水利工程建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制研究

趙永萍

摘要：內(nèi)部控制體系是一種通過(guò)組織、調(diào)節(jié)、制約、監(jiān)督等手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)最小化的管理措施。它能夠涉及企業(yè)管理的各個(gè)層面，是一項(xiàng)全方位的、深入的、意義重大的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。水利工程建設(shè)單位屬于國(guó)家事業(yè)型單位，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的洗禮，原有的管理方式不再適應(yīng)當(dāng)前的改革趨勢(shì)，各種問(wèn)題不斷凸顯，內(nèi)部控制體系的搭建在水利建設(shè)單位日趨重要。

關(guān)鍵詞：水利工程建設(shè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

水利工程建設(shè)單位作為國(guó)家的中流砥柱型單位，長(zhǎng)期在事業(yè)單位體制下運(yùn)行，為順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，各水利單位也逐一從事業(yè)型單位向企業(yè)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，改革本身對(duì)水利單位造成了很大的影響，從前在事業(yè)單位體制下的問(wèn)題也都明顯的暴露出來(lái)，而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為突出，內(nèi)控管理改革是水利工程建設(shè)單位的必行之舉。改革過(guò)程中將面臨很多實(shí)際問(wèn)題，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)一定與機(jī)遇并存，市場(chǎng)將重新洗牌，脫穎而出者必能獲取更大的利潤(rùn)，所以水利單位在對(duì)于內(nèi)部控制管理對(duì)策的研究上也必須更為謹(jǐn)慎。

一、水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制體現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄

水利工程建設(shè)單位職工在長(zhǎng)期的事業(yè)單位體制下參與工作，在管理方面不專(zhuān)業(yè)、不重視。且水利工程建設(shè)單位內(nèi)官僚作風(fēng)嚴(yán)重，各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行并不嚴(yán)謹(jǐn)，幾乎是聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)指示辦事。這導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位本身的內(nèi)部環(huán)境混亂無(wú)序，而內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，這樣的基礎(chǔ)是根本無(wú)法搭建上層建筑的。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制

由于水利工程建設(shè)單位的政府撥款的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位管理階層對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)，浪費(fèi)成風(fēng)，甚至出現(xiàn)貪贓枉法的情況，近些年來(lái)水利工程建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪屢見(jiàn)不鮮，這也是缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制的實(shí)際表現(xiàn)。另外水利工程建設(shè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理并不是依靠規(guī)章制度和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，往往是靠單個(gè)財(cái)務(wù)人員或者領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人判斷，這本身就加大了風(fēng)險(xiǎn)性。

（三）控制活動(dòng)方面存在缺陷

主要表現(xiàn)在控制制度不健全、控制措施不到位、控制活動(dòng)執(zhí)行不力。首先一般水利工程建設(shè)單位簡(jiǎn)單的以財(cái)會(huì)制度作為內(nèi)控制度，所能控制的內(nèi)容廣度不夠，導(dǎo)致管理上的缺失。其次在控制措施方面，由于水利工程建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較少，通常是一人多崗，甚至不相容崗位也未進(jìn)行分離，極其容易發(fā)生徇私舞弊。再者，由于人員意識(shí)不夠，監(jiān)管力度不到位等原因，導(dǎo)致控制活動(dòng)在執(zhí)行方面十分疲軟。

（四）信息溝通不順暢

信息溝通是鏈接各個(gè)管理環(huán)節(jié)的紐帶，有效的信息溝通能夠保證措施有效的落實(shí)和執(zhí)行，能夠及時(shí)糾正工作中的偏差。水利工程建設(shè)單位信息溝通方面主要存在以下問(wèn)題，首先是溝通渠道單一且不暢通，高層者不愿意到群眾中間去，中層者不負(fù)責(zé)任或出于某種顧慮不愿意匯報(bào)信息甚至刻意隱瞞，基層者一副“事不關(guān)己高高掛起”的態(tài)度，導(dǎo)致信息根本無(wú)法流通。工作過(guò)程中水利工程建設(shè)單位通常采用上令下達(dá)的方式進(jìn)行管理，沒(méi)有采用多種方式的內(nèi)外部溝通機(jī)制。

（五）缺乏監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部監(jiān)督基本上是流于形式，因?yàn)橘Y金主要是來(lái)自于政府撥款，隨時(shí)都處于“有米下鍋”的狀態(tài)，單位領(lǐng)導(dǎo)根本不必?fù)?dān)心資金來(lái)源，所以在監(jiān)督方面根本就不負(fù)責(zé)任。水利工程建設(shè)單位還應(yīng)受到社會(huì)各個(gè)層面的監(jiān)督，但就中國(guó)現(xiàn)在的形式來(lái)講是基本不可能實(shí)現(xiàn)的。這導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位“窩案頻發(fā)”，所以在外部監(jiān)督方面政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起這個(gè)責(zé)任。

