淺談小微企業(yè)納稅籌劃研究

商凌云

摘要：小微企業(yè)為了自己的發(fā)展，對支出稅收、成本納稅受到人們的關注。筆者結合實踐，從以下幾方面論述，包括：納稅人、稅率、計稅的依據(jù)、稅收優(yōu)惠等，尤其是針對小微企業(yè)，在納稅籌劃方面的研究，通過研究找出好的方法，為小微企業(yè)節(jié)約了納稅的資金，提高了經(jīng)濟效益。

關鍵詞：小微企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

目前，隨著我國的發(fā)展，促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的改革與發(fā)展，改善了稅收環(huán)境，而國內(nèi)的納稅籌劃，從理論、實踐上分析，均有了很大變化。以財務管理為層面分析，針對企業(yè)財務，分析了相關核算，在具體進行的時候，不僅牽涉到了稅收方面的一些策略，還個財務方面有著極大的關聯(lián)。所以，對于會計分析的能力，只有這樣，才能提升企業(yè)的財務管理水平，企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高。

一、納稅籌劃的定義

目前，對于一些企業(yè)調(diào)查分析，關于納稅籌劃的意識，往往比較膚淺，所以企業(yè)需要不斷提高人們的這方面意識，關于納稅籌劃，需要不斷進行與研究。對于納稅籌劃，從其定義分析，國家不一樣則界定不一樣。所謂納稅籌劃是指，在進行稅收的法律、法規(guī)下，使得企業(yè)實現(xiàn)最多價值，或使得股東獲取最多權益，當法律允許實施下，通過企業(yè)自己，或委托別人，給與安排、計劃經(jīng)營、投資、理財?shù)裙ぷ鳎惙ㄍo與所有優(yōu)惠，優(yōu)化選擇納稅方案來實施財務管理。

二、小微企業(yè)所得稅籌劃的應對方法

（一）納稅人的籌劃

整體的納稅義務，即境內(nèi)、外所有的所得納稅；對于非居民企業(yè)，往往擔負有限的納稅義務，即在境內(nèi)的所得納稅。為了判斷居民企業(yè)、非居民企業(yè)，往往依據(jù)注冊地、管理機構的所在地進行判定。而注冊地標準，卻不同，往往進行綜合判斷，即分析股東大會的場所、董事會的場所、行使指揮監(jiān)督權力的場所等。

（二）計稅依據(jù)的籌劃

1、收入的籌劃

一般我們所指的收入確定的錢數(shù)是在解決企業(yè)中的問題需要取出的一定量的金額。而對于商品銷售的收入，往往依據(jù)企業(yè)、購貨方進行簽訂合同的形式、以及一些協(xié)議來確定金額數(shù)目，其沒有合同、協(xié)議；若結合實際需增或減交易的金額，需要企業(yè)及時進行調(diào)整，尤其是合同的總額；在企業(yè)資產(chǎn)行使權中，在實施計量收入時，還具有多方面收入抵免的要素，這就為企業(yè)提供了更多稅收籌劃的空間，因此，在對商品銷售的收入進行分析時，往往需要充分考慮這些因素，盡可能將企業(yè)的稅收減少。

2、扣除項目的籌劃

籌劃工資的薪金、職工的福利費、職工的教育經(jīng)費。在企業(yè)中，對職工的福利費、工會的經(jīng)費、教育的經(jīng)費往往依據(jù)標準來扣掉，沒有超過標準的往往依據(jù)實際數(shù)來扣，而高過基本準則的，不單單是要結合相關的準則進行，所以，針對企業(yè)的工資和薪酬方面，我們要將這些詳細的工資情況進行細分出來，工資總額往往依據(jù)工資的標準來計提，同時會增加職工的福利費、工會的經(jīng)費、教育的經(jīng)費，因而，把所得稅的稅負減少的同時，還給職工的更多參與教育、培訓的機會，不斷改善職工的福利，，促進職工積極工作。

在業(yè)務招待費方面的策劃。對于現(xiàn)在的企業(yè)，一般都是根據(jù)所得稅進行的，對于企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的活動，加收上業(yè)務中的招待費用，按照金額的百分之六十來扣，但低于當年銷售收入的百分之零點五。

廣告費、業(yè)務宣傳費的籌劃。企業(yè)支出的廣告費和業(yè)務宣傳費，往往低于當年銷售收入的15%，允許扣除；對于高出的部分，允許結轉(zhuǎn)，在以后的年度納稅中扣除。但扣除的時間長短，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況來定。因此，以籌劃為角度分析，盡量在限額內(nèi)支出。

（三）稅率的籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，把內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅率定為25%，與原條例規(guī)定比較，低了8個百分點。另外，在細則中規(guī)定了優(yōu)惠稅率，即15%、20%。因此，企業(yè)結合具體的實際，從納稅籌劃當中選擇出符合自身的方案進行。

1、小型微利企業(yè)適用20%的稅率

通常所指的小型微利企業(yè)，主要是那些被國家所禁止的企業(yè)，同時，這些企業(yè)還與以下所示的一些條件有著一致性。如果是一些工業(yè)類型的企業(yè)，我們對其進行年度納稅方面的分析后，所得額小于等于30萬元，而參與人數(shù)小于等于100人，總之，促進小型微利企業(yè)的發(fā)展，其使用的是20%的稅率。

2、國家重點扶持的是高新技術企業(yè)，適用15%的稅率

對于我國，主要扶持的是具有高、新技術的特點的企業(yè)，這些企業(yè)具有一定的知識產(chǎn)權，同時，這些企業(yè)還符合《國家重點支持的高新技術領域》條例規(guī)定的；在銷售收入中，凡是研究、開發(fā)的費用所占的比例高于規(guī)定的；在企業(yè)總收入中，凡是高新技術產(chǎn)品收入所占的比例高于規(guī)定的；在企業(yè)職工人數(shù)方面，要求科技人員數(shù)多；對于高、新技術企業(yè)，要達到規(guī)定的要求。對于高、新技術企業(yè)，需要不斷調(diào)整，使得企業(yè)在產(chǎn)品的范圍、開發(fā)的費用、以及高新技術產(chǎn)品的收入和科技人員的總數(shù)等方面增加，作為國家重點扶持的企業(yè)，從而適用15%的低稅率。

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