如何制定符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度

周燕

摘要：中小型企業(yè)的發(fā)展與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的提升息息相關(guān)，但由于我國(guó)中小型企業(yè)在內(nèi)部控制制度中存在著些許不足之處，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此現(xiàn)象，我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制制度存在的問題采取相應(yīng)的措施。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中所存在的問題入手，進(jìn)而詳細(xì)的闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的成因，并描述了解決內(nèi)部控制制度問題的有效措施，為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利的參考文獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制制度；措施

前言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益劇烈，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。進(jìn)而有效提高企業(yè)的管理效率，并同時(shí)擴(kuò)大企業(yè)業(yè)務(wù)的范圍。為了順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展步伐，我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)將對(duì)內(nèi)部控制制度的完善放在首位，以便為企業(yè)的未來發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。以下就是對(duì)如何制定符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度的詳細(xì)分析。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中所存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度缺乏合理性和科學(xué)性。部分中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在著信息混亂的現(xiàn)象，同時(shí)企業(yè)并未將內(nèi)部控制制度歸屬于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，是需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)真考慮的事情。從而致使我國(guó)中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著些許欠缺，并嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。其次，目前部分企業(yè)雖已建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是由于制度的內(nèi)容缺乏合理性和科學(xué)性，無法與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相融合，從而導(dǎo)致其在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮不出本身的價(jià)值。對(duì)于此，中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)提高對(duì)完善內(nèi)部控制制度的重視，同時(shí)應(yīng)建立相關(guān)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，促使相關(guān)的制度能得到有效的落實(shí)。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)有待完善。目前部分中小企業(yè)已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的完善，但仍未得到相應(yīng)的落實(shí)，其主要原因在于內(nèi)部控制環(huán)境所帶來的負(fù)面影響。例如，部分企業(yè)未設(shè)置符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的治理機(jī)制，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)無法在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中體現(xiàn)出價(jià)值。同時(shí)最主要的原因是由于企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督部門，致使內(nèi)部控制制度的推廣缺乏力度，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行就無法得到有效的配合，進(jìn)而達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（三）崗位設(shè)置缺乏牽制性。崗位設(shè)置是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)保障，因此由于中小企業(yè)存在著人員配置缺乏牽制性的現(xiàn)象，導(dǎo)致人員崗位設(shè)置處于混亂的局面。同時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員及

相關(guān)人員等專業(yè)技能較低，缺乏相應(yīng)的理論知識(shí)，致使內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常工作得不到有效的開展。另外，部分人員雖然具有專業(yè)的知識(shí)技能，但日后放松對(duì)自我的要求沒能與時(shí)俱進(jìn)，在相關(guān)制度變更后，未對(duì)其變更的內(nèi)容進(jìn)行了解，或只簡(jiǎn)單了解并未深入研究，從而導(dǎo)致理論知識(shí)的掌握較為落后，進(jìn)而在工作進(jìn)程中常常出現(xiàn)操作失誤的現(xiàn)象。此現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作無法順利的開展。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)低，企業(yè)決策層缺乏重視。在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，部分企業(yè)決策層將業(yè)務(wù)的開拓放在了企業(yè)發(fā)展的首位而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，從而致使中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)得不到具體的完善和有效的落實(shí)。對(duì)于此，中小企業(yè)在提升業(yè)務(wù)量的同時(shí)，還應(yīng)注重提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以便為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供有利的條件。其次，企業(yè)人員在保證財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能達(dá)到企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)，還應(yīng)通過培訓(xùn)等方試對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)的內(nèi)部控制的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。另外，中小企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，利用領(lǐng)導(dǎo)的優(yōu)勢(shì)引領(lǐng)企業(yè)全體員工共同為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善而努力。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的成因

（一）制度執(zhí)行效率有待加強(qiáng)。在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中，缺乏相應(yīng)的考核等制度，因此導(dǎo)致企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重視度不高，進(jìn)而致使中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較弱。因此在中小企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合相應(yīng)績(jī)效考核制度等，從而提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，促使其對(duì)制度的全面了解，并有效提升員工對(duì)制度執(zhí)行的認(rèn)可，進(jìn)而避免內(nèi)部控制制度的設(shè)置只停留在形式上，最終達(dá)到企業(yè)實(shí)施制度的目標(biāo)。另外，在企業(yè)的不斷發(fā)展壯大的過程中，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善，以便合理化的制度能更符合企業(yè)的發(fā)展。

（二）管理人員素質(zhì)有待提高。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益劇烈，中小企業(yè)對(duì)管理人員素質(zhì)的要求也隨之增高。但是由于企業(yè)管理人員的素質(zhì)較低，從而導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中管理人員對(duì)其的抵抗情緒嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部管理工作的有序開展。其次，由于財(cái)會(huì)管理人員的招納方式存在著一些漏洞，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也普遍較低，從而在工作中時(shí)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息混亂的現(xiàn)象，進(jìn)而給企業(yè)營(yíng)造了一種不良的工作氛圍，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的形成造成了較大的負(fù)面影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提升。目前，我國(guó)中小企業(yè)在制定符合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度的過程中，未設(shè)置配合其實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范機(jī)制。從而導(dǎo)致企業(yè)在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有相應(yīng)的補(bǔ)救措施而給企業(yè)造成一定的損失。同時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范機(jī)制的企業(yè)往往在做決策時(shí)只是憑借以往的經(jīng)驗(yàn)而未在決策的過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，如此一來，錯(cuò)誤的決策行為很容易為企業(yè)的發(fā)展帶來較大的傷害，同時(shí)也會(huì)間接的影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的形成[1]。

三、制定符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度的措施

（一）構(gòu)建完善的資產(chǎn)完整安全維護(hù)體系。為了制定出符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)制定完善的資產(chǎn)完整安全維護(hù)體系，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)迎來了新的挑戰(zhàn)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。而為了穩(wěn)固企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，并大力推動(dòng)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，必須先保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，以便企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的同時(shí)，可以有源源不斷的物質(zhì)作支撐，進(jìn)而大大提升企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的效率。

（二）建立激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制。在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的過程中，首先應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性，并要求企業(yè)要安排相應(yīng)的講座，要求全體員工都參與到其中，以便提高員工對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)置的認(rèn)可度，促使內(nèi)部控制工作可有效的開展。其次，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的具體情況，建立與之相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，從而確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處。再次，中小企業(yè)應(yīng)借助內(nèi)部會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)管理層的優(yōu)勢(shì)，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并帶動(dòng)內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)有效的落實(shí)。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程，同時(shí)涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的面積最為廣泛，而由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境形成的基礎(chǔ)是企業(yè)的全體員工。因此，中小企業(yè)為了完善內(nèi)部控制制度，必須要通過培訓(xùn)、講座、小范圍研討會(huì)等活動(dòng)提高員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)注度，從而為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。在對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理效益的影響和其對(duì)財(cái)務(wù)部門發(fā)展的要求，進(jìn)而調(diào)動(dòng)員工努力配合企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行[2]。

結(jié)論：綜上可知，目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在著一些不可忽視的問題，而面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制入手，調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工在內(nèi)部控制工作的開展中發(fā)揮自身的價(jià)值，以便為企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中起到催化劑的作用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的管理理念進(jìn)行相應(yīng)的改變，從而致使中小企業(yè)內(nèi)部控制制度能得到有效的落實(shí)，并促使企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。（作者單位：大連新南洋食品有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]竇艷.中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（綜合版），2014，33（06）：35-37.

[2]崔淑蓮.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施[J].價(jià)值工程，2014，45（05）：123-125.