大數(shù)據(jù)時代電子商務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理研究

劉義進(jìn)，黃曉紅

(1.天津科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，天津 300222;2.長春大學(xué) 管理學(xué)院，長春 130022)

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大數(shù)據(jù)時代電子商務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理研究

劉義進(jìn)1，黃曉紅2

(1.天津科技大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，天津 300222;2.長春大學(xué) 管理學(xué)院，長春 130022)

摘要：首先論述了大數(shù)據(jù)時代財務(wù)數(shù)據(jù)的新特點(diǎn)，分析了大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的意義；然后從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等方面入手，剖析了我國電商企業(yè)采用傳統(tǒng)預(yù)算管理工具進(jìn)行預(yù)算管理存在的問題及其原因；最后從預(yù)算管理信息化、建立動態(tài)預(yù)算管理模式、加強(qiáng)精確數(shù)據(jù)理念等方面，提出了大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)預(yù)算管理的思路。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù); 電子商務(wù)企業(yè); 預(yù)算管理; 數(shù)據(jù)分析

0引言

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行業(yè)數(shù)據(jù)源的增長呈現(xiàn)指數(shù)級趨勢，數(shù)據(jù)的規(guī)模和復(fù)雜程度迅速擴(kuò)大，從海量數(shù)據(jù)中提取有效信息并加以精確化正日益成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的必要因素[1]。電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施過程中大數(shù)據(jù)所具有的戰(zhàn)略意義不僅僅局限于收集和整理龐大的數(shù)據(jù)信息，更在于如何有效且精確化處理和分析該數(shù)據(jù)，尤其是將精確數(shù)據(jù)結(jié)合到預(yù)算管理方面，改變傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析存在的滯后性和低頻性等問題，從而有效地組織和協(xié)調(diào)電商企業(yè)的經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。近年來，隨著當(dāng)當(dāng)、阿里巴巴和京東商城的陸續(xù)上市，中國電子商務(wù)企業(yè)在大數(shù)據(jù)的浪潮中不得不審慎面對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)，因此，基于精確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)構(gòu)建有效的財務(wù)預(yù)算管理體系勢在必行。

1大數(shù)據(jù)時代電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理概述

1.1大數(shù)據(jù)時代的涵義

大數(shù)據(jù)時代是以互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的增加、使用和交付模式為基礎(chǔ)，同時伴隨各行業(yè)數(shù)據(jù)源的增長呈現(xiàn)指數(shù)級趨勢和信息規(guī)模及復(fù)雜程度快速變化而在各領(lǐng)域所引起的量化進(jìn)程。大數(shù)據(jù)在電子商務(wù)企業(yè)日常運(yùn)營中生成、累積的行為數(shù)據(jù)，其中包括預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)中生成的數(shù)據(jù)和財務(wù)共享中心儲存累積的數(shù)據(jù)。同時，大數(shù)據(jù)時代電商行業(yè)數(shù)據(jù)的特征主要表現(xiàn)為規(guī)模大、類型多、價值密度低和時效性強(qiáng)。由此可知，數(shù)據(jù)浪潮的到來給電子商務(wù)企業(yè)的數(shù)據(jù)控制能力帶來了全新挑戰(zhàn)，也為財務(wù)工作人員獲取更為深刻、全面的研究觀察能力創(chuàng)造了前所未有的機(jī)遇。

1.2預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理是指基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和基期各類生產(chǎn)經(jīng)營活動及相關(guān)財務(wù)狀況，對預(yù)期的經(jīng)營活動和相關(guān)財務(wù)狀況進(jìn)行全面、有效和完整的預(yù)測和計劃，并通過對執(zhí)行過程的嚴(yán)格監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動及財務(wù)預(yù)測計劃的完善和調(diào)整，進(jìn)而幫助企業(yè)管理者更加有效地管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化、企業(yè)資本可持續(xù)有效增值和戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3大數(shù)據(jù)時代電子商務(wù)企業(yè)的發(fā)展

