論新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的稅收政策

王世凱 王愛(ài)東

摘要：所謂城鎮(zhèn)化，其實(shí)就是人口及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從農(nóng)村逐漸轉(zhuǎn)向城市的過(guò)程。新行城鎮(zhèn)化要實(shí)現(xiàn)以人為本，在這過(guò)程中要優(yōu)化稅收政策，因?yàn)槎愂湛梢酝ㄟ^(guò)組織收入為城鎮(zhèn)化籌集資金，也能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為城鎮(zhèn)化進(jìn)程提供支持作用。在新型城鎮(zhèn)化背景下，完善稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞： 新型城鎮(zhèn)化； 稅收政策； 建議

眾所周知，城鎮(zhèn)化不僅是我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要任務(wù)，也是擴(kuò)大內(nèi)需的關(guān)鍵點(diǎn)。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯蒂格利茨認(rèn)為，21世紀(jì)有兩件大事對(duì)社會(huì)產(chǎn)生深刻影響，一是新技術(shù)革命，二是中國(guó)的城鎮(zhèn)化進(jìn)程。這兩者可以成為帶動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎。所謂城鎮(zhèn)化，其實(shí)就是人口及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從農(nóng)村逐漸轉(zhuǎn)向城市的過(guò)程。新行城鎮(zhèn)化要實(shí)現(xiàn)以人為本，在這過(guò)程中要優(yōu)化稅收政策，因?yàn)槎愂湛梢酝ㄟ^(guò)組織收入為城鎮(zhèn)化籌集資金，也能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為城鎮(zhèn)化進(jìn)程提供支持作用。在新型城鎮(zhèn)化背景下，完善稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。

一、稅收政策與新型城鎮(zhèn)化的密切聯(lián)系

實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化是實(shí)現(xiàn)“中國(guó)夢(mèng)”的必由之路，稅收政策要在這個(gè)過(guò)程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。事實(shí)證明，稅收政策與新型城鎮(zhèn)化有著密不可分的關(guān)系，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）稅收是推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要路徑

眾所周知，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的必經(jīng)之路，是全面建設(shè)小康社會(huì)、提高全體人民生活質(zhì)量的重要條件。如今，我國(guó)在建設(shè)新型城鎮(zhèn)化時(shí)，構(gòu)建了多元化的融資渠道，其中不乏大量資金來(lái)自稅收，它為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供了有力的資金保障?？梢哉f(shuō)，稅收是促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的有力杠桿?，F(xiàn)階段，我國(guó)通過(guò)各種形式的稅收政策，對(duì)農(nóng)業(yè)、交通、外貿(mào)、房地產(chǎn)、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展加大了扶持力度，還通過(guò)稅收優(yōu)惠措施推進(jìn)西部開發(fā)、東北振興等國(guó)家戰(zhàn)略。有了稅收政策的支撐，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有了強(qiáng)大活力，促進(jìn)了城鎮(zhèn)化、工業(yè)化和擴(kuò)大內(nèi)需之間的良性循環(huán)。在持續(xù)推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)程中，我國(guó)要不斷優(yōu)化稅收政策，使其在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策對(duì)城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)揮導(dǎo)向標(biāo)作用

新型城鎮(zhèn)建設(shè)包括城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，它是新型城鎮(zhèn)化的基礎(chǔ)條件。毋庸置疑，城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)要隨著新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)而不斷完善。加強(qiáng)城鎮(zhèn)建設(shè)離不開大量資金，但由于教育資源短缺、自然資源匱乏、城市生態(tài)環(huán)境污染、醫(yī)療人員不足等問(wèn)題，導(dǎo)致城鎮(zhèn)化進(jìn)程受到一些阻礙。這些建設(shè)具有公共品性質(zhì)，需要政府加大扶持力度。在此過(guò)程中，政府需要完善稅收政策，籌集資金，為城鎮(zhèn)建設(shè)起到風(fēng)向標(biāo)作用。

（三）稅收政策與社會(huì)主義生態(tài)文明建設(shè)密切相關(guān)

如今，工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進(jìn)行不斷推進(jìn)，各種生態(tài)問(wèn)題也相繼涌現(xiàn)，交通堵塞、人口膨脹、環(huán)境污染、就業(yè)嚴(yán)峻等問(wèn)題層出不窮，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)需要生態(tài)文明的支持，而這首要條件就是要破解資源和環(huán)境問(wèn)題的瓶頸，采取措施治理生態(tài)環(huán)境問(wèn)題，將提高生態(tài)環(huán)境質(zhì)量放在首位。稅收政策在推進(jìn)社會(huì)主義生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)程中有著巨大的引導(dǎo)和支持作用。國(guó)家要加強(qiáng)生態(tài)資源配置的稅收調(diào)控，促使我國(guó)朝著生態(tài)文明社會(huì)的目標(biāo)前進(jìn)。

二、新型城鎮(zhèn)化背景下優(yōu)化稅收政策的建議

在新型城鎮(zhèn)化背景下優(yōu)化稅收政策是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要從多個(gè)方面入手，才能獲得事半功倍的效果。

（一）構(gòu)建中央與地方財(cái)力、事權(quán)相吻合的機(jī)制

從目前來(lái)看，新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程明顯受到現(xiàn)有戶籍制度的制約，這就導(dǎo)致不同戶籍人口的消費(fèi)與收入水平都會(huì)受到一定影響，在社會(huì)就業(yè)方面衍生出不公平現(xiàn)象。要想真正加快新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，我國(guó)必須取消戶籍限制，對(duì)戶籍制度進(jìn)行有效改革，進(jìn)而擴(kuò)大社會(huì)內(nèi)需，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，有必要構(gòu)建中央與地方財(cái)力、事權(quán)相吻合的機(jī)制，采取措施調(diào)動(dòng)地方改革戶籍制度的積極性，加強(qiáng)財(cái)稅改革。具體可以試點(diǎn)改革分稅制，使地方政府與中央政府加強(qiáng)溝通，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的合力。另外，中央要減輕地方政府承擔(dān)的戶籍改革成本，使農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口不用受到“失地”困擾。具備相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)稅來(lái)源后，地方政府要為農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口提供完善的公共服務(wù)，促使其適應(yīng)城鎮(zhèn)化生活。

