基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行合理規(guī)劃，有利于維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。一方面，收稅籌劃有利于提高企業(yè)的管理行政水平，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)競爭實(shí)力的提升奠定重要基礎(chǔ)，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜性和綜合性并存的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，以企業(yè)日常的資金運(yùn)作情況為核心內(nèi)容，通過合理的稅款支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理的目的。另一方面，企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其根本經(jīng)營目的是獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，因此，實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理價(jià)值最大化則是其稅收籌劃的主要目的，進(jìn)一步加快企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。對此，企業(yè)管理者和經(jīng)營者要重視收稅籌劃對自身發(fā)展的積極作用，制定科學(xué)有序的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和跨越式發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的概述

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，以企業(yè)的運(yùn)行資金為主要內(nèi)容，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供重要的數(shù)據(jù)資料，以便提高財(cái)務(wù)決策的可行性和科學(xué)性，其中包括資金投入、資金籌集、營運(yùn)資金、利潤管理等內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理以企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況為主要出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)值、利潤、股東財(cái)富、企業(yè)價(jià)值四方面的最優(yōu)化發(fā)展為主要目標(biāo)，共創(chuàng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會利益的雙贏局面。稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理最優(yōu)化的主要途徑，在我國稅收法律法規(guī)的指導(dǎo)下，對自身生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的稅款進(jìn)行科學(xué)、有序的管理，以此來降低企業(yè)的稅收成本，由此可見，稅收籌劃是一項(xiàng)合法性和科學(xué)性并存的管理行為。通常來說，稅收籌劃主要包括四方面的內(nèi)容，分別是避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃，其中避稅籌劃是一種非違法手段，即行為上符合法律程序，但是究其原則和根本精神而言不符合我國的稅收立法精神，主要是利用我國稅收法律的空白進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。稅收籌劃的特點(diǎn)主要有三方面：第一，合法性，在我國法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行采取一系列的稅收優(yōu)化手段，符合我國法律程序；第二，計(jì)劃性，財(cái)務(wù)工作人員對自身情況有一個(gè)綜合認(rèn)識，并實(shí)現(xiàn)進(jìn)行有效的調(diào)整和規(guī)范控制；第三，目的性，收稅籌劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化、降低稅負(fù)為主要目的。

財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是相輔相成的關(guān)系，稅收籌劃從屬于財(cái)務(wù)管理，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理以稅收籌劃所提供的數(shù)據(jù)采取一些列的管理措施，以便為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在2016年的稅收籌劃法律規(guī)定中指出了稅收籌劃工作的具體價(jià)值，其中明確提出稅收籌劃能夠有效減少納稅人的基本負(fù)擔(dān)，并在結(jié)合“營改增”的稅制改革背景下，絕大部分上繳營業(yè)稅的納稅主體會降低很大程度的納稅額。那么站在財(cái)務(wù)管理的視角來看帶稅收籌劃工作，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的關(guān)系主要包括以下兩個(gè)方面：

第一，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，兩者是整體和部分、框架和內(nèi)涵的關(guān)系。稅收籌劃可以為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供重要的管理依據(jù)，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部管理決策起到一定的指導(dǎo)作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低的一個(gè)重要指標(biāo)，良好的稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)營管理者的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)提供穩(wěn)定良好的資金支持，保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行。在稅收籌劃過程中，企業(yè)管理者是稅收籌劃的主要承擔(dān)者和執(zhí)行者，而企業(yè)的資金則是稅收籌劃的客體，受管理者的支配和處理，因此，財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃，要擁有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)，以此來保證稅收籌劃方案的可行、科學(xué)。第二，稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)對自身管理活動(dòng)、資金運(yùn)行、結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要控制依據(jù)，財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)記錄、效益分配、管理活動(dòng)等內(nèi)容，均需要稅收籌劃為其做出一定的輔助性作用，由此可見，在稅收籌劃工作落實(shí)的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過一系列的控制措施，可以對自身的財(cái)務(wù)款項(xiàng)進(jìn)行有效的核實(shí)，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用分析