和歐美發(fā)達(dá)國家相比，我國的電子商務(wù)起步晚，發(fā)展水平存在較大的差距，但由于我國互聯(lián)網(wǎng)用戶占據(jù)規(guī)模優(yōu)勢，商業(yè)潛力難以估量，因此電子商務(wù)在我國具有非常好的發(fā)展前景。國內(nèi)企業(yè)普遍存在預(yù)算體制不完善、不先進(jìn)和制度不統(tǒng)一等問題，在電子商務(wù)企業(yè)的表現(xiàn)尤為明顯。由于發(fā)展速度過快，企業(yè)內(nèi)部制度未能跟上發(fā)展節(jié)奏，并且由于這個行業(yè)的特殊性，造成了電子商務(wù)企業(yè)獨(dú)有的預(yù)算特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用主要集中在預(yù)算管理數(shù)據(jù)服務(wù)上的變革，電商企業(yè)依托數(shù)據(jù)分析尋找具有創(chuàng)新意義的適用于用戶擴(kuò)張、產(chǎn)品研發(fā)、服務(wù)創(chuàng)新和降低經(jīng)營成本的方法和渠道。

目前，成本和同質(zhì)化競爭是國內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展面臨的兩個重大問題，而大數(shù)據(jù)時代的到來將為其競爭發(fā)展提供全新的預(yù)算管理思路，通過引入數(shù)據(jù)分析和銷售個性化創(chuàng)新提升企業(yè)競爭力。我國電子商務(wù)正處于快速發(fā)展期，僅以2015年“雙十一”為例，淘寶和天貓成交量之和超過912.17億元。根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，截止到2015年6月30日，國內(nèi)社會消費(fèi)品零售總額上半年達(dá)141577億元，同比名義增長10.4%，其中限額以上單位消費(fèi)品零售額66256億元，增長7.4%。2015年上半年全國網(wǎng)上零售額16459億元，同比增長39.1%，其中，實(shí)物商品網(wǎng)上零售額13759億元，增長38.6%，占社會消費(fèi)品零售總額的比重為9.7%；非實(shí)物商品網(wǎng)上零售額2700億元，增長41.9%。由于國內(nèi)電子商務(wù)行業(yè)呈現(xiàn)井噴式發(fā)展趨勢，消費(fèi)者數(shù)據(jù)也呈現(xiàn)出伴隨式的高速增長，因而電子商務(wù)領(lǐng)軍企業(yè)為應(yīng)對大數(shù)據(jù)開始加強(qiáng)對企業(yè)各層級、各部門的積極部署。

1.4財務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)出的新特點(diǎn)

1.4.1財務(wù)數(shù)據(jù)定義困難

大數(shù)據(jù)，也就是海量數(shù)據(jù)，它所描述的并非是數(shù)據(jù)體積的龐大，而是數(shù)據(jù)集群的規(guī)模正在高速擴(kuò)張，同時，大數(shù)據(jù)背景下的財務(wù)數(shù)據(jù)定義已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)定義。預(yù)算管理作為企業(yè)運(yùn)營的重要一環(huán)，對銷售、采購、生產(chǎn)等步驟所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，如果不能及時改進(jìn)這方面的財務(wù)數(shù)據(jù)處理技術(shù)，就難以有效提升數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量和效率。

1.4.2財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘困難

由于大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)在營運(yùn)過程中數(shù)據(jù)產(chǎn)生具有速度快、體量大等特點(diǎn)，使我們在搜集、整理、處理和分析數(shù)據(jù)方面面臨著很多新的問題。同時，由于電子商務(wù)企業(yè)高速發(fā)展，預(yù)算管理數(shù)據(jù)涉及面廣，財務(wù)數(shù)據(jù)在同一時段內(nèi)生成量較大，將各類有效數(shù)據(jù)和無效數(shù)據(jù)雜糅在一起，從而大大降低了所獲取數(shù)據(jù)的價值。