（二）建立完善的地方稅體系

在當(dāng)前情況下，對(duì)地方稅收制度進(jìn)行行之有效的改革是當(dāng)務(wù)之急。要建立與新型城鎮(zhèn)化相匹配的地方稅體系，這樣才能使稅收制度促進(jìn)社會(huì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。建議省級(jí)政府以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主體，市縣級(jí)政府以財(cái)產(chǎn)稅為主體，以目的稅和行為稅為輔助，建立結(jié)構(gòu)完善、收入穩(wěn)定的地方稅收體系。在統(tǒng)一稅政的基礎(chǔ)上，可以對(duì)省級(jí)政府適當(dāng)放權(quán)，使其具備適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)限，對(duì)地方支柱稅源要做到發(fā)展壯大，但不能采取區(qū)域歧視政策，防范地方保護(hù)主義作祟。另外，地方可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況開征一些新的稅種，比如房產(chǎn)保有稅等，這樣有利于促進(jìn)資源優(yōu)化配置，規(guī)避資金過(guò)多流向不動(dòng)產(chǎn)。房產(chǎn)保有稅還能形成地方的可持續(xù)收入來(lái)源，使地方提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)程。

（三）建立健全的直接稅體系

如今，我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中存在稅種結(jié)構(gòu)不均衡的不良現(xiàn)狀，直接稅占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于間接稅占比，與成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的稅種體系形成了鮮明的對(duì)比。直接稅過(guò)少，間接稅過(guò)多，會(huì)無(wú)法降低商品與服務(wù)最終消費(fèi)的稅收負(fù)擔(dān)，而且也無(wú)法體現(xiàn)所得稅推進(jìn)社會(huì)公平進(jìn)程的作用。有鑒于此，有必要提高直接稅比例，適當(dāng)降低間接稅占比。建議將所得稅與房產(chǎn)稅作為切入點(diǎn)，使直接稅在稅收總收入中提高比重。這樣做的好處是可以將個(gè)體直接繳納的稅額與地方政府提供的公共服務(wù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)對(duì)接，這是促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要舉措。必須指出的是，農(nóng)民工也是不可忽視的納稅人，必須充分保障他們作為納稅人的合法權(quán)益，享受新型城鎮(zhèn)化帶來(lái)的惠果。

（四）落實(shí)城市征稅體制

城鎮(zhèn)化的基本表現(xiàn)之一就是農(nóng)民轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘芯用?，他們?huì)對(duì)社會(huì)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)提出新的要求，以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的新一輪增長(zhǎng)。由此一來(lái)，在加強(qiáng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程中，有必要先實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，再逐漸推進(jìn)城鎮(zhèn)化。工業(yè)化社會(huì)中，稅收以企業(yè)稅為主，當(dāng)城鎮(zhèn)化率高于50%后，就要實(shí)現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)型，建立以城市居民為基礎(chǔ)的新征稅體制。城市居民要根據(jù)其享受的社會(huì)公共福利來(lái)繳納一定的稅額。這樣一來(lái)，不僅可以減輕企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，也能不斷完善社會(huì)福利政策，逐漸消除城鄉(xiāng)差別待遇。

（五）完善稅收征管機(jī)制

21世紀(jì)是一個(gè)全新的時(shí)代，社會(huì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，令人應(yīng)接不暇，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活也變得更加復(fù)雜多變，再加上新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，涉及面廣、覆蓋面多，這些都給稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，使我國(guó)稅務(wù)部門面臨全新的形勢(shì)。在新背景下，稅務(wù)部分要堅(jiān)持依法辦事。不斷健全稅務(wù)法規(guī)，有效解決征稅方和納稅方信息不對(duì)稱的問(wèn)題，還要與海關(guān)部門、工商部門和銀行部門加強(qiáng)交流與合作，經(jīng)常交流，促進(jìn)信息資源的共享與共建。只有大力建立社會(huì)綜合治稅法系，促進(jìn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，完善納稅服務(wù)、嚴(yán)格稅收征管，才能不斷提高新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的稅收征管質(zhì)量，找到全新的、科學(xué)的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，為城鎮(zhèn)化建設(shè)籌集足夠的資金。我國(guó)要以遵守稅法為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)控制為引領(lǐng)，以納稅評(píng)估為關(guān)鍵，以分類管理為前提，以信息管稅為依托，以優(yōu)化制度機(jī)制為保證，積極建立稅源專業(yè)化管理的新體系，使稅收征管沿著現(xiàn)代化的軌道不斷發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程的必經(jīng)之路，在建設(shè)過(guò)程中有必要發(fā)揮稅收政策的作用，中央政府和地方政府要協(xié)調(diào)一致，形成合力。地方政府要切實(shí)發(fā)揮公共服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)稅收政策的與時(shí)俱進(jìn)，使農(nóng)民工能真正轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘芯用瘢硎芨母镩_放帶來(lái)的偉大成果?？傊谛滦蝿?shì)背景下，改革稅收政策已是大勢(shì)所趨，不可阻擋，這是值得相關(guān)人士不斷探索的重要方向，要為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：中國(guó)石油大學(xué)（華東）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）