金融創(chuàng)新趨勢下金融審計監(jiān)督體系構(gòu)建

張國慶

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融行業(yè)的發(fā)展速度日益提升，金融創(chuàng)新活動逐漸增多。利用金融審計手段對金融風(fēng)險加以規(guī)避，是金融行業(yè)順利發(fā)展的重要前提。文章立足于金融行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，主要分析了“金融創(chuàng)新趨勢下金融審計監(jiān)督體系構(gòu)建策略”。以期通過筆者努力，找到促進(jìn)金融創(chuàng)新發(fā)展的可靠途徑，從而為相關(guān)人士提供部分參考。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；金融審計；監(jiān)督體系；風(fēng)險防范；措施；構(gòu)建策略

目前，很多發(fā)達(dá)國家已經(jīng)建立了金融審計監(jiān)督體系，從我國實際國情出發(fā)，做好我國金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建工作，突出金融審計監(jiān)督體系的免疫作用，是保證國家金融行業(yè)安全、快速發(fā)展的重中之重。正視并重視金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建，才能讓金融行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展有后備動力。

一、金融創(chuàng)新趨勢下金融風(fēng)險防范發(fā)析

1.政府金融審計監(jiān)督具有獨立與預(yù)防性

（1）政府金融審計工作具有獨立性，有利于再監(jiān)督評價職能發(fā)揮作用。政府金融審計與其它金融行業(yè)的審計沒有直接關(guān)系，這對于再監(jiān)督評價機制建立是十分有利的。政府金融審計工作是最為高級經(jīng)濟監(jiān)督形式，政府審計工作的監(jiān)督對象是金融調(diào)控政策。政府需要從社會經(jīng)濟發(fā)展的整體角度出發(fā)，對當(dāng)前的金融市場發(fā)展的效率以及科學(xué)性進(jìn)行再監(jiān)督。政府還要規(guī)范各類金融機構(gòu)的調(diào)控范圍與手段，對金融監(jiān)管部門監(jiān)督職責(zé)的落實情況進(jìn)行監(jiān)督。政府金融審計部門不僅要發(fā)現(xiàn)與識別各類金融違法與違規(guī)問題，更要對金融監(jiān)管政府不完善的情況進(jìn)行提示，糾正一切有風(fēng)險的問題。特別是在近幾年，審計署開始重視金融企業(yè)以及相關(guān)機構(gòu)的審計與監(jiān)督力度，在國家金融安全與穩(wěn)定發(fā)展過程中發(fā)揮了重要作用。

（2）政府金融審計工作具有預(yù)防性，有利于風(fēng)險提示。除了做好金融政策的監(jiān)督與評價工作，政府金融審計工作還需要及時了解金融行業(yè)的真實發(fā)展情況，獲取真實的經(jīng)濟信息，以此來發(fā)現(xiàn)國家金融領(lǐng)域發(fā)展過程中存在的潛在問題。政府金融審計部門特別重視金融市場運行過程中的弱項，并致力于反映金融監(jiān)督管理的漏洞，在風(fēng)險獲知方面敏感度較強。從微觀角度來講，政府金融審計工作主要關(guān)注商業(yè)銀行以及金融機構(gòu)風(fēng)險的審計，利用不良貸款問題與信貸規(guī)模信息去發(fā)現(xiàn)金融安全隱患。對一些大規(guī)模的金融項目實施跟蹤性審計，在杜絕系統(tǒng)風(fēng)險問題產(chǎn)生。從宏觀角度來講，政府金融審計會通過各項工作的審計結(jié)果，對金融風(fēng)險的演變趨勢加以分析，為國家金融政策的制定提供提供參考數(shù)據(jù)。提前發(fā)現(xiàn)金融信息的異常之處并上傳到?jīng)Q策層，能夠?qū)崿F(xiàn)審計監(jiān)測工作效果的優(yōu)化，更能夠大大提高政府金融審計工作的預(yù)測性功能。