1.4.3財務(wù)數(shù)據(jù)信息處理要求高

大數(shù)據(jù)時代電商企業(yè)所需數(shù)據(jù)主要呈現(xiàn)出體積大、類型多、價值密度較低等特點(diǎn)，因此，對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理要求就變得更加嚴(yán)格，及時性和精確性也變得尤為重要。目前在全球電子商務(wù)行業(yè)高速發(fā)展的情況下，財務(wù)數(shù)據(jù)瞬息萬變，做好預(yù)算管理成為企業(yè)支撐長短期戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)鍵，因此，必須提升大數(shù)據(jù)的處理速度，才能跟上數(shù)據(jù)發(fā)生、發(fā)展及變化的腳步，才能使數(shù)據(jù)利用的質(zhì)量得到有效提高[2]。

1.5電商企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的意義

由于電商市場的數(shù)據(jù)生成越來越快，而財務(wù)數(shù)據(jù)累積卻得不到及時處理，加上企業(yè)本身可能面臨的流動資金的短缺，使資本無法繼續(xù)擴(kuò)張，成本無法有效控制。因此，加強(qiáng)全面預(yù)算管理有利于企業(yè)總體預(yù)測未來業(yè)務(wù)活動和財務(wù)表現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時代，電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)間的動態(tài)聯(lián)系越來越多，企業(yè)財務(wù)人員面對大量待處理的數(shù)據(jù)，往往表現(xiàn)出疲于應(yīng)付的狀態(tài)，因此在全面預(yù)算編制時很少使用能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的彈性預(yù)算法。

目前，電商企業(yè)積極建立并利用基于云平臺構(gòu)建的數(shù)據(jù)共享中心，通過對預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行及時有效的控制來提高預(yù)算管理所需數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在預(yù)算實(shí)施過程中，由于國家政策法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營條件或電子商務(wù)市場環(huán)境等可能存在變化，一定程度上可能導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)偏差，因而財務(wù)工作人員需要按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和長期目標(biāo)及時調(diào)整預(yù)算方案，調(diào)整后的數(shù)據(jù)將自動修改并存儲在云平臺，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效控制。ERP系統(tǒng)會及時計算出預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)之間的差額，并進(jìn)行橫向和縱向的比較，自動生成預(yù)算分析報告，最終編制出預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，從而有力地支撐企業(yè)的決策，同時使預(yù)算分析更科學(xué)。

2電商企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的問題及原因

2.1傳統(tǒng)預(yù)算編制中存在的問題及原因

2.1.1預(yù)算編制忽略了外部環(huán)境

電子商務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為起點(diǎn)、基于宏觀市場和微觀市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行整體的規(guī)劃，而不能忽視企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，否則預(yù)算管理會本末倒置，不利于電商企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.1.2成本預(yù)算編制過于簡略

在實(shí)務(wù)中，電商營運(yùn)成本預(yù)算大多是在以前年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，其一般做法是通過銷售費(fèi)用和收入的占比來預(yù)計銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用則基本保持恒定。這種預(yù)算缺乏精細(xì)化管理的理念。以京東商城營銷費(fèi)用為例，2014年京東商城主要發(fā)展的手機(jī)類產(chǎn)品為4G產(chǎn)品，而4G手機(jī)類產(chǎn)品的營運(yùn)成本與用戶數(shù)有關(guān)。因此，簡單以成本費(fèi)用和收入的占比來預(yù)計銷售費(fèi)用是不科學(xué)的。

2.1.3預(yù)算編制過于依賴財務(wù)數(shù)據(jù)

