企業(yè)財務內控管理體系構建初探

游振聲

【摘要】內部控制作為對企業(yè)操作風險控制的有效手段，在商業(yè)銀行應用的較為成熟，而在其他企業(yè)的管理中，尤其是財務管理中，也需要內部控制來提高操作風險管理的效果。企業(yè)市場化程度越來越高，市場競爭壓力日趨加大的今天，更需要完善內控管理體系，來避免企業(yè)的一些風險，進而減小風險帶來的損失。

【關鍵詞】財務 內控 體系 建設

我國企業(yè)在經(jīng)營管理中常常會存在著很多操作風險隱患，尤其是財務工作中，其資金損失的風險或多或少都有存在。在風險造成損失后，企業(yè)都會將原因簡單的歸結為監(jiān)管不力，而其中對于風險的全面管理改進卻研究不足。企業(yè)財務管理中，針對風險需要一個整體性的、有效的內控管理體系，以確保企業(yè)的資金及運營安全。

一、企業(yè)財務內控管理的現(xiàn)實意義

對于內部控制的概念與實施來說，主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來，COSO的《內部控制整體框架》是根據(jù)《銀行機構內部控制體系框架》為基礎轉變而來。進而對于操作風險的控制有一個成熟的體系與國際國內標準。隨著我國企業(yè)經(jīng)營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業(yè)，風險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務管理中風險的影響也是巨大的，對于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內外部欺詐風險、設備與人為操作風險對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決定性越來越強的今天，運用內部控制手段對企業(yè)風險進行有效管理，具有很強的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)財務內控管理體系的構建

（一）財務內控制度的建立

財務內控制度是針對企業(yè)按照行業(yè)準則與工作要求對企業(yè)面臨風險制定的工作準則，內控制度的建立包括以下幾點。一是內控管理層的組建。風險對于企業(yè)來說是涉及多層次，需要企業(yè)領導高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結構中獨立出來，行使獨立的職能，風險管理的最高機構一般為董事會內部下設內部控制委員會與風險管理委員會。企業(yè)領導層的主管風險管理的主管主要掌握風險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風險管理行為標準。以總體風險管理為基礎，制定風險管理計劃，并根據(jù)風險管理進度調整，在遇到臨時的、大面積的嚴重風險時，要以實際為主。三是以審計為主的監(jiān)管制度。內部控制對于整個企業(yè)是需要各個環(huán)節(jié)都要注重的問題，而對于財務管理來說，其重點在于企業(yè)的內部審計上，企業(yè)內審制度，是對于企業(yè)高管、資金走向、勞資問題進行監(jiān)管的最有效方式，因此，企業(yè)財務要有專門的內部審計人員與內部審計原則。

（二）財務流程的完善

企業(yè)財務內部控制工作實施的一個目的是完善財務的業(yè)務流程。一個完善的業(yè)務流程本身就是對風險的一種有效管理。以我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務流程為框架，財務工作在流程上普遍存在著工作內容真空區(qū)域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風險。企業(yè)需要在財務流程上不斷實現(xiàn)調整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個方面：一是財務集中處理，進行內部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務后臺處理中心，實現(xiàn)財務工作與業(yè)務工作的分離。二是財務管理與其他行政管理相分離。財務管理形式內部控制的權力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務尤其是內部審計工作，要保證內部控制的權威性。三是財務管理的操作流程要實現(xiàn)清晰。對于企業(yè)其他經(jīng)營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴格，會降低業(yè)務人員的自主性和創(chuàng)造力。而對于財務管理流程來說，嚴謹與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風險的評估與審查中，需要嚴格的責任制度與管理流程。

（三）風險管理的程序的明確

內部控制對于風險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內容。風險管理程序的明確，可以進一步促進內部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風險評估。對于企業(yè)財務的風險評估要括：部門、員工的職責，考核指標，業(yè)務審批，大額資金使用，運營數(shù)據(jù)和資料完整等方面；二是全面風險管理。全面風險管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務檢查與企業(yè)定期的內部審計來實現(xiàn)。會計檢查對于發(fā)現(xiàn)和防范業(yè)務操作中的問題，評價和監(jiān)督企業(yè)的會計運行質量有夠起到一定的作用。

三、企業(yè)財務內控管理體系構建要注意的問題

（一）加強內部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系

由于內外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業(yè)單靠內控手段很難察覺，因此加強內部控制與外部監(jiān)督的結合，有利于發(fā)現(xiàn)外部風險的形成，有利于完善風險防范機制建設。忽略外部監(jiān)管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態(tài)持續(xù)下去，會對企業(yè)造成致命的風險。

（二）提高信息管理技術在內控中的應用

無論是ERP系統(tǒng)還是其他財務電算化軟件，應用信息管理系統(tǒng)對于企業(yè)進行全方位尤其是財務方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級。內部控制工作對于財務管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業(yè)，信息管理系統(tǒng)能在時效上實現(xiàn)更大提高，節(jié)約了人力與時間成本。

（三）加強內控管理人才的綜合素質培養(yǎng)

員工的綜合能力不強，財務與業(yè)務的掌握不夠綜合，對于一些涉及業(yè)務風險的問題，不能在財務工作中發(fā)現(xiàn)，或是業(yè)務人員在辦理業(yè)務中，一些資金上的風險察覺不到，最終影響業(yè)務進行或是形成財務上的壞賬情況。更多情況下，辦業(yè)務的人員分不清內控與業(yè)務之間的關系。由于專業(yè)能力不強，不知道那些操作是違規(guī)的，不知道哪些操作對應的內控規(guī)章是什么，或是盲目的答應客戶要求，或是由于不清楚業(yè)務是否有內控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻

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