通信工程項目審計質(zhì)量管理應(yīng)對探討

孔曉赟

摘 要：筆者通過在通信工程審計行業(yè)中的長期實踐，提出了通信工程項目審計中存在的問題，并提出了相應(yīng)的質(zhì)量管理對策，以期提高通信工程項目審計質(zhì)量和行業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計；審計質(zhì)量管理

由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項目具有區(qū)域大、項目多、時效性強(qiáng)、更新擴(kuò)容頻繁的特點，這給通信工程項目審計帶來了難度，也給審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險、節(jié)約資金，如何加強(qiáng)企業(yè)自身的工程審計質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對提高通信工程項目審計質(zhì)量有著非常重要的意義。

1 通信工程項目審計現(xiàn)狀

通信工程項目審計要求監(jiān)督、評價工程建設(shè)項目的真實性、合法性、有效性，要在遵守國家法律法規(guī)等強(qiáng)制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計價標(biāo)準(zhǔn)、取費辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項目審計的理論與方法。近年來，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對通信工程項目審計人員需求量驟增，而對比土建類審計人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計專業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項目審計現(xiàn)狀如下：

1.1 通信工程項目審計人員技術(shù)水平不過關(guān)

施工單位人員對定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯誤使用定額和錯誤記取費率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價；或是由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設(shè)備廠家來完成等等，這些都要求審計人員要有過硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺的補(bǔ)充規(guī)定、取費標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費中存在的問題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價的目的。

1.2 通信工程項目審計人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊

通信工程項目審計是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識性很強(qiáng)的工作，也是一項艱苦細(xì)致的腦力勞動。從工程審計復(fù)查結(jié)果來看，有些是工程量計算出錯，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計表格鏈接出錯或計算有誤。審計結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計質(zhì)量和造價的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項目審計人員的素質(zhì)水平。

1.3 通信工程項目審計機(jī)構(gòu)管理工作薄弱

從上述兩點問題來看，一些審計機(jī)構(gòu)缺乏審計質(zhì)量管控機(jī)制，缺少對審計成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計機(jī)構(gòu)對土建審計力量較強(qiáng)，相比而言，對通信工程審計力量相對較弱，具備通信工程項目審計資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)也不多。同時通信類審計人員相對較少，審計任務(wù)較重。市場的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項目審計復(fù)核人員缺乏，一些通信審計中介機(jī)構(gòu)對審計質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計質(zhì)量低劣，影響了通信工程項目審計行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2 通信工程項目審計質(zhì)量背景調(diào)查

案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對中介機(jī)構(gòu)委托審計項目質(zhì)量檢查情況的通報

為進(jìn)一步規(guī)范委托審計業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的管理，深化落實中介機(jī)構(gòu)考核機(jī)制，×××通信公司審計部根據(jù)《關(guān)于開展2014年度中介機(jī)構(gòu)考評及工程委托結(jié)算審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對旗下11個分公司委托工程審計質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并對服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計質(zhì)量情況通報如下：

一、委托審計基本情況

2014年，在×××通信公司審計部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計共計7111項，審計金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。

二、對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果

（一）考核結(jié)果以審計質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)，權(quán)重為60%。重點考核了中介機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)、審計時效、審計質(zhì)量、項目承接、審計工作流程及報告、審計檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）

（二）對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況

2014年工程項目審計質(zhì)量檢查工作重點關(guān)注了工程量計算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計質(zhì)量檢查重點選取了181項進(jìn)行了再審計，審計金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計差錯率為80.66%。其中A工程項目管理有限公司審計質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯率控制在66.67%；B造價咨詢有限公司審計檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯率為90%。

3 通信工程項目審計質(zhì)量問題分析

3.1 審計中介機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對工程材料認(rèn)真核實，未按規(guī)定計算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫，造成工程造價不實。

3.2 審計中介機(jī)構(gòu)存在工程量計算、定額套用、費用計取不準(zhǔn)確問題，導(dǎo)致多計工程造價。

3.3 審計中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無法判斷是否對工程用料進(jìn)行了審核。