大多數(shù)電子商務(wù)企業(yè)并未設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為避免增加冗雜的管理費(fèi)用而將預(yù)算管理部門設(shè)立在財務(wù)部門，致使預(yù)算管理部門主要工作人員全部來自財務(wù)部門，財務(wù)人員編制的預(yù)算報表往往過度依賴財務(wù)數(shù)據(jù)。目前國內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)一般以利潤為起點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制，通常以經(jīng)營預(yù)算為主，利潤指標(biāo)等相關(guān)數(shù)據(jù)被過度關(guān)注，從而忽視了預(yù)算管理應(yīng)以銷售為起點(diǎn)和以市場為基礎(chǔ)，未能對比多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏數(shù)據(jù)價值。

2.2傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行與控制中存在的問題及原因

由于我國電子商務(wù)企業(yè)起步較晚，內(nèi)部各種資源相比國外嚴(yán)重短缺，內(nèi)部管理制度尚不健全，管理基礎(chǔ)很差，不具備實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件。為此，筆者歸納分析了電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)所面臨的問題及原因。

2.2.1未能掌握預(yù)算管理的具體方法

電商企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時，其所需要做的基礎(chǔ)性工作嚴(yán)重缺乏，也未能有效利用ERP財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，關(guān)鍵項目的預(yù)測缺少方法和依據(jù)。

2.2.2缺乏嚴(yán)格的管理標(biāo)準(zhǔn)和制度保證

由于國內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)相比國外起步較晚，實(shí)施預(yù)算管理沒有科學(xué)合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算項目、歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)作為參考，難以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。同時，企業(yè)組織架構(gòu)尚未建立，實(shí)施預(yù)算管理的主體不明確，企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級的費(fèi)用目標(biāo)不能落實(shí)到位。通過考察預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)可以發(fā)現(xiàn)，電商企業(yè)仍缺乏相關(guān)費(fèi)用預(yù)提核算制度，財務(wù)核算不能真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)期真實(shí)的經(jīng)營狀況，整體經(jīng)營趨勢的分析存在較多的隨意性，給預(yù)算的控制管理帶來了一定的難度。

2.2.3缺乏監(jiān)督機(jī)制的有效保障

電商企業(yè)往往只注重市場開拓，而對于預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，忽視對預(yù)算的監(jiān)督、控制和相關(guān)差異分析，倘若發(fā)生偏差則難以及時進(jìn)行調(diào)控。同時，預(yù)算管理的實(shí)施部門機(jī)構(gòu)不健全，責(zé)任主體難以明確，管理層和多數(shù)員工對實(shí)施預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識還需要進(jìn)一步提高。

2.3傳統(tǒng)預(yù)算考核中存在的問題及原因

在實(shí)務(wù)中，預(yù)算控制和考核指標(biāo)體系一定程度上缺乏系統(tǒng)性。筆者考察發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)電商企業(yè)所采用的KPI績效考核體系僅注重財務(wù)指標(biāo)，過于關(guān)注短期業(yè)績而忽視了長遠(yuǎn)發(fā)展，未能將其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，重編制、輕執(zhí)行也成為國內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行與控制過程中普遍存在著的問題。電商企業(yè)缺乏嚴(yán)格監(jiān)督制度的預(yù)算執(zhí)行使得預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與初期編制的預(yù)算目標(biāo)之間存在較大偏差。在考核預(yù)算結(jié)果時，也缺乏明確的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，僅局限于以指標(biāo)完成情況考核員工業(yè)績，無法增強(qiáng)激勵作用，不利于電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3完善大數(shù)據(jù)時代電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理的思路

3.1基于數(shù)據(jù)浪潮構(gòu)建過渡預(yù)算理論，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新

