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來新的挑戰(zhàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)隨時(shí)隨地都可能面臨來自外部環(huán)境和內(nèi)部管理的各種風(fēng)險(xiǎn)，它們既可能為企業(yè)帶來莫大的機(jī)會，也可能帶來難以想象的損失。而此時(shí)我們有些水務(wù)企業(yè)的員工甚至管理者的觀念卻還停留在老國企的思維上，認(rèn)為自己有政府背景，捧著鐵飯碗、背靠大樹好乘涼，盲目自豪樂觀，危機(jī)意識淡薄。

3. 內(nèi)部控制體系不完善

從總體上看，我國企業(yè)內(nèi)部控制的推行起步較晚，發(fā)展較緩，相比其它國家來說是有一定差距的，國有企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理制度流于形式，內(nèi)部監(jiān)管不力的情況。水務(wù)集團(tuán)中，下屬公司多覆蓋全國各地，層級較多，一些企業(yè)前期擴(kuò)張較快，沒有精力采取嚴(yán)格的監(jiān)控措施，導(dǎo)致下屬公司管理者權(quán)力過大，項(xiàng)目長期處于失控狀態(tài)，達(dá)不到預(yù)期回報(bào)，甚至發(fā)生巨額虧損。

4. 財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

一些水務(wù)企業(yè)由于歷史沿革等因素，財(cái)務(wù)人員是通過各種利益關(guān)系聘任進(jìn)來的，一些單位薪酬水平較低，高端人才無法引進(jìn)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)良莠不齊，僅限于滿足會計(jì)核算，而無法勝任財(cái)務(wù)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等一些較為復(fù)雜的工作，更有甚者，法制觀念淡薄，不遵守規(guī)章制度，違法違紀(jì)，利用職務(wù)之便謀取私利。

5. 財(cái)務(wù)管理信息化水平落后。在這個(gè)信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，部分水務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)還停留在單機(jī)版會計(jì)核算電算化上，財(cái)務(wù)管理軟件功能單一，缺乏一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的綜合財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，集團(tuán)合并數(shù)據(jù)需要層層獲取，實(shí)施大量手工操作，傳遞速度慢、格式標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，難于支持決策、規(guī)劃和分析等財(cái)務(wù)活動的要求。

二、針對上述問題的對策分析

1. 轉(zhuǎn)換思路，樹立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

水務(wù)企業(yè)肩負(fù)著為人民提供清潔安全的水源這樣一個(gè)重要的社會責(zé)任，也承擔(dān)著實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，管理者要有思想創(chuàng)新、觀念開放的決心和態(tài)度，及時(shí)更新理念，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，在平衡各方面利益關(guān)系的同時(shí)，找到符合自身實(shí)際的發(fā)展道路，擺脫過去“財(cái)務(wù)只是記賬、算賬”的老觀念，在財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等管理工作上加大力度，同時(shí)增強(qiáng)憂患意識，重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測及應(yīng)對能力。

2. 建立健全內(nèi)部控制體系，完善財(cái)務(wù)管理制度

內(nèi)控體系建設(shè)和制度建設(shè)是企業(yè)的“一把手”工程，管理者應(yīng)率先認(rèn)識到其重要性和必要性，發(fā)揮垂范作用，帶動全員整體推進(jìn)。企業(yè)應(yīng)成立專職機(jī)構(gòu)，對決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程進(jìn)行梳理，找出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，制定一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)發(fā)展情況，適時(shí)對制度進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)修訂，以保證制度的適應(yīng)性和可操作性。同時(shí)明確監(jiān)事會和內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力和地位，保持其獨(dú)立性，真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，保證內(nèi)部控制的有效性。

