煤炭企業(yè)內(nèi)部控制過程對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響分析

趙國鈺 中煤平朔集團有限公司

一、引言

我國煤炭資源非常豐富，對比石油、天然氣等其它能源來講，煤炭能源在我國的使用比例還是較大，占能源使用的主要地位。隨著國外質(zhì)量好、價格低廉的煤炭進入我國市場，這對我國煤炭行業(yè)的沖擊是非常大的，嚴重影響到國內(nèi)煤炭企業(yè)的發(fā)生和發(fā)展，也會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。從當前的實際情況來看，國內(nèi)很多煤炭企業(yè)對于財務(wù)方面沒有完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制過程的缺失導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)問題和財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，煤炭企業(yè)的運營成本大幅度增加，這嚴重降低了煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而嚴重降低了企業(yè)產(chǎn)品在全球市場上的競爭力。國內(nèi)煤炭企業(yè)在經(jīng)濟全球化的背景下，應(yīng)該充分的了解和掌握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，基于內(nèi)部控制過程對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響，提出控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)策略。

二、國內(nèi)煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生原因分析

(一)煤炭企業(yè)對國內(nèi)煤炭市場的把握不準確

煤炭是我國乃至全球重要的不可再生能源，影響著我國的經(jīng)濟發(fā)展。煤炭資源是我國是推動國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的基本條件。但是國內(nèi)在2015年煤炭行業(yè)虧損面在90%以上，這種情況的出現(xiàn)，主要是因為各個國家煤炭需求量下降幅度比較大，國內(nèi)煤炭企業(yè)在國際市場需求方面的情況沒有準確把握，導(dǎo)致市場的供應(yīng)嚴重高過需求，從而導(dǎo)致煤炭企業(yè)產(chǎn)品堆積，企業(yè)現(xiàn)金流較為緊張，從而引發(fā)煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

(二)煤炭企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理不完善，信用管理比較薄弱

從當前我國煤企內(nèi)控制度觀察，企業(yè)對信用風(fēng)險的管理意識比較淡薄，企業(yè)往往重視短利而忽略對重要客戶信息的管理工作，無法充分掌握客戶經(jīng)濟能力，對客戶企業(yè)的資金管理情況一知半解，這就很容易使銷售工作變成無用功，造成企業(yè)的大量爛賬、壞賬，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失，繼而引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機。

(三)煤炭企業(yè)資金管理較為粗放，回收賬款不及時

在煤炭企業(yè)財務(wù)控制與管理過程之中，對于銷量的情況比較重視，企業(yè)管理資金時，主要應(yīng)用粗放式的模式。為增加銷售量與提高眼前利益，煤炭產(chǎn)品會以賒銷模式給用戶，企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅度增加，導(dǎo)致企業(yè)資金利用率和現(xiàn)金持有量降低。并且，國內(nèi)很多煤炭企業(yè)沒有規(guī)范化管理應(yīng)收賬款的回款與資金，沒有建立健全賬款管理的獎懲機制，無法及時回收與追討賬款，致使企業(yè)諸多資金長時間占用，同時容易引起壞賬損失，繼而引起財務(wù)的風(fēng)險。

(四)煤炭企業(yè)錯誤的資金投資導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

進入2018年以來，我國人民群眾的生活水平大幅度提高，對煤炭能源的需求量也大幅度增加。煤炭企業(yè)都開始對煤炭資源進行深部開采，同時也對煤礦規(guī)模進行擴建。在對煤礦規(guī)模進行大幅度擴建過程中，如果對于財力、人力和物力的方向不準確，資金投資方向錯誤，那么就會導(dǎo)致企業(yè)資金被占用，引發(fā)煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。另外煤炭企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，將面臨著煤炭資源枯竭、煤礦安全事故、市場環(huán)境變化等風(fēng)險，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益與預(yù)期會發(fā)生巨大的偏差，造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，嚴重影響著煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。