3.1.1過渡預(yù)算理論的含義

過渡預(yù)算理論的提出是筆者基于預(yù)算管理中各環(huán)節(jié)海量數(shù)據(jù)的處理在整個預(yù)算編制環(huán)節(jié)中類似于量子力學(xué)能量變化的“過渡態(tài)理論”的認(rèn)知。過渡預(yù)算是指在行業(yè)的競爭市場中因供給需求而產(chǎn)生大量的、亟需處理的、與預(yù)算管理相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，且在全面預(yù)算的各個環(huán)節(jié)均需對此類數(shù)據(jù)進(jìn)行精確化處理作為過渡的一種預(yù)算處理方法。將過渡預(yù)算理論引入到電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理中，能夠更好地應(yīng)對大數(shù)據(jù)浪潮，為各層級、各部門處理海量數(shù)據(jù)，并為企業(yè)預(yù)算管理服務(wù)提供有力的理論依據(jù)。同時，其定義中所表現(xiàn)出的對“精確數(shù)據(jù)”的青睞，主要是針對零售行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)提出的，在這里同樣適用于電子商務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理。因?yàn)榫_數(shù)據(jù)是數(shù)據(jù)的一種，它區(qū)別于粗略數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，是個體在數(shù)據(jù)層面的具體化表示，是經(jīng)過對樣本的細(xì)致觀察后得出的，能夠詳細(xì)記錄所描述現(xiàn)象的每一細(xì)節(jié)的數(shù)據(jù)，并且它不再對所觀察的樣本進(jìn)行內(nèi)部分類。例如，1個蘋果只被記錄為一個蘋果，而不會被籠統(tǒng)地歸于水果，這就是精確數(shù)據(jù)。

3.1.2過渡預(yù)算理論的假設(shè)條件

第一，企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是合理、必須的，行業(yè)間因競爭所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)是可以通過某些途徑搜集并儲存的；

第二，企業(yè)在現(xiàn)有人、財、物狀況下可以合理、有效地甄別并處理各項經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并在預(yù)算期予以保持；

第三，企業(yè)根據(jù)基期業(yè)務(wù)的收支情況及相關(guān)變動來編制全面預(yù)算，其數(shù)據(jù)的預(yù)見性能夠支撐企業(yè)經(jīng)營決策，能夠被管理層積極采納。

3.1.3過渡預(yù)算理論實(shí)施的意義

(1)理論意義。過渡預(yù)算理論可以提高電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理所需數(shù)據(jù)的精確性和有效性，根本目的就是要解決市場及企業(yè)內(nèi)部生成數(shù)據(jù)后的收集、整理及處理問題，同時適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)政策變化，在財務(wù)共享平臺上處理好數(shù)據(jù)披露、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)解讀以及信息反饋各個環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問題，更好地協(xié)調(diào)各部門對數(shù)據(jù)的需求。

(2)實(shí)踐意義。一方面，及時、有效地分析和處理全面預(yù)算各環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的粗略數(shù)據(jù)，能夠更好地銜接各預(yù)算環(huán)節(jié)。這樣有利于財務(wù)工作人員基于云平臺和財務(wù)共享中心獲取所需的粗略數(shù)據(jù)，在精確化處理后編制更為詳細(xì)、精準(zhǔn)的全面預(yù)算，并得出所需現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，從而為企業(yè)管理層在未來進(jìn)行經(jīng)營管理決策時提供強(qiáng)有力的保障。另一方面，過渡預(yù)算理論的有效實(shí)施，一定程度上會使電子商務(wù)市場中的競爭步入合理化。每一個電商企業(yè)財務(wù)部門都能夠有效掌握制定預(yù)期計劃的所需數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)勁的助推力，并在財務(wù)目標(biāo)的指引下減少自發(fā)盲目的競爭。隨著預(yù)算管理的不斷完善，國內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)將會得到良好的發(fā)展，并在國際電商平臺上占據(jù)有利的競爭地位。