2.注冊會計師審計監(jiān)督具有獨立監(jiān)管價值

政府金融審計工作主要監(jiān)督的是政府公共受托責(zé)任執(zhí)行的情況，具體的監(jiān)督工作是否有效，與政府冶理的完整程度有密切關(guān)系。受到工作條件的限制，政府的審計工作不能面面俱到，像中小型金融機構(gòu)就無法一一進(jìn)行審計。在金融審計體系的構(gòu)建過程中，注冊會計師的審計工作十分關(guān)鍵。注冊會計師會對外宣布審計結(jié)果，并對這一結(jié)果負(fù)法律責(zé)任，這份審計的對象與具體職責(zé)更加清晰。在財務(wù)報表的審計過程中，注冊會計師會利用審計程序去收集審計的信息，給予相關(guān)機構(gòu)與單位公正的意見。審計工作能夠提高財務(wù)信息的質(zhì)量，注冊會計師的審計工作有利于金融機構(gòu)財務(wù)報告真實性與價值的提高。另外，注冊會計師一般會對審計對象持續(xù)負(fù)責(zé)，他們更加了解被審計單位的實際情況，能夠利用審計結(jié)果更好地反應(yīng)出單位發(fā)展的內(nèi)部信息，給投資者決策提供必要的信息支撐。除了投資者會參考注冊會計師的審計意見，金融監(jiān)管部門也會通過參考注冊會計師的工作結(jié)果降低監(jiān)督管理部門的審計工作量，將更多的審計精力放在防范與化解危險上。

3.金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)督具有自我監(jiān)管價值

（1）內(nèi)部審計能夠解決信息不對稱問題。在金融行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會以及各個部門相互獨立。特殊的地位，讓內(nèi)部審計工作人員可以對金融機構(gòu)的各項經(jīng)營活動作出評價，對經(jīng)營過程所面對的風(fēng)險進(jìn)行公正分析。內(nèi)部審計工作是站在企業(yè)宏觀角度下對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行管理與分析，還要考慮企業(yè)與單位的實際情況與利益目標(biāo)，提出最科學(xué)合理的發(fā)展建立。內(nèi)部審計工作實施過程中，審計工作人員會通過權(quán)利的制衡，減低人為性錯誤的發(fā)生概率，大大提高審計信息的真實性，讓真實的信息傳到管理層，解決管理層與信息獲取者之是存在的信息不對稱問題。

（2）內(nèi)部審計有利于金融風(fēng)險的內(nèi)部化解。內(nèi)部審計工作，是某一個企業(yè)或者單位的審計人員從內(nèi)部對金融工作進(jìn)行分析與指導(dǎo)。在金融創(chuàng)新發(fā)展趨勢下，西方的許多商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變了審計監(jiān)督管理的形式，從原來的查錯監(jiān)督轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向監(jiān)督，更加關(guān)注金融活動開始前的檢查工作。內(nèi)部審計工作有利于企業(yè)自身檢查與評估有效性的提高，更能幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，提前找到并制定科學(xué)合理的方法。

二、金融創(chuàng)新趨勢下金融審計監(jiān)督體系構(gòu)建方法分析

在金融創(chuàng)新發(fā)展趨勢下，建立起三位一體的金融審計監(jiān)督體系，已經(jīng)成為防范金融風(fēng)險的必然選擇。構(gòu)建金融審計監(jiān)督體系，需要各方面審計力量的結(jié)合。

1.重視政府金融審計作用的突出

（1）關(guān)注政府金融審計免疫職能的強化。政府部門的金融審計對于國家金融審計監(jiān)督體系構(gòu)建有著直接作用，在本質(zhì)上來講，政府金融審計工作的最終目標(biāo)就是維護(hù)金融安全，預(yù)防金融風(fēng)險。達(dá)到這一目標(biāo)，政府金融審計工作需要發(fā)揮其自身的職能。其一，發(fā)揮審計工作的揭露作用去發(fā)現(xiàn)并處理金融違規(guī)、違法行為。其二，發(fā)揮審計工作的預(yù)警作用，積極擴大金融審計的范圍，對金融風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)性控制。其二，發(fā)揮審計工作的屏障作用，通過事前的抵御來預(yù)告修補金融創(chuàng)新發(fā)展過程中的不足。

（2）重視政府金融審計與監(jiān)管的協(xié)作發(fā)展。大量的金融審計監(jiān)督實踐證明，金融行業(yè)目前的發(fā)展情況不盡如人意。構(gòu)建三位一體的金融審計監(jiān)督體系，需要構(gòu)建以政府金融審計工作為主體的監(jiān)督管理體系，突出政府審計工作的獨立性與預(yù)見性，對一切金融資源進(jìn)行有效整合與合理調(diào)動。積極與政府之外的金融監(jiān)督管理機構(gòu)合作起來，建立一個互通用無的金融審計信息平臺，主動交流金融審計結(jié)果，才能讓金融行業(yè)發(fā)展的潛在問題得以發(fā)現(xiàn)。在協(xié)作的基礎(chǔ)上，政府與各個部門分析履行自己的職責(zé)，才能將金融活動的風(fēng)險降到最低，形成一個良好的金融審計監(jiān)督氛圍。