3.4 審計中介機(jī)構(gòu)未按照委托方要求的時限完成審計任務(wù)。

3.5 審計中介機(jī)構(gòu)提供的審計檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場抽查記錄或現(xiàn)場抽查記錄過于簡單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場比例。

4 通信工程項目審計質(zhì)量管控方案

4.1 建立健全的中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度

審計中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)審計人員勤奮努力、廉潔自律，維護(hù)工程審計行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時，加強(qiáng)通信工程項目審計實施階段管理，建立有效的溝通反饋機(jī)制，及時處理審計業(yè)務(wù)活動中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計質(zhì)量問題的發(fā)生。

4.2 定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動

審計中介機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)審計人員對政策法規(guī)、管理制度、定額取費等方面的理解，統(tǒng)一審計程序和審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)審計人員之間的專業(yè)交流，強(qiáng)化提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見到一些審計人員拿到項目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場審計工作，去完現(xiàn)場后，在審的過程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場不符，再要求施工單位更換圖紙，補(bǔ)充簽證，種種原因?qū)е马椖块L期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場審計，這些審計人員往往是工作經(jīng)驗不足，缺少系統(tǒng)的審計思維方法培訓(xùn)。加強(qiáng)審計人員技術(shù)交流可以幫助審計人員高效、準(zhǔn)確的完成審計工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時有效的保障了通信工程項目的審計質(zhì)量。

4.3 運用通信審計軟件取代傳統(tǒng)手工審計方法

由于通信工程項目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計，無法滿足越來越重的審計任務(wù)需要，也無法保證審計質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計軟件進(jìn)行項目審計已勢在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計軟件，可自動生成費率參數(shù)、套用定額取值、進(jìn)行材料價格匯總并生成審前審后對比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯誤的問題，保證了通信工程項目審計質(zhì)量的提高。

4.4 建立工程項目審計質(zhì)量三級復(fù)核制度

審計中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計質(zhì)量三級復(fù)核機(jī)制，對造價成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，即：工程項目審計人員之間交叉復(fù)核，項目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級復(fù)核。確保工程審計報告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對于工程項目審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須及時反饋到項目經(jīng)理，由項目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計報告征求稿。對于現(xiàn)場審計工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場做好簽字確認(rèn)工作。在審計結(jié)果定案，出具正式審計報告前，需將審計報告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過后方可出版為正式的工程審計報告。為了進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量及進(jìn)度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項目委托后1個工作日內(nèi)上門取件并核對資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個工作日內(nèi)完成工程項目審計工作，并定期編制上報工程項目審計臺賬、審計月報、項目進(jìn)度表及管理建議書等。

4.5 推行事前、事中、事后審計相結(jié)合

隨著通信工程項目審計的發(fā)展進(jìn)程，對審計工作的細(xì)致化程度要求越來越高，事后審計的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項目審計工作的需要，將審計工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計質(zhì)量，及時有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、促進(jìn)通信工程項目管理、降低建設(shè)成本。事前審計，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價從設(shè)計階段剔除；事中審計，審計人員參與到工程初步驗收環(huán)節(jié)，重點關(guān)注施工單位是否按設(shè)計施工，是否存在工作甩項，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購使用，對工程現(xiàn)場進(jìn)行拍照記錄；事后審計，工程項目竣工驗收報審后，結(jié)合事中審計現(xiàn)場記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算審計，以達(dá)到提高施工和審計質(zhì)量，合理控制造價的目的。

4.6 委托單位加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量考核管理

委托單位應(yīng)對審計中介機(jī)構(gòu)審計的項目進(jìn)行日常考核和監(jiān)督，成立工程審計質(zhì)量管控小組，實行審計中介機(jī)構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計，按總委托審計業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進(jìn)行審計質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計工作量分派比例，以促進(jìn)審計中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量管理。

總之，要把通信工程項目審計質(zhì)量管理模式更加合理的運用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實踐進(jìn)一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計方式的介入，不斷完善通信工程定價模式，同時，好的審計質(zhì)量管理體系離不開行業(yè)的監(jiān)管和驗證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。

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