3.2加強(qiáng)電商企業(yè)預(yù)算管理信息化，提高管理效率

面對數(shù)據(jù)浪潮，實(shí)施統(tǒng)一的財務(wù)預(yù)算管理制度可以讓電子商務(wù)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)資金的流動，提高運(yùn)營管理的效率，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化的管理、核算和資金分配的目標(biāo)[3]。財務(wù)共享是依托互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)，通過將不同企業(yè)、不同地點(diǎn)的財務(wù)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合并共享，將企業(yè)內(nèi)各層級、各部門的業(yè)務(wù)性的功能(如會計賬務(wù)處理、預(yù)算管理、員工工資福利處理等)集中處理，以期實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，從而降低運(yùn)作成本的一種管理模式。以蘇寧云商為例，蘇寧首創(chuàng)業(yè)內(nèi)財務(wù)共享模式。蘇寧財務(wù)共享中心主要功能是推進(jìn)市場化進(jìn)程，通過提供適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)共享服務(wù)產(chǎn)品，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)信息傳遞、共享能力，盡可能地使數(shù)據(jù)增值并共享以創(chuàng)新價值，實(shí)現(xiàn)從成本中心向利潤中心轉(zhuǎn)變。

3.3建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、自上而下的動態(tài)預(yù)算管理模式

以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、自上而下的動態(tài)預(yù)算管理模式打破了傳統(tǒng)預(yù)算的固有定位，向企業(yè)展示預(yù)算不再是一個簡單的管理控制系統(tǒng)，而是一個被重新定位、具有長短期戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施系統(tǒng)，也是一種為幫助電商企業(yè)實(shí)現(xiàn)長短期戰(zhàn)略目標(biāo)而為其主動配置一切可利用資源的全新管理活動。同時，它還包括長期戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元在上述目標(biāo)推進(jìn)階段需要采取的相關(guān)戰(zhàn)略行動。例如，2014年7月3日，當(dāng)當(dāng)天津倉儲中心為適應(yīng)電商物流的高速發(fā)展，根據(jù)電商對物流的現(xiàn)實(shí)需求而啟用“銀河一號”圖書倉儲平臺，然后在當(dāng)當(dāng)?shù)哪甓阮A(yù)算計劃成果的基礎(chǔ)上，對照平衡計分卡的預(yù)期目標(biāo)，考核近期的實(shí)際業(yè)績狀況，明確了業(yè)績提升的優(yōu)先順序，從而使結(jié)果符合長期計劃目標(biāo)。

3.3.1價值鏈分析的動態(tài)預(yù)算管理思路

電子商務(wù)企業(yè)為應(yīng)對數(shù)據(jù)浪潮，可以采用以價值鏈分析為基礎(chǔ)的動態(tài)預(yù)算管理思路，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值、作業(yè)成本法、平衡計分卡等預(yù)算管理手段。在戰(zhàn)略制定、執(zhí)行和評估等各階段，電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過財務(wù)共享中心和云平臺對供應(yīng)商、銷售渠道、競爭對手、企業(yè)內(nèi)部價值鏈等進(jìn)行實(shí)時的預(yù)算分析，進(jìn)而依據(jù)預(yù)算管理的循環(huán)過程設(shè)計預(yù)算管理體系，并及時傳遞反饋的信息，從而有效優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營流程。最后，將各部門預(yù)算的實(shí)際完成情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較，進(jìn)行業(yè)績評價，出具業(yè)績報告?？梢?，價值鏈動態(tài)預(yù)算管理就是運(yùn)用價值鏈分析法，通過經(jīng)濟(jì)附加值、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、平衡計分卡等管理工具，將企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略決策進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

3.3.2作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算與平衡計分卡的結(jié)合運(yùn)用

作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的控制和考核是以整個預(yù)算年度為期限來考核預(yù)算實(shí)際完成的情況，采用定量分析與定性分析相結(jié)合的考核方法，在目前日益激烈復(fù)雜的競爭環(huán)境下，需要注重和兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的影響，以保障電商企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。將平衡計分卡與作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算結(jié)合并加以改進(jìn)，可以使平衡計分卡為作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算在考核階段提供更加全面的評價體系，促使在作業(yè)分析過程中出現(xiàn)的不合理的資源動因和作業(yè)動因得到及時改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)作業(yè)鏈能夠持續(xù)地在動態(tài)中得到有效改進(jìn)的目的。根據(jù)平衡計分卡的財務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長4個維度，指導(dǎo)企業(yè)的日常經(jīng)營活動，將平衡計分卡與作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的關(guān)鍵成功因素相互結(jié)合并有效搭配，從而形成有效的分析架構(gòu)，如圖1所示。