3. 實(shí)施資金集中管理

為發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)、提高資金收益，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，水務(wù)集團(tuán)應(yīng)成立資金結(jié)算中心，將所有可控企業(yè)均納入資金集中管理體系。通過資金集中管理，能夠檢查、指導(dǎo)、監(jiān)督下屬公司的資金管理，規(guī)范資金使用，實(shí)時(shí)掌握資金狀況，增加總部對成員企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力，保障資金鏈的安全；可以充分利用內(nèi)部存貸款，降低資金使用成本，提高資金使用效率；同時(shí)通過審查匯總收支預(yù)算，預(yù)測集團(tuán)總體資金需求，統(tǒng)一規(guī)劃部署融資工作，利用集團(tuán)公司和國有企業(yè)的優(yōu)勢，與各大銀行建立總對總授信合作模式，加強(qiáng)融資平臺建設(shè)。

4. 加強(qiáng)收入和成本管理

收入管理和成本控制是提升企業(yè)效益的關(guān)鍵，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。水務(wù)企業(yè)尤其是供水企業(yè)需重點(diǎn)抓好以下工作：

第一，進(jìn)行收費(fèi)改革，建立多渠道水費(fèi)收取方式，對于滯交和拒交水費(fèi)的用戶采取一定的強(qiáng)迫性措施，規(guī)范收費(fèi)體系；加強(qiáng)管網(wǎng)管理，采用檢漏新技術(shù)、新設(shè)備，合理選擇測漏方法，積極爭取政府補(bǔ)貼，完成水表改造和管網(wǎng)更新投資，最大限度減少管網(wǎng)漏損和非法用水；推進(jìn)水價(jià)改革，逐步提高水務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格，創(chuàng)造額外的盈利空間；開拓安裝工程等輔業(yè)，謹(jǐn)慎進(jìn)行資本市場投資運(yùn)作，多種渠道創(chuàng)收。

第二，對成本進(jìn)行分解細(xì)化，引進(jìn)領(lǐng)先技術(shù)，改進(jìn)工藝流程，充分挖掘潛力，借助信息管理系統(tǒng)，對成本形成的各環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，了解成本變化，進(jìn)行動態(tài)分析，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整；重視成本的規(guī)劃性控制，投資新的水廠之前應(yīng)充分調(diào)研，分析市場需求，事先進(jìn)行合理的產(chǎn)能規(guī)劃，不要一味追求大的供水規(guī)模，從源頭上控制成本，避免因產(chǎn)能過剩而形成資源浪費(fèi)。

5. 優(yōu)化人力資源政策、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)

水務(wù)企業(yè)應(yīng)優(yōu)化人力資源政策，使薪酬與職稱、崗位、考核成績掛鉤，使財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生不斷學(xué)習(xí)、努力晉升的原動力；企業(yè)的薪酬水平與本地區(qū)市場平均薪酬水平相比要具有競爭力，能夠吸引并留住所需要的核心拔尖人才；同時(shí)應(yīng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)和交流，使其更新業(yè)務(wù)知識，提高專業(yè)技能，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念，加強(qiáng)管理協(xié)調(diào)能力，打造一支素質(zhì)精良、勤勉履職的人才隊(duì)伍。

6. 持續(xù)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

水務(wù)企業(yè)應(yīng)采用集中化的財(cái)務(wù)管理模式，推行財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，使集團(tuán)內(nèi)各單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、初步加工、儲存等實(shí)現(xiàn)自動化處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從大量冗雜的簡單工作中解放出來，使其能夠有更多的時(shí)間進(jìn)行分析決策，并將內(nèi)部控制、成本管理、預(yù)算管理、資金監(jiān)控等內(nèi)容融合到信息系統(tǒng)中，使其滿足多種管理需求。

三、結(jié)語

水務(wù)企業(yè)的特殊行業(yè)性質(zhì)，決定了其財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性和困難性，其中有很多的問題等待我們?nèi)ネ咨平鉀Q，完善水務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，我們應(yīng)自始至終常抓不懈，努力探索，構(gòu)建一套適合自身的財(cái)務(wù)管理體系。

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（作者單位：中國水務(wù)投資有限公司）