二、水利工程建設(shè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系對(duì)策

內(nèi)部控制體系在營(yíng)利性的企業(yè)中已經(jīng)趨于成熟，水利工程建設(shè)單位作為事業(yè)單位的一份子，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的沖擊下在管理方式上暴露出了很多問(wèn)題，尤其是內(nèi)部控制方面缺乏有效機(jī)制，方法陳舊老套。所以水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系搭建時(shí)應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，學(xué)習(xí)成功企業(yè)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，尋求一套適合自身的管理體系，以下是水利工程建設(shè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體方法：

（一）放眼實(shí)際、建立基礎(chǔ)

水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)需求、結(jié)合國(guó)家政策變化、結(jié)合單位實(shí)際情況、正確評(píng)價(jià)內(nèi)外部環(huán)境，為內(nèi)部控制體系搭建建立基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展和單位內(nèi)部的管理要求不斷深化、不斷改革、不斷提升，力求搭建一個(gè)穩(wěn)定的，能夠取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分析

有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須建立在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上，風(fēng)險(xiǎn)是制約發(fā)展的首要因素，甚至是導(dǎo)致單位倒閉的主要因素，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制體系搭建是具有重大意義的。作為國(guó)家事業(yè)型單位，水利工程建設(shè)單位的組織目標(biāo)是為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供支持，為國(guó)民提供服務(wù)，為國(guó)家發(fā)展提供保障，這也是其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)所應(yīng)圍繞的核心，并據(jù)此提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)注重分析風(fēng)險(xiǎn)的全面性、合理性和有效性。確切的說(shuō)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)覆蓋企業(yè)的方方面面，不容有失也不容忽視，細(xì)節(jié)決定成敗。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)還應(yīng)注意要正確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)大小，不容小視也不容夸大，低谷風(fēng)險(xiǎn)本身就會(huì)加大單位經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的夸大會(huì)造成單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中束手束腳。另外正確找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效性的體現(xiàn)，只有在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有偏差和錯(cuò)漏的情況下，單位才能建立正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）提高意識(shí)，統(tǒng)一思想

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)全方位管理工作，需要單位的全員參與。一項(xiàng)管理措施能否有效實(shí)施，重點(diǎn)在于思想意識(shí)的重視程度，以及全員的思想是否統(tǒng)一。所以水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系搭建時(shí)首先要求管理者具有高度的重視，并通過(guò)自身的標(biāo)桿作用，帶動(dòng)全員重視內(nèi)控。同時(shí)輔以相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，力求調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性，加大員工管理的參與程度，實(shí)現(xiàn)全員思想統(tǒng)一，做好內(nèi)部控制工作自然也就順理成章了。

（四）實(shí)際工作中不斷完善內(nèi)控體制

環(huán)境是不斷變化的，單位中相應(yīng)的管理機(jī)制也應(yīng)是不斷變化的，否則就無(wú)法順應(yīng)市場(chǎng)。水利工程建設(shè)單位在完成了內(nèi)部控制體系的搭建之后還應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)控體制進(jìn)行不斷的修改和完善。這個(gè)完善過(guò)程需要管理者深入到基層中去，廣大員工是制度的最終執(zhí)行者和體驗(yàn)者，他們最清楚其中存在的問(wèn)題。所以?xún)?nèi)控體系的完善需要單位和個(gè)人來(lái)共同完成，管理者在廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)的同時(shí)不斷進(jìn)行調(diào)研和總結(jié)，在原有體制的基礎(chǔ)上提出整改方案，并投放到員工中去形成反饋意見(jiàn)，根據(jù)意見(jiàn)進(jìn)行再調(diào)研和再修正，直至適合單位的內(nèi)外部環(huán)境。這是一項(xiàng)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，內(nèi)控體系只有不斷的進(jìn)步和發(fā)展才能起到應(yīng)有的作用。

（五）完善監(jiān)督和獎(jiǎng)懲體系，保障實(shí)施

任何工作在沒(méi)有監(jiān)督的情況下都得不到完美的執(zhí)行，所以水利工程建設(shè)單位必須建立保障體系來(lái)保證內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施。監(jiān)督體系是指在制度實(shí)施過(guò)程中對(duì)執(zhí)行人員進(jìn)行跟蹤和監(jiān)管，并對(duì)其的工作偏差進(jìn)行不斷的糾正。獎(jiǎng)懲體系所起的是輔助作用，對(duì)工作效果優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行物質(zhì)和精神雙重激勵(lì)，形成榜樣效應(yīng)，調(diào)動(dòng)員工的積極性。同時(shí)對(duì)違規(guī)者進(jìn)行處罰，起到監(jiān)督和警示作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制體系的搭建是水利工程建設(shè)單位當(dāng)前所面臨的重大課題，做好內(nèi)控建設(shè)是保證單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的有效手段。但是鑒于水利工程建設(shè)單位的特殊性質(zhì)，在進(jìn)行內(nèi)控體系搭建時(shí)務(wù)必結(jié)合內(nèi)外部實(shí)際情況，同時(shí)進(jìn)行科學(xué)的分析，找出內(nèi)控體系設(shè)計(jì)路徑，最終完成體系搭建，并輔以有效的保障體系，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。

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（作者單位：穆棱市奮斗水庫(kù)工程建設(shè)管理處）