圖1　ABB與BSC結(jié)合的動態(tài)預(yù)算管理框架

3.4精確數(shù)據(jù)理念與預(yù)算管理在電商企業(yè)的結(jié)合應(yīng)用

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，預(yù)算管理系統(tǒng)必須完成財務(wù)數(shù)據(jù)的儲存與管理，并以此幫助電子商務(wù)企業(yè)管理層進(jìn)行資金管理和支撐管理層做出正確的企業(yè)決策。將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)引入到電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理過程中，一定程度上能夠把企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用從簡單的聯(lián)機(jī)查詢層次，提升到利用云平臺和財務(wù)共享服務(wù)分析、預(yù)測、決策等高級應(yīng)用上。決策樹通過將預(yù)算實(shí)例按照遞歸形式劃分成各子集而建立，每次劃分都是以案例的某種屬性檢驗(yàn)結(jié)果為現(xiàn)實(shí)依據(jù)，換句話說，就是根據(jù)某種假設(shè)條件來決定應(yīng)該怎樣分割數(shù)據(jù)集，最終實(shí)現(xiàn)用戶興趣數(shù)據(jù)的精確化，提高檢索的準(zhǔn)確性，為預(yù)算管理提供可靠的需求數(shù)據(jù)。本文主要采用國內(nèi)預(yù)算管理數(shù)據(jù)的先進(jìn)技術(shù)——決策樹方法，并構(gòu)建了電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理架構(gòu)，如圖2所示。

圖2　電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理架構(gòu)

4結(jié)論

本文在闡述大數(shù)據(jù)對電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理影響的基礎(chǔ)上，討論了以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理，并提出了具有創(chuàng)新意義的過渡預(yù)算理論和構(gòu)建了基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理體系。因此，在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)對高質(zhì)量的數(shù)據(jù)需求時，合理地利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠從電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部各層級、各部門的海量、復(fù)雜預(yù)算數(shù)據(jù)中提取出對決策有利的關(guān)鍵信息，并運(yùn)用于預(yù)算管理的研究，將對電子商務(wù)企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有良好的促進(jìn)作用。

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責(zé)任編輯：沈玲

Research on Budget Management of E-commerce Enterprises in Big Data Era

LIU Yijin1，HUANG Xiaohong2

(1.College of Economics and Management, Tianjin University of Science and Technology, Tianjin 300222, China;2. Management College, Changchun University, Changchun 130022, China)

Abstract：This paper describes the new features of financial data in big data era and analyzes the significance of implementing the budget management in e-commerce enterprises; then discusses problems and reasons of carrying out the budget management with traditional budget management tools by e-commerce enterprises in our country from budget planning, budget enforcement and budget assessment; finally, gives an idea of implementing budget management in e-commerce enterprises in big data era from budget management informatization, establishing dynamic budget management model and strengthening the idea of accurate data.

Keywords：big data； e-commerce enterprises； budget management； data analysis

中圖分類號：F272.1

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1009-3907(2016)03-0025-05

作者簡介：劉義進(jìn)(1992-)，男，江蘇鹽城人，碩士研究生，主要從事公司理財與資本運(yùn)營研究；黃曉紅(1972-)，女，吉林長春人，副教授，碩士研究生導(dǎo)師，主要從事財務(wù)管理理論與實(shí)踐研究。

基金項目：長春市社會科學(xué)規(guī)劃項目(CSK2015ZYJ-0013)

收稿日期：2015-12-30