(五)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善引起的財務(wù)風(fēng)險

近年來我國煤炭企業(yè)不斷地在進行轉(zhuǎn)型和改革，在這一大背景下，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理模式也在不斷地調(diào)整和完善。另外，企業(yè)開展內(nèi)部控制管理體系工作缺少一定的科學(xué)性，盡管不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理體系，但是并且沒有切實的落實和執(zhí)行，進而出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險問題，甚至是部分煤炭企業(yè)內(nèi)部存在著工作人員惡意透支資金的情況，甚至是挪用公款等不良行為，存在這些不正當?shù)男袨橹饕蛩厥瞧髽I(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全，內(nèi)控管理體系落實和執(zhí)行力度不夠，這些風(fēng)險都會嚴重影響企業(yè)發(fā)展。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

(一)構(gòu)建煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的基本思路

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量的提高，首先需要建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，結(jié)合當前的市場競爭環(huán)境，對煤炭企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動開展全面調(diào)研，實現(xiàn)對企業(yè)投資過程、生產(chǎn)過程、資金投入過程、物資管理過程的全面控制，嚴格保障各項內(nèi)部控制工作的順利開展。對企業(yè)營銷活動項目的運行情況進行充分調(diào)查，將財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)對項目目標收入以及成本投入的綜合管理，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，探究企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的各類財務(wù)風(fēng)險問題，制定出全方位、系統(tǒng)化的風(fēng)險防控措施。充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的人力資源，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的權(quán)責(zé)劃分，保證內(nèi)部控制管理制度的規(guī)范化發(fā)展。加強企業(yè)各部門之間的內(nèi)在聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)財務(wù)管理階段存在的各類暗箱操作行為，強化企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，在員工特定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，開展風(fēng)險控制工作，保障崗位工作效率的最大化，減少企業(yè)運行過程中的財務(wù)風(fēng)險損失。

(二)構(gòu)建煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的基本原則

1.競爭性原則

想要實現(xiàn)煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的合理預(yù)防，就需要制定科學(xué)嚴謹?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部控制措施，遵循市場性、競爭性的發(fā)展原則，結(jié)合當前市場經(jīng)濟發(fā)展條件，充分考量外部市場環(huán)境中蘊含的各類競爭因素。在強化企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，豐富企業(yè)管理人員現(xiàn)有的市場觀念，只有形成一定的競爭意識，才能夠采取科學(xué)合理的競爭手段，促進企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定運行。充分調(diào)動企業(yè)各部門的參與積極性，要求企業(yè)全體員工維護企業(yè)的根本利益，杜絕各類消極思想和不良動機，在企業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督、共同進步的管理環(huán)境，充分發(fā)揮出企業(yè)各類資源的應(yīng)用價值。煤炭企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，要充分考量外部市場環(huán)境與市場競爭因素，運用市場競爭理念強化企業(yè)內(nèi)部管理，遵循市場性、競爭性的發(fā)展原則，制定適合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度。

2.全面性原則

煤炭企業(yè)主要從事煤炭的生產(chǎn)經(jīng)營等活動，涉及到人力、物力、財力等眾多生產(chǎn)因素，想要全面提高煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防能力，就需要將內(nèi)部控制工作深入到煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段，保證各環(huán)節(jié)相對獨立同時密不可分。煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理涉及的范圍較廣，管理內(nèi)容十分復(fù)雜，因此，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，需要遵循全面性、系統(tǒng)化發(fā)展原則，要求全體企業(yè)成員共同參與，結(jié)合當前的市場經(jīng)濟體制，樹立良好的風(fēng)險觀念。分析煤炭企業(yè)所處的各類風(fēng)險環(huán)境，結(jié)合實際工作狀態(tài)，提高風(fēng)險管理效果，避免企業(yè)在經(jīng)營活動開展過程中出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失，制定出科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)防措施，在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行風(fēng)險預(yù)估。

3.動態(tài)化原則

煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，需要結(jié)合實際生產(chǎn)環(huán)境中的動態(tài)化發(fā)展因素，保證企業(yè)各項資金循環(huán)流動的穩(wěn)定性，但在煤炭企業(yè)發(fā)展過程中，受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)經(jīng)營項目會隨之發(fā)生改變，各類財務(wù)風(fēng)險問題相繼出現(xiàn)，對企業(yè)資金的平穩(wěn)運行產(chǎn)生影響。通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，要求工作人員深入到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)全過程中，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)化管理，及時發(fā)各類風(fēng)險問題，制定出全面系統(tǒng)的解決方案。在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中開展全面預(yù)算管理，深入到煤炭企業(yè)經(jīng)營活動、經(jīng)濟事項的全過程中，擴大內(nèi)部控制覆蓋范圍，通過財務(wù)風(fēng)險控制加強全面預(yù)算管理。

