建筑企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

【摘 要】在當下市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善中，由于競爭的激烈與環(huán)境的不斷變化，使得建筑企業(yè)在發(fā)展的過程面臨了極大的風(fēng)險。建筑企業(yè)對風(fēng)險因素正確的識別，并采取相應(yīng)的措施對其進行有效的管理與控制是避免、降低企業(yè)風(fēng)險的重要內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

一、前言

在建筑企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)遭受風(fēng)險最終導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例不在少數(shù)，建筑企業(yè)若想得長遠的發(fā)展、獲得更多的效益，就必須學(xué)會抵制風(fēng)險與識別風(fēng)險，不完善的風(fēng)險管理會使企業(yè)在市場競爭中處于不利地位，不能順應(yīng)市場發(fā)展的規(guī)律與要求最終會被市場淘汰。因此在建筑企業(yè)的內(nèi)部中，審計部門在風(fēng)險的內(nèi)部控制上已經(jīng)形成了一定的意識，將風(fēng)險的管理作為企業(yè)內(nèi)部控制中的重要部分，保障了內(nèi)部控制參與風(fēng)險的管理。

二、建筑企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的分析

風(fēng)險管理主要包括對風(fēng)險的應(yīng)變策略、評估與量度、較好的風(fēng)險管理是一種排好優(yōu)先順序的過程，對事物當中最有可能發(fā)生、引起最大損失的部分進行優(yōu)先的處理，對風(fēng)險相對較低的部分推后處理。風(fēng)險管理要關(guān)注風(fēng)險控制。在建筑企業(yè)中，通常會采取有效的措施對風(fēng)險進行控制，通過對損害發(fā)生概率的降低、損失程度的減少從而達到控制的目的，對風(fēng)險的控制最有效的措施就是進行切實可行解決方案的制定，當風(fēng)險出現(xiàn)后，依照風(fēng)險管理預(yù)先方案的實施，將損失控制在最小程度。企業(yè)內(nèi)部的控制是系統(tǒng)的過程，需要企業(yè)內(nèi)部不同部門員工的參與，包括風(fēng)險的衡量、分析、控制與識別等環(huán)節(jié)，其主要的目的在于規(guī)避風(fēng)險，提高效果與效益。

三、風(fēng)險的特征與種類

1.經(jīng)營風(fēng)險

建筑企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險主要包括兩個方面：其一是合同風(fēng)險，合同風(fēng)險又分為投標報價的風(fēng)險與招標文件的風(fēng)險；其二是技術(shù)風(fēng)險。首先是圖紙供應(yīng)不及時與設(shè)計變更，設(shè)計圖紙的供應(yīng)不及時，會延誤施工的進度，導(dǎo)致承包人施工時間被推遲、造成重大經(jīng)濟損失。其次是技術(shù)規(guī)范，特別是除技術(shù)規(guī)范之外的特殊技藝，發(fā)包人沒有對規(guī)范與標準進行明確的采用，且在工序中較好地進行統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，對后期工程的結(jié)算與驗收造成了較大的影響。最后是施工技術(shù)的協(xié)調(diào)。建筑工程施工的過程中極易出現(xiàn)與其專業(yè)技術(shù)能力不適應(yīng)的技術(shù)問題，此外，各個專業(yè)間又普遍存協(xié)調(diào)困難等，發(fā)包管理者的技術(shù)水平較差，對承包人提出的相關(guān)技術(shù)解決的問題不能作出回應(yīng)，或發(fā)包者派監(jiān)理工程師、駐工地代表的工作效率極低，不能對問題進行及時的解訣，發(fā)出錯誤指令。

2、管理的風(fēng)險

管理方面的風(fēng)險主要包括分包風(fēng)險、成本風(fēng)險、安全質(zhì)量的風(fēng)險以及項目管理的風(fēng)險。

3.財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面：一是發(fā)包者財政狀況惡化導(dǎo)致資金不到位，無法按照合同的要求履約、按照規(guī)定的期限支付工程款。二是在某些合同中，業(yè)主要求承包商預(yù)先墊付資金施工后再支付相應(yīng)的工程款，但最終業(yè)主又以各種理由拖欠工程款；或者某些業(yè)主在延緩工程款項的支付后予以部分利息的補償，但其利率極低；或者業(yè)主使簽發(fā)變更索賠的命令被拖延，無法支付新增的項目；或者工程的尾期對辦理竣工結(jié)算盡可能拖延，并延緩相關(guān)的返還保證金。

4.環(huán)境風(fēng)險

環(huán)境的風(fēng)險主要包括自然環(huán)境與經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)險。其中自然環(huán)境主要為施工的準備、水文氣象條件以及地基地質(zhì)的條件。經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)險包括通貨膨脹的風(fēng)險、金融政策的風(fēng)險以及外匯風(fēng)險。通貨膨脹會使工程項目的物資與工資大幅度上漲且超過企業(yè)施工的預(yù)期。外匯的風(fēng)險主要體現(xiàn)在境外工程的項目上。金融政策風(fēng)險包括財稅政策變更、國家宏觀調(diào)控、貨幣貶值或升值、存款與貸款利率的變化等。

