中小企業(yè)營運(yùn)資金管理問題探析

曹丹璐　李郁明

【摘要】中小企業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的作用，相對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)具有更高的流動(dòng)資產(chǎn)份額、較差的流動(dòng)性、不穩(wěn)定的現(xiàn)金流以及對(duì)短期借款的依賴，因此加強(qiáng)營運(yùn)資金管理更顯重要。文章分析了中小企業(yè)在營運(yùn)資金管理上存在的主要問題和原因，提出了改進(jìn)中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的建議，以促進(jìn)中小企業(yè)充分有效地利用資金，加快企業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，營運(yùn)資金，管理

營運(yùn)資金是指具有一定循環(huán)周期，可以反復(fù)利用的資本，也是維持一個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營所需的資金，通常是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額。營運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括流動(dòng)負(fù)債的管理，但主要表現(xiàn)在現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及存貨管理三方面。

目前我國注冊(cè)的中小企業(yè)已超過1500萬家，占全國注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值、利稅、出口總值和就業(yè)人數(shù)，分別占全國的60%、40%、60%、73%以上，可見中小企業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的舉足輕重作用。相對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)具有更高的流動(dòng)資產(chǎn)份額、較差的流動(dòng)性、不穩(wěn)定的現(xiàn)金流以及對(duì)短期借款的依賴，因此加強(qiáng)營運(yùn)資金管理更顯重要，只有營運(yùn)資金處于良好的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)之下，企業(yè)才能得以生存和發(fā)展。

一、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理存在的問題

（一）資金管理觀念落后

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理水平低下，經(jīng)營管理理念和方法較落后，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，營運(yùn)資金管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。調(diào)查顯示，中小企業(yè)編制銷售計(jì)劃的近90%，編制利潤計(jì)劃的有近70%，而編制現(xiàn)金收支計(jì)劃的僅10%左右，現(xiàn)金管理主觀隨意。有些企業(yè)主奉行“現(xiàn)金為王”的理念，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，導(dǎo)致現(xiàn)金的管理成本和機(jī)會(huì)成本上升。

（二）存貨控制薄弱

存貨管理水平的高低直接影響到企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和盈利能力。但當(dāng)前中小企業(yè)的存貨管理水平較低，對(duì)日常存貨的管理也不到位，主要表現(xiàn)在：

1.存貨采購無計(jì)劃。許多企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購和成品的銷售上，忽視了存貨的采購計(jì)劃管理。存貨采購不是采用經(jīng)濟(jì)批量法，采購與否、采購多少、何時(shí)采購?fù)穷I(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)或者感覺來決定，影響了存貨采購的科學(xué)性。

2.存貨存儲(chǔ)管理不科學(xué)。中小企業(yè)存貨一般單位價(jià)值較小，但數(shù)量和規(guī)格較多。但多數(shù)中小企業(yè)沒有對(duì)存貨按其重要性進(jìn)行分類，對(duì)所有存貨都實(shí)行統(tǒng)一的管理方式；存貨擺放混亂，導(dǎo)致存貨的存取難度大大提高，效率降低，不利于企業(yè)對(duì)存貨的控制；有些存貨超儲(chǔ)積壓占用了大量資金，增加了倉儲(chǔ)成本。

3.存貨的發(fā)出隨意。許多中小企業(yè)各部門按各自所需提取貨物，沒有經(jīng)過統(tǒng)一的規(guī)劃，沒有正規(guī)的領(lǐng)用單據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)貨已發(fā)出，財(cái)務(wù)卻未做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，引起賬實(shí)不符。

（三）應(yīng)收賬款管理制度缺乏

中小企業(yè)為了生存與發(fā)展，通常會(huì)采用賒銷的方式進(jìn)行促銷，形成大量應(yīng)收賬款，導(dǎo)致拖欠嚴(yán)重，回款不力，壞賬發(fā)生頻繁。

1.應(yīng)收賬內(nèi)部控制缺乏

完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括賒銷審批、及時(shí)完整入賬、定期對(duì)賬，定期催收等控制環(huán)節(jié)，但目前我國中小企業(yè)一般缺少一套詳細(xì)的，能夠真正落到實(shí)處的應(yīng)收賬款管理制度，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏專業(yè)分析。

2.銷售風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

在銷售業(yè)務(wù)管理上，目前大多數(shù)中小企業(yè)沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法，在銷售提成的激勵(lì)下，業(yè)務(wù)人員在拉到大量訂單之后，寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。

（四）流動(dòng)負(fù)債應(yīng)用不合理

流動(dòng)負(fù)債是中小企業(yè)資金的一個(gè)重要來源，資金成本又較低，所以流動(dòng)負(fù)債對(duì)中小企業(yè)來說尤為重要。但一些中小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債管理意識(shí)淡薄，對(duì)款項(xiàng)的償還沒有合理的計(jì)劃，出現(xiàn)不能償還到期款項(xiàng)，或者沒有充分利用流動(dòng)負(fù)債這個(gè)低成本的資金來源等問題。如中小企業(yè)中廣泛存在將短期借款用于投資回收期長的項(xiàng)目或者短籌長貸的問題。較為新型的應(yīng)付賬款融資方式在許多中小企業(yè)中沒有充分而有效的利用，降低了營運(yùn)資金的運(yùn)營效率。

二、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理存在問題的原因

（一）企業(yè)管理模式滯后。中小企業(yè)的投資者一般就是企業(yè)的經(jīng)營者，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式勢(shì)必給財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。許多中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)、不健全，在產(chǎn)銷決策中往往存在董事長、總經(jīng)理、廠長一人說了算的現(xiàn)象，現(xiàn)代企業(yè)制度的法治觀念并未樹立起來，管理極不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，且風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）經(jīng)營者素質(zhì)不高。不少中小企業(yè)經(jīng)營者未接受過較高程度教育，素質(zhì)普遍較差，無論在專業(yè)技能、質(zhì)量管理、銷售服務(wù)水平等方面都存在較多問題，對(duì)于營運(yùn)資金管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究。