(三)構(gòu)建煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系框架

1.細分內(nèi)部控制子系統(tǒng)

為了達成財務(wù)風(fēng)險管理的工作目標，需要在煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系框架設(shè)計的過程中，將財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容劃分為全面預(yù)算管理、人力資源管理、財務(wù)會計管理、內(nèi)部審計管理、實物流程管理等子系統(tǒng)。保證內(nèi)部控制體系在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的全過程管理，子系統(tǒng)各自發(fā)揮管理成效，彼此之間互相監(jiān)督無法替代，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策的制定創(chuàng)造有利條件。通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)成，充分反映出當前煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨的風(fēng)險問題，要求各子系統(tǒng)提供有效的數(shù)據(jù)信息。想要充分發(fā)揮出子系統(tǒng)的控制作用，需要在日常會計管理工作開展的過程中，融入其他子系統(tǒng)管理職能。例如：在會計工作人員選拔階段，遵循人力資源控制內(nèi)容，為了保證選拔流程的公正性，融入內(nèi)部審計監(jiān)督制度，保障會計工作的順利開展，通過子系統(tǒng)之間的合理運作，提高企業(yè)綜合管理水平。

2.內(nèi)部控制體系的管理職能

在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，需要充分發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的管理職能，遵循獨立性發(fā)展原則，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)、全面的內(nèi)部控制機制，參考內(nèi)部控制工作內(nèi)容進行各類生產(chǎn)經(jīng)營活動的責(zé)任劃分，嚴格界定各子系統(tǒng)需要履行的管理職責(zé)。分析各類控制職能的基本特征，將其與企業(yè)對應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效結(jié)合，不斷擴大內(nèi)部控制范圍，全面落實管理責(zé)任制，為了避免出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險后，各部門相互推卸責(zé)任，需要協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制子系統(tǒng)的管理范圍和工作內(nèi)容，避免在企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中出現(xiàn)真空地帶。

四、建立在企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)上優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險防范策略

(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)預(yù)算工作

在社會快速發(fā)展的背景下，人們對煤炭需求越來越大，一定程度上促進了煤炭企業(yè)的快速發(fā)展，推動煤炭行業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)在建設(shè)過程中，需要大量的資金投入，這給煤炭企業(yè)帶來更多的財務(wù)風(fēng)險問題。目前而言，煤炭企業(yè)面臨的一個主要財務(wù)問題就是墊資風(fēng)險，為此煤炭企業(yè)強化內(nèi)部財務(wù)預(yù)算工作很有必要，只有強化資金預(yù)算工作，才能夠解決企業(yè)墊資風(fēng)險。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是防范財務(wù)風(fēng)險的一個主要手段，同時也是企業(yè)對內(nèi)部資金進行控制的一個依據(jù)，財務(wù)預(yù)算工作與企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都有密切聯(lián)系，為此，企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)預(yù)算工作，做到財務(wù)預(yù)算的編制工作，進而降低煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。

(二)強化企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作人員的職業(yè)能力

企業(yè)財務(wù)工作人員的職業(yè)水平、綜合素養(yǎng)對企業(yè)財務(wù)工作開展起到至關(guān)重要的作用，為此，企業(yè)應(yīng)當重視人才培養(yǎng)工作，不斷提升財務(wù)部門的工作質(zhì)量和工作效率，切實提升財務(wù)風(fēng)險防控效果。針對這一點，企業(yè)可以對現(xiàn)有的財務(wù)人員進行培訓(xùn)活動，以此提升企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平以及綜合素養(yǎng)，將其培養(yǎng)成有利于企業(yè)發(fā)展的專業(yè)強、素質(zhì)高的復(fù)合型人才。企業(yè)在人才建設(shè)的過程中還應(yīng)當設(shè)置激勵制度，將財務(wù)人員的工作潛力充分激發(fā)出來，從主觀意識上激發(fā)財務(wù)人員工作的積極性。另外，企業(yè)在開展內(nèi)部控制的工作中，還需要明確財務(wù)人管職能范圍和工作責(zé)任，在落實和執(zhí)行內(nèi)控制度過程中強化財務(wù)人員工作意識，切實發(fā)揮出財務(wù)人員的價值。