5.投資融資管理風(fēng)險

在建筑企業(yè)中，由于融資結(jié)構(gòu)復(fù)雜、參與方式多、規(guī)模大以及時間長，因此導(dǎo)致融資的風(fēng)險被擴大，因此建筑項目的融資需要從項目開始前進行可行性的研究，在項目談判、簽約、施工直到最后的運營階段，都要實行全面的控制與嚴格的管理，但我國融資起步稍晚，加上傳統(tǒng)經(jīng)濟的影響，使得企業(yè)對項目融資風(fēng)險的管理認識在足，融資渠道過于依整一種貸款形式，現(xiàn)就某公司2014年資產(chǎn)的負債情況作相關(guān)的探討。從表1中我們可以看出，此公司的資產(chǎn)負債率約為26%，而先進流動的負債率為70%，從表面上看，此建筑公司盈利的能力和償還債務(wù)的能力相對來說外于穩(wěn)定的狀態(tài)中，但從公司融資的渠道上可看出此公司融資的渠道主要以銀行的貸款為主，且外源性的融資來源高達72%以上，詳見表1。

四、建筑企業(yè)內(nèi)部控制

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制主要指企業(yè)的董事會、經(jīng)理階層以及其他員工進行的為遵循相關(guān)法令、保障財務(wù)報告的真實性和提高企業(yè)運營的效果等目的從而達成提供合理有效保證的過程，管理階層經(jīng)營企業(yè)的模式是其構(gòu)成的要素，并與風(fēng)險管理相互結(jié)合。

五、內(nèi)部控制在建筑企業(yè)管理中的措施

1.工程項目的控制

工程項目風(fēng)險管理的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在3個階段：分別是前期控制、中期控制與后期控制。在建筑工程項目實施的前期中，對其實行內(nèi)部控制是一種監(jiān)督的行為，內(nèi)部的審計部分能夠通過對經(jīng)營風(fēng)險與環(huán)境風(fēng)險的有效評測，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險隱患，并正確規(guī)范與引導(dǎo)企業(yè)進行管理經(jīng)營的行為，防止在接下來的施工管理過程中出現(xiàn)問題，使風(fēng)險有效地被避免。前期內(nèi)部控制的重點是整個建筑項目最基礎(chǔ)性的工作，主要對項目機構(gòu)的設(shè)置進行審核；中期控制主要施工管理、成本管理與安全質(zhì)量管理這3個方面。在施工技術(shù)的方案上，是否制定可行、完善與科學(xué)的方案；是否優(yōu)化了施工人力資源的配置；工資分配是否符合工效結(jié)合的規(guī)定，通過施工前期的內(nèi)部控制能夠全面了解項目的實施概況，并對可能出現(xiàn)的風(fēng)險有效規(guī)避，并協(xié)助公司高層采取相應(yīng)的解決措施，減少損失。后期的控制是對整個施工項目的評價與總結(jié)，審查企業(yè)債務(wù)與債權(quán)是否真實，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。此外，還要調(diào)查有無濫用資金、違反企業(yè)規(guī)定等現(xiàn)象。

2.經(jīng)融風(fēng)險的管理與控制

在建筑企業(yè)金融風(fēng)險的管理與控制上，應(yīng)盡量避免不合理資金的使用，加強單位資金使用的效果，來滿足其擴大經(jīng)營與生產(chǎn)的需要。此外，還要使存量融資與增量融資兩者結(jié)合緊密，有效避免資金的損失與積壓，提高企業(yè)內(nèi)部資金的流動性，并以此來減輕企業(yè)融資方面的壓力。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)體現(xiàn)在建筑企業(yè)流程的管理上，假設(shè)當銀行向企業(yè)提供貸款時，不能對企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的狀態(tài)進行有效判斷時，便存在風(fēng)險，并且這種風(fēng)險是無法控制的，因此企業(yè)要加強內(nèi)部的控制，在開展風(fēng)險管理時要對風(fēng)險業(yè)務(wù)著力進行識別，出現(xiàn)問題，解決問題，保證企業(yè)各項工作能順利開展。

六、結(jié)語

風(fēng)險的控制就是指將導(dǎo)致經(jīng)濟損失與風(fēng)險出現(xiàn)的概率降低到最小程度，主要包括減少風(fēng)險、消滅風(fēng)險與規(guī)避風(fēng)險。工程項目的內(nèi)部控制措施包括掌握與熟悉工程在施工過程的相關(guān)法律與法規(guī)；分析投標的文件和策略，減少簽訂合后的風(fēng)險；簽訂的合同要完善；掌握市場價格動態(tài)，保證報價的合理，避免潛在的風(fēng)險；明確履約管理規(guī)定，分析建筑工程的風(fēng)險；管好分包商，規(guī)避風(fēng)險事件，使建筑企業(yè)最終能長遠穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

傅鴻（1983-），男，中級職稱，本科學(xué)歷，主要從事財務(wù)工作。