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    淺析我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題

    2016-05-14 09:48:46胡蕊邱文迪
    商業(yè)經(jīng)濟 2016年5期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃

    胡蕊 邱文迪

    [摘要]中小商貿(mào)企業(yè)合理的制定稅收籌劃方案,有利于中小商貿(mào)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。目前,我國中小商貿(mào)企業(yè)對稅收籌劃、稅收法規(guī)的意識不強和認識不深,稅收籌劃的基礎(chǔ)較差,常脫離企業(yè)的經(jīng)營狀況,整體統(tǒng)籌能力不足。這主要與企業(yè)不注重稅收籌劃、管理制度不規(guī)范和籌劃人員綜合素質(zhì)不高、能力不足等相關(guān)。中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)加深對稅收籌劃的認知,完善企業(yè)財務(wù)管理制度,促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作,加快稅收籌劃人才培養(yǎng),加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系。

    [關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè);稅收籌劃;問題建議

    [中圖分類號]F230 [文獻標(biāo)識碼]B

    稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下,企業(yè)通過對資金募集、經(jīng)營和投資等活動,在一定合理條件下安排、統(tǒng)籌,并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優(yōu)惠政策,實現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低,經(jīng)濟效益最大化。近年來,我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境,相繼實施了一些宏觀經(jīng)濟政策和稅收制度。同時,中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動力,為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實基礎(chǔ)。我國中小商貿(mào)企業(yè)因為受先天規(guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響,在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此,中小企業(yè)為提升自身核心競爭力,開展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。

    一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

    目前,雖然我國很多中小商貿(mào)企業(yè)制定了稅收籌劃的計劃,但總體而言,仍舊存在諸多問題,具體表現(xiàn)如下:

    1.稅收籌劃的意識不強和認識不深

    受傳統(tǒng)觀念的影響,我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識淺薄,并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機關(guān)決定的,只需根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo),其他的經(jīng)營目標(biāo)并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅,鉆法律的空子,或是認為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時一次性的行為,無需浪費資源過多關(guān)注;另一方面有些企業(yè)管理者意識到了稅收籌劃對企業(yè)長久發(fā)展的重要意義,但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識,只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”,只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種,并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè),將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合,從而不利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

    2.不熟悉稅收法規(guī)

    中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才,對國家稅收法律法規(guī)不熟悉,在進行稅收籌劃時,不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策:當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時,可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠,安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時扣除之外,還可以在計算應(yīng)納稅所得額時根據(jù)實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達到一定比例時,可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策,在進行稅收籌劃時,忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益,無法降低企業(yè)稅收成本。

    3.稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

    稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度,以及完善的財務(wù)工作機制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財務(wù)工作機制不健全,仍存在很多問題。第一企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不完善,也并為嚴(yán)格地執(zhí)行會計政策,出現(xiàn)錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象,造成企業(yè)賬實不統(tǒng)一。如果企業(yè)不能有效的啟動會計核算方法,相應(yīng)的稅收籌劃制度也不能正常的實施;第二財務(wù)人員的職責(zé)意識較弱,沒有盡到工作的責(zé)任,有時賬務(wù)處理存在疏漏,不能為財務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù),不利于稅收籌劃的工作的實際展開。

    4.稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

    不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異,很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例,直接的照搬來進行企業(yè)自身的籌劃工作,忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況相結(jié)合,導(dǎo)致稅收籌劃失敗,擴大企業(yè)風(fēng)險的同時也不利于對企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生正確的認識。

    5.稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

    中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中,沒有關(guān)注稅收因素,企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設(shè)分支機構(gòu)時,企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒有一個周詳嚴(yán)密的方案,對這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設(shè)分支機構(gòu),也沒有根據(jù)開設(shè)地的實際經(jīng)營狀況和市場占有率來考慮,有時做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時,選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題,哪一種促銷方案最節(jié)稅,企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優(yōu)惠,僅僅依靠供應(yīng)商提供的價格來選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人,選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人,因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票,這可能會使企業(yè)得到更多的價格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會選擇表面價格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商,這對企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

    二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

    從企業(yè)內(nèi)部來看,現(xiàn)階段我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在上述問題主要與企業(yè)不注重稅收籌劃、管理制度不規(guī)范和籌劃人員綜合素質(zhì)不高、能力不足等相關(guān)。