(三)完善內(nèi)部管理制度并落到實處

企業(yè)開展內(nèi)部控制工作離不開管理工作，管理制度是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，首先企業(yè)應(yīng)當明確各部門的職能和責(zé)任，并且將內(nèi)部控制制度和職責(zé)落到實處，保證內(nèi)部審計工作部門與企業(yè)管理部門之間可以相互制約，提高各部門之間的監(jiān)督管理工作更具有真實性，同時保證企業(yè)財務(wù)部門和其他部門在開展工作過程中可以嚴格遵循國家相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)在每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中都能夠開展實施內(nèi)部控制制度。然后，建設(shè)信息交流系統(tǒng)，促使管理部門及財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)部門能夠及時地掌握企業(yè)實際生產(chǎn)情況，基于此對企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)成本、人力等多方面進行監(jiān)控，切實提升企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效果，進而確保會計信息的準確性。

(四)提高內(nèi)空風(fēng)險防控和外部監(jiān)督管理

在企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險控制是一項重要的工作，內(nèi)控管理體系對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響較大。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時應(yīng)當保障管理人員具備相應(yīng)的風(fēng)險管理意識。另外，完善的風(fēng)險評估機制有利于管理者制定風(fēng)險防控措施，進一步降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，盡量將風(fēng)險降到企業(yè)可控制范圍內(nèi)。管理層還需要提高財務(wù)信息的準確性和可靠性，并且通過健全的內(nèi)部控制管理制度和監(jiān)督，對財務(wù)風(fēng)險進行防控，針對一些不可避免的風(fēng)險應(yīng)當做好控制措施，以此提高企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量。此外，企業(yè)開展內(nèi)控管理工作對財務(wù)工作有較大的幫助，在一定程度上能夠有效地提高財務(wù)信息的真實性。如果想要切實完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，還需要政府給予政策方面的支持，通過出臺一系列的規(guī)章制度、法律法規(guī)等方式，促使企業(yè)內(nèi)部和社會外部相聯(lián)系，共同提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效果，確保企業(yè)內(nèi)控工作是在外部良好監(jiān)督環(huán)境的基礎(chǔ)上順利開展，以此避免出現(xiàn)違法和虛假財務(wù)信息的問題。

(五)持續(xù)完善財務(wù)監(jiān)督管理體系

企業(yè)在完善內(nèi)控體系時，首先，充分利用財務(wù)預(yù)測功能，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)制定企業(yè)發(fā)展目標，財務(wù)預(yù)測功能是建立在企業(yè)經(jīng)營效益的基礎(chǔ)上，是企業(yè)未來發(fā)展中的銷售預(yù)測，也就是對企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測。企業(yè)中財務(wù)部門功能比較多，其中債權(quán)、投資比例、經(jīng)濟效益等方面的核算都是經(jīng)過財務(wù)部門，為此企業(yè)必須要重視財務(wù)部門的預(yù)測功能，做好財務(wù)部門的規(guī)劃，促使財務(wù)部門中的各項工作都能夠順利進行。其次，管理資金籌集工作也是財務(wù)部門工作內(nèi)容，現(xiàn)階段，短期投資是一項應(yīng)用范圍較廣泛的投資方式，煤炭企業(yè)可以充分利用這種手段進行籌資。如果企業(yè)資金充足，可以采用長期負債等方式為企業(yè)后期經(jīng)營籌資。最后，在投資、融資和經(jīng)營方面，企業(yè)財務(wù)管理都具有重要作用，完善的財務(wù)監(jiān)督管理體系，能夠有效地降低企業(yè)投、融資風(fēng)險，保證企業(yè)資金效益。

五、結(jié)語

綜上所述，煤炭企業(yè)開展內(nèi)控監(jiān)管體系具有重要意義，不僅是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障，同時也是企業(yè)是實現(xiàn)最大化經(jīng)濟效益的一種有效監(jiān)控方式。為此，煤炭企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身發(fā)展情況結(jié)合財務(wù)實際情況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的不足之處，并且采取相應(yīng)的措施進行管控，不斷提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控管理力度，完善財務(wù)內(nèi)控制度，將企業(yè)經(jīng)濟損失最小化，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展?！?/p>