企業(yè)財(cái)務(wù)工作者在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要嚴(yán)格遵循我國的稅收法律法規(guī)，將稅收的立法精神落實(shí)和貫徹于實(shí)際的稅收籌劃方案之中，從根本上保證企業(yè)稅收籌劃方案的合法性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、信用效益的良性均衡發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃要科學(xué)優(yōu)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，提升稅收籌劃方案的科學(xué)性、合理性和系統(tǒng)性，對企業(yè)的合法權(quán)益進(jìn)行切實(shí)有效的維護(hù)?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)的經(jīng)營者和管理者對稅收籌劃給予高度的重視，并且將稅收籌劃落實(shí)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，通過制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。但是，企業(yè)在稅收籌劃過程中仍存在部分問題，進(jìn)一步影響稅收籌劃方案的科學(xué)性和可行性，同時(shí)，在落實(shí)方案這一環(huán)節(jié)中，部分籌劃策略難以達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目的。此外，部分企業(yè)將自身的稅收籌劃工作交由第三方服務(wù)公司進(jìn)行管理，但是因?yàn)榈谌焦緦ζ髽I(yè)的內(nèi)部情況了解不全，不免有方案偏差的情況出現(xiàn)。

站在我國最新出臺的相關(guān)稅收法律規(guī)定來看，在煙酒方面的稅收籌劃工作變化較大，因此從事煙酒領(lǐng)域的企業(yè)而言需要牢牢把握企業(yè)最新規(guī)定，做好稅收籌劃。在財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃是其重要的管理內(nèi)容，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，并對企業(yè)的良性運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)效益的提升起到至關(guān)重要的影響作用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)深化發(fā)展和開放型經(jīng)濟(jì)體制的不斷確立，“十三五”發(fā)展規(guī)劃中將企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展納入剛要之中，不少企業(yè)重新定位自身的科學(xué)發(fā)展，并以多元化發(fā)展為主要方向?qū)で笸黄疲源藖韺?shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級、優(yōu)化發(fā)展。現(xiàn)階段，我國正處于社會主義改革的攻堅(jiān)階段，新形勢下我國稅收政策也在不斷與時(shí)俱進(jìn)，稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用也隨之提升。

以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度為主要切入點(diǎn)，企業(yè)所需要繳納的稅款在其日常經(jīng)營管理中所占比例相對較大，其中以所得稅、營業(yè)稅尤為明顯，對此，企業(yè)需要加強(qiáng)對自身稅款的有效管理和優(yōu)化控制。同時(shí)，部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中不免會出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營的情況，這時(shí)也需要繳納一定的利息，極大程度上加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過稅收籌劃對企業(yè)的負(fù)債利息進(jìn)行相應(yīng)的扣除，則可以有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也得到了一定程度的降低。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中可以通過稅收籌劃科學(xué)開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的目的。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，企業(yè)的銷售額稅款的繳納程序相對繁瑣，并會在原有基礎(chǔ)上增加企業(yè)的稅負(fù)，因此，企業(yè)可以以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實(shí)現(xiàn)稅收的科學(xué)籌劃，以我國相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循立法原則，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的降低。此外，企業(yè)需要根據(jù)自身的盈利部分進(jìn)行稅款繳納，要重視稅盾作用，對費(fèi)用所產(chǎn)生的利息、支出等部分進(jìn)行優(yōu)化配置，從整體情況出發(fā)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化。

三、基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃強(qiáng)化途徑

企業(yè)作為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主要參與者和承擔(dān)者，其一系列的經(jīng)濟(jì)管理行為都將對自身的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響作用，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架的基礎(chǔ)上，對影響企業(yè)稅負(fù)水平的各種因素進(jìn)行優(yōu)化配置，不斷強(qiáng)化企業(yè)的稅收籌劃水平。通常來說，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營管理活動(dòng)繳納相應(yīng)的稅款，主要包括營業(yè)稅、所得稅、附加稅等內(nèi)容，但是由于各部門之間的溝通交流機(jī)制不健全，極易導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息的傳遞不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響企業(yè)稅收籌劃的整體水平，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。對此，企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理視角的基礎(chǔ)上，以自身經(jīng)營管理的實(shí)際情況為主要出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)統(tǒng)籌稅收籌劃方案，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避做出重要的指導(dǎo)方案，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，具體內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理視角下，對自身的稅負(fù)水平進(jìn)行系統(tǒng)化和科學(xué)化的評估預(yù)測，從企業(yè)自身經(jīng)營管理的實(shí)際情況入手，堅(jiān)持定量分析和定性分析的原則，進(jìn)一步提高稅收籌劃的科學(xué)含量，從根本上保證稅收籌劃方案的可操作性。財(cái)務(wù)人員要重視稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的推動(dòng)作用，對其進(jìn)行深入認(rèn)識和有效踐行，一般來說，財(cái)務(wù)工作人員可以以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，進(jìn)一步降低稅負(fù)水平，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，通常情況下，如果進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額較大，企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)則更容易實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃的實(shí)效性更強(qiáng)；反之，稅負(fù)水平則相對較高。比如企業(yè)要準(zhǔn)確把握“退稅籌劃技術(shù)”，在合理合法的前提下向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳稅款，以此來達(dá)到節(jié)減自身納稅總額的目的。以此能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的冗雜性，為財(cái)務(wù)管理工作營造清晰的工作氛圍。