（三）財(cái)務(wù)人員能力不強(qiáng)。由于受到組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等限制，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡單，專業(yè)性不強(qiáng)，內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，會(huì)計(jì)核算能力不強(qiáng)，會(huì)計(jì)制度不健全。由于財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，不能做出正確的財(cái)務(wù)分析，導(dǎo)致企業(yè)決策層對(duì)營運(yùn)資金管理難于做出準(zhǔn)確的決策。

（四）市場競爭激烈。雖然近年來國家出臺(tái)了一系列有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀政策。但由于新政策的有效性和執(zhí)行力度問題，中小企業(yè)生存和發(fā)展的環(huán)境仍不理想，特別是缺乏商業(yè)地位和充足的資金來源。實(shí)務(wù)中，中小企業(yè)相比大型企業(yè)在市場競爭上處于劣勢(shì)地位，導(dǎo)致企業(yè)存貨囤積、應(yīng)收賬款增加等現(xiàn)象。同時(shí)由于缺乏充足的資金來源，企業(yè)發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、改進(jìn)中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的建議

（一）提高管理者的營運(yùn)資金管理水平。提高中小企業(yè)營運(yùn)資金的管理水平離不開高素質(zhì)的管理人才。首先，管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到營運(yùn)資金管理的重要性，增強(qiáng)營運(yùn)資金管理的意識(shí)。只有這樣管理者才會(huì)致力于引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的營運(yùn)資金管理人員，加大營運(yùn)資金管理硬件投資，重視健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其次，所有者應(yīng)轉(zhuǎn)變管理思想，改革管理模式，使各級(jí)管理者真正擁有管理權(quán)力，真正做到用人不疑，充分發(fā)揮管理者的主觀能動(dòng)性。同時(shí)，營運(yùn)資金管理人員也應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，為加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理創(chuàng)造主觀條件。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金的預(yù)算管理。現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)和主要手段，通過現(xiàn)金預(yù)算的編制，實(shí)現(xiàn)對(duì)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支的規(guī)劃，幫助管理者了解企業(yè)資金的總體狀況，以利于及時(shí)籌措、調(diào)度資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行和保持按期償債能力。中小企業(yè)應(yīng)組成由主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門和其他職能部門共同參與的預(yù)算小組，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場狀況，運(yùn)用科學(xué)預(yù)算方法，合理確定各種基礎(chǔ)預(yù)算，進(jìn)而確定企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。同時(shí)各級(jí)管理部門應(yīng)密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)分析預(yù)算差異的原因，根據(jù)未來情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，保持預(yù)算的科學(xué)合理性。

（三）實(shí)行存貨的科學(xué)管理。中小企業(yè)在存貨的科學(xué)管理上，重點(diǎn)應(yīng)做好五個(gè)方面的工作：（1）劃分存貨的采購權(quán)、驗(yàn)收權(quán)和保管權(quán)，分別授權(quán)于不同部門，明確界定各部門的職責(zé)，形成各部門之間權(quán)限的相互制約。（2）根據(jù)企業(yè)本身的情況，采用適合于本企業(yè)的訂貨方法。在條件許可的情況下，利用經(jīng)濟(jì)批量法計(jì)算最恰當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量。（3）實(shí)施科學(xué)的驗(yàn)收管理方式，改善保管環(huán)境。如果存貨的種類很多，每種存貨金額差別很大，可以利用ABC控制法對(duì)存貨等進(jìn)行分類管理。（4）合理使用存貨計(jì)價(jià)方法，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如在市價(jià)持續(xù)上升時(shí)，企業(yè)應(yīng)選擇合理的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法如加權(quán)平均法，來減輕企業(yè)的稅負(fù)。（5）健全存貨的出庫制度，注意財(cái)務(wù)核算的同步進(jìn)行。

（四）建立有效的應(yīng)收賬款管理制度。中小企業(yè)應(yīng)該在事前、事中及事后三個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。（1）事前控制。在每個(gè)營業(yè)周期開始時(shí)明確規(guī)定應(yīng)收賬款的年末余額或者占資產(chǎn)的比率；同時(shí)仔細(xì)審查公司的信用賒銷制度是否有紕漏的地方，杜絕制度缺陷造成的應(yīng)收賬款難收回問題；加強(qiáng)銷售和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，防止內(nèi)部人員引起的應(yīng)收賬款收不回的問題。（2）事中控制。銷售人員加強(qiáng)對(duì)客戶信用賒銷的追蹤分析，催收應(yīng)收賬款，減少逾期應(yīng)收賬款的比例；財(cái)務(wù)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款回收、賬齡等情況進(jìn)行分析并及時(shí)報(bào)告主管人員，防止信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為收不回的壞賬。（3）事后控制。包括建立應(yīng)收賬款催討制度，指定專人在信用期內(nèi)收回賬款。建立適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備，使公司的利潤符合實(shí)際經(jīng)營情況，利于企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金額度的分析。使用法律手段來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

總之，營運(yùn)資金管理在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中占據(jù)著重要的位置，對(duì)中小企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生重大的影響。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理者營運(yùn)資金管理水平，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金流的管理，實(shí)行存貨的科學(xué)管理，建立合理有效的應(yīng)收賬款管理制度，從而不斷提高中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的水平。

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作者簡介：1.曹丹璐，女，漢族，浙江嘉興人，嘉興學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)132班本科生。2.李郁明，男，漢族，浙江嘉興人，嘉興學(xué)院商學(xué)院副教授，主要研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)。