商業(yè)銀行內部控制問題研究

左晨曉 張宇

摘要：商業(yè)銀行的大發(fā)展離不開內部控制系統這個保護層，我國商業(yè)銀行的內部控制發(fā)展不僅起步較晚且近年來涉及不良、損失款項巨大，造成了較大影響，也大大降低了銀行金融業(yè)的業(yè)界形象。本文針對商業(yè)銀行內部控制問題的現狀進行了研究，繼而對于當前所存在的問題與形勢提出了方法及有關對策。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；完善措施

銀行業(yè)的前進與發(fā)展是與國家的經濟緊緊相依的，有著不可忽視的作用。目前金融自由化、國際化是新形勢下的大趨勢，歷史性的機遇和挑戰(zhàn)是各國商業(yè)銀行面臨的重大課題。因此，針對商業(yè)銀行內部控制問題的研究對于建立更加科學合理的內部控制系統，促使銀行業(yè)朝正確有序的方向發(fā)展有著深刻的意義。

一、商業(yè)銀行內部控制的概述

1.商業(yè)銀行內部控制的構成要素

商業(yè)銀行內部控制由控制環(huán)境、風險識別評估、內部控制措施、信息交流反饋、監(jiān)督評價糾正五個要素構成。

控制環(huán)境是內部控制的基礎。獨立的董事會、審計委員會，有效的管理體系，穩(wěn)定的經營周期，健全的組織結構等構成一個良好的控制環(huán)境；風險識別與評估是內部控制的保障。運用資產負債率、信貸資產質量比等一系列的指標對面臨的風險預警從而降低風險發(fā)生率；內部控制措施是內部控制的武器。通過內部牽制、崗位分離、權限控制等手段達到相應的目標調整發(fā)展；信息交流與反饋是內部控制的路燈。商業(yè)銀行將信息在銀行內外部之間流動并溝通，從而信息對等便于調整；監(jiān)督評價與糾正是內部控制的檢查。監(jiān)督評價要連續(xù)不斷的檢查和評價，對新形勢下的新問題及時反饋。

2.增強商業(yè)銀行內部控制的意義

首先，銀行只有加強內部控制才能適應市場競爭。商業(yè)銀行面臨的競爭對手隨著大環(huán)境的改變也日益增多，依靠內部控制才能實現良好的發(fā)展。其次，銀行業(yè)存在的諸多問題使得秩序混亂，需要內部控制加強銀行業(yè)經營改善。最后，當代審計與內部控制的有效結合是順應時代潮流的發(fā)展。雖然審計是獨立的監(jiān)督檢查活動，但是我國商業(yè)銀行現代的審計方法沒有普及，這就要求強有力的內部控制作保障配合現代審計的普及。

二、我國商業(yè)銀行內部控制的現狀分析

1.我國商業(yè)銀行內部控制的現狀

在控制環(huán)境方面，不管是領導管理層還是從業(yè)人員的綜合素質都是有待加強的。同樣商業(yè)銀行在大環(huán)境下有貪婪、懶惰的負面文化盛行。

在內部審計機制方面，目前我國商業(yè)的內部審計與國際水平存在較大差距且存在很多薄弱環(huán)節(jié)。比如缺少獨立的審計體系與方法，缺乏先進的技術水平等。

在風險識別評估方面，我國商業(yè)銀行的風險識別和評估方法技術相對較為落后且預示監(jiān)測能力薄弱。

2.我國商業(yè)銀行內部控制問題分析

內外控制問題的產生首先源于傳統計劃經濟的影響，由于政府系統對于經營活動的干預與影響，這將直接影響著銀行信貸的方向。其次內外控制問題的產生同時受所有者與管理者利益沖突分歧的影響，這也極大導致道德滑坡風險。

而內部審計最嚴重的問題便是與監(jiān)察稽核部門的作用發(fā)揮不出來，導致相互作用的權威性成為擺設，更甚至使員工消極倦怠影響士氣。

在當今經濟金融全球化的競爭格局下，銀行業(yè)需同時兼顧變大與變強兩個方向的考驗，便產生了不同程度的風險評估問題。

三、我國商業(yè)銀行內部控制問題的發(fā)展措施

1.加強內部控制環(huán)境建設

第一，提高從業(yè)人員內控意識，樹立合法合理合規(guī)的理念，培養(yǎng)整體從業(yè)人員的綜合素質；第二，完善商業(yè)銀行治理結構，協調好上下利益群體之間的關系、建立明確有效的執(zhí)行機制和獎懲制度；第三，營造良好的內控文化氛圍，員工內部培養(yǎng)正確積極的價值觀，注重培養(yǎng)員工的綜合素質和道德修養(yǎng)等是文化軟實力提升的重要途徑。

2.完善風險評估體系

首先要完善風險評級方法，改變我國商業(yè)銀行風險評級方法的單一性，在借鑒國際先進經驗的基礎上加入適合自己的元素并加快完善的步伐；其次要建立良好的風險預警制度，真正結合我國商業(yè)銀行的真實情況運用適當的風險技術對風險進行識別和預警；最后要加強對新業(yè)務的風險評估，在市場競爭日益加劇的情況下，商業(yè)銀行在大力發(fā)展新業(yè)務、新產品的同時加強風險防控措施。

3.建立全面科學的監(jiān)督檢查體系

從宏觀方面要完善內部審計機制，特別是大數據背景下計算機審計的興起也將促使軟件開發(fā)管理不斷深化。從微觀方面要強化內部控制評價機制，努力建立一套完整的評價框架、方法和制度，注重培養(yǎng)商業(yè)銀行自身的內部控制管理水平和能力建設。

結論

商業(yè)銀行的內部控制是實現本身自我發(fā)展目標、加強經濟金融建設、奠定利益追求前提的重大舉措。要加快經營管理體制改革，創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境，構建完善的內部控制體系。當然，如何不斷推進和完善商業(yè)內部控制建設仍是今后較長時期內面臨的巨大挑戰(zhàn)，我們要在摸索中不斷發(fā)現適合我國商業(yè)銀行發(fā)展的道路，從而實現健康有序的進步，鑄造穩(wěn)定安全的金融環(huán)境。

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作者簡介：

左晨曉（1994.08- ），女，漢族，山東淄博，碩士研究生在讀，現就讀于天津財經大學理工學院，應用統計專業(yè)；

張宇（1993.10- ），女，漢族，山東青島，碩士研究生在讀，現就讀于天津師范大學管理學院，企業(yè)管理專業(yè)。