第二，企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理視角的基礎(chǔ)上，建立健全稅收籌劃管理制度，為企業(yè)稅收籌劃水平和效率的提高提供重要的制度保證，以此來確保各項(xiàng)稅收籌劃策略的有效踐行。首先，要優(yōu)化配置稅收籌劃工作的各項(xiàng)資源，為其投入必要的人力物力，并成立專門的稅收籌劃崗位，有綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)管理人員對其進(jìn)行負(fù)責(zé)，落實(shí)稅收籌劃工作責(zé)任制，切勿由財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行直接處理，從組織形式上保證稅收籌劃工作的獨(dú)立性。其次，要建立暢通的溝通交流機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部各部門要與稅收籌劃部門加強(qiáng)溝通交流，為其提供準(zhǔn)確、可靠、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源上實(shí)現(xiàn)暢通無阻，提高資料的時(shí)效性，避免因資料延誤、數(shù)據(jù)不實(shí)而導(dǎo)致稅收籌劃方案難以落實(shí)情況的出現(xiàn)。最后，要制定科學(xué)合理的稅收籌劃目標(biāo)，在稅收籌劃過程中，企業(yè)要在稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，同時(shí)兼顧新會計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，進(jìn)一步提升籌劃的靈活性和可控性。同時(shí)，要對企業(yè)的資本數(shù)額、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、收益情況進(jìn)行綜合性的處理，實(shí)現(xiàn)籌劃效果最大化的目的。

第三，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作的準(zhǔn)確性和可靠性。財(cái)務(wù)管理部門需要為企業(yè)稅收籌劃工作提供真實(shí)詳盡的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，編寫符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告或年度財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。對此，財(cái)務(wù)管理部門工作人員要不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行具體核實(shí)，并做好相應(yīng)的備份工作，從基礎(chǔ)工作層面保證各項(xiàng)資料的完整性。要建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部管理者要對財(cái)務(wù)報(bào)告的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的會計(jì)行為。同時(shí)，企業(yè)管理者要以實(shí)際資料作出正確的管理決策，將稅負(fù)管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理工作之中，統(tǒng)籌兼顧。比如企業(yè)可以通過確定納稅期限來提高納稅籌劃工作的準(zhǔn)確性與可靠性，利用符合自身納稅周期來制定適當(dāng)?shù)难悠诩{稅行為，其能夠減少自身的利息支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身效益最大化的目的，為財(cái)務(wù)管理工作的最終目的貢獻(xiàn)一份力量。

第四，建立健全企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷深入，我國作為經(jīng)濟(jì)一體化的重要成員，極易受到金融危機(jī)、不確定因素的影響，進(jìn)一步加深了企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)要在此基礎(chǔ)上建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。一方面，企業(yè)管理者要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，將風(fēng)險(xiǎn)意識落實(shí)于實(shí)際的稅收籌劃工作之中，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制模型，不斷提升自身的管理能力，及時(shí)控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)工作人員要充分借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀籌劃方案的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，了解我國稅收政策的法律法規(guī)及大政方針，以國家方略為規(guī)劃走向，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的靈活性，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在稅收管理過程中，通過合法的途徑對自身的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行有效的維護(hù)，是自身利益獨(dú)立化、權(quán)利意識自主化的重要強(qiáng)征，在法律允許的范圍內(nèi)切實(shí)有效的維護(hù)了自身的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)稅收籌劃以我國的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對企業(yè)科學(xué)開展各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)具有重要的指導(dǎo)意義。