2.關(guān)注注冊會計師審計作用發(fā)揮

（1）重視注冊會計師在金融機構(gòu)中審計功能的發(fā)揮。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，金融機構(gòu)的數(shù)量不斷提高，金融機構(gòu)的股份制改造工作逐漸完善起來。注冊會計師具有豐富的專業(yè)知識，其頭腦中所儲備的知識涉及到方方面面，能夠在金融機構(gòu)中充分地發(fā)揮審計工作，且能夠更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)金融市場中存在的發(fā)展問題與風(fēng)險。

（2）關(guān)注注冊會計師金融審計獨立性的提高。獨立性，是金融審計工作的核心，也是注冊會計師審計工作發(fā)揮的重要前提。就目前實施的審計制度來講，審計委托代理關(guān)系對于注冊會計師審計工作的獨立性有決定性影響。積極去完善注冊會計師審計工作相關(guān)制度，進(jìn)一步明確注冊會計師的審計職責(zé)，提升會計師的個人專業(yè)素養(yǎng)，明確金融審計工作的收費問題，才能讓注冊會計師的審計工作獨立起來。

（3）重視非銀行性的金融機構(gòu)審計工作。銀監(jiān)會對于商業(yè)銀行信息披露工作的最新指示，要求商業(yè)銀行以年為單位向外披露銀行的經(jīng)營情況，并出具注冊會計師所制作的審計報告。但并沒有對非銀行性質(zhì)的金融機構(gòu)提出嚴(yán)格的監(jiān)督管理機制，金融行業(yè)發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜化，金融機構(gòu)的界定也變得模糊起來。要降低金融行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，就要將非銀行金融機構(gòu)的審計監(jiān)督工作納入到金融審計監(jiān)督體系中來。在審計銀行機構(gòu)的同時，對保險公司、證券公司以及財務(wù)公司等逐個進(jìn)行審計，完善金融體系的免疫系統(tǒng)。

3.加強金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)督作用發(fā)揮

（1）做好內(nèi)部審計制度的建設(shè)工作。要讓內(nèi)部審計在金融行業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮免疫作用，需要規(guī)范金融機構(gòu)的內(nèi)部審計工作制度，明確工作規(guī)范與章程。建立統(tǒng)一的審計工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與評價依據(jù)，突出內(nèi)部審計工作的獨立性與權(quán)威性，才能讓內(nèi)部審計工作更有力。金融監(jiān)督管理部門要與各個行業(yè)的管理協(xié)會結(jié)合在一起，致力于內(nèi)部審計工作重要性的宣傳上，給每一個金融機構(gòu)構(gòu)建一套完善且適用的審計系統(tǒng)。

（2）增多內(nèi)部審計工作的對象與內(nèi)容。內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，做好金融機構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險控制工作，在第一時間去識別風(fēng)險敞口，健全金融風(fēng)險管理程序。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)增強金融風(fēng)險敏感性，以此來經(jīng)濟效益目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，在金融創(chuàng)新發(fā)展趨勢下，金融機構(gòu)要重視金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計工作。金融創(chuàng)新使得金融行業(yè)發(fā)展更加多元化，金融衍生品越來越多，這些新生事物在帶來收益的同時也帶來相應(yīng)的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員關(guān)注這些創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)，制定監(jiān)督管理對策，才能讓審計工作符合金融創(chuàng)新發(fā)展需求。

三、結(jié)束語

綜上所述，金融的創(chuàng)新發(fā)展，對于金融本身來講是一把雙刃劍?？茖W(xué)的金融審計監(jiān)督體系，能夠促進(jìn)金融創(chuàng)新發(fā)展成本的降低，也能讓更多的資源得到優(yōu)化配置，促使金融行業(yè)發(fā)展步伐在合理范圍內(nèi)。借助其它國家優(yōu)秀的金融創(chuàng)新理念構(gòu)建我國金融審計監(jiān)督體系，做好三位一體金融審計監(jiān)督體系價值的開發(fā)，才能讓國家金融發(fā)展更加安全。

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