    1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

    我國的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識普遍薄弱。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認識到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項基本權(quán)利,并不認為稅收籌劃會對企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此,企業(yè)管理者就不會主動的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局,戰(zhàn)術(shù)上要求,甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力,中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限,這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。小企業(yè)無條件也無需完成,這是大企業(yè)才會計劃實施的工作。

    2.企業(yè)管理制度不規(guī)范

    稅收籌劃工作的順利的實施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐,中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范,導(dǎo)致財務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎(chǔ)。第一責(zé)任主體不明確,如企業(yè)購進商品時,需經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字,但往往有時企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名,沒有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽名,這樣就很難確認責(zé)任主體;第二工作內(nèi)容不明確,如企業(yè)財務(wù)人員認為其職責(zé)就是會計核算并向相關(guān)利益主體提供財務(wù)報告,對之前的比較稅收成本的預(yù)測、分析、控制以及相關(guān)決策的項目與自己無關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)自己的事情,稅收籌劃的工作不在其職責(zé)范圍;然而管理者認為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財務(wù)部門所負責(zé)。

    3.稅收籌劃人員專業(yè)知識薄弱、綜合素質(zhì)低

    一方面由于國家高等院校課程體系不完善,對稅收籌劃專業(yè)重視程度低,導(dǎo)致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失;另一方面,從業(yè)人員在擇業(yè)時,在觀念上普遍存在對中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理,而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè),所以,在專業(yè)人才擁有上,中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢,這一定程度上導(dǎo)致中貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè),現(xiàn)實中,也存在因為成本控制原因,中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位,兼職人員專業(yè)知識的薄弱對企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

    4.企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

    稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào),才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應(yīng)方案時,只考慮本部門的可操作性和便利性,沒有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一,而稅收籌劃人員在設(shè)計籌劃方案時,沒有做到及時有效的與其他部門人員的進行溝通,只是從自身角度出發(fā),沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以,企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

    三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對策

    1.加深對稅收籌劃的認知

    首先,稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作,不可能在短時間內(nèi)完成并取得效果,需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視,在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性,同時,應(yīng)該投入專門的資金、專業(yè)的人才已保障稅收籌劃工作的高效開展。

    其次,在思想意識上,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上,不僅要掌握國際經(jīng)濟及政策形勢,更應(yīng)對加強對與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解,跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動態(tài)。在微觀上,要將國家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來,在合規(guī)運行的基礎(chǔ)上,探索一套適合自身經(jīng)營特點的稅收籌劃工作方案。第二是要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析,做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

    2.完善企業(yè)財務(wù)管理制度

    完善的規(guī)章制度尤其是財務(wù)管理制度能夠為中小商貿(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。第一中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財務(wù)管理體系,適當(dāng)時可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學(xué)的財務(wù)管理體系,保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避合規(guī)風(fēng)險。同時,中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法,及時有效地掌握商品流動的情況;第二建立和健全企業(yè)財務(wù)管理考核機制,加強對財務(wù)管理人員的激勵和約束,同時,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制和會計監(jiān)督,落實企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題,強化會計監(jiān)督職能,保證會計制度的落實和有效執(zhí)行。

    3.促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

    中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強合作,以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個具體的稅收籌劃方案之前,相關(guān)部門先進行分析,確定方案的可行性,選擇出最佳的方案,實現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價值最大化;其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時,各部門應(yīng)互相配合并能時刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化,及時做出調(diào)整。

    4.加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

    第一,中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì),制定科學(xué)的培訓(xùn)計劃,并積極參與稅務(wù)部門組織的年度稅收政策培訓(xùn)班,使納稅籌劃當(dāng)事人接受專門的、有針對性的培訓(xùn)后,能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)、熟悉國家會計法律法規(guī),同時應(yīng)具備必要的財務(wù)管理知識,將稅收籌劃與財務(wù)管理中資金、價值、時間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合,把納稅籌劃工作做好;第二、中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進來”相結(jié)合,給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機會,在與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認識、提升能力;同時,重視吸引專業(yè)的稅收人才,滿足企業(yè)人才的需求。

    5.加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系

    稅務(wù)中介機構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù),對中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗豐富的人才,能給企業(yè)提供了“外援”,稅務(wù)機構(gòu)有效的指導(dǎo)會彌補中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足,專業(yè)的指導(dǎo)也能及時促進中小商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理水平,并規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)中介機構(gòu)的參與和社會化服務(wù)體系的大力支持,能夠促進中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展,提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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