公司治理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

□文/王輝（中國(guó)石油天然氣管道工程有限公司　河北·廊坊）

?

公司治理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

□文/王輝
（中國(guó)石油天然氣管道工程有限公司河北·廊坊）

［提要］內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代化企業(yè)完善內(nèi)部控制和實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織目標(biāo)的重要手段，因此內(nèi)部審計(jì)被視為公司治理的重要基石，是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。在公司治理中，內(nèi)部審計(jì)這一重要職能部門的設(shè)置與實(shí)施成為不容忽視的問(wèn)題。通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用來(lái)剖析公司治理中內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而提出發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用和提升公司治理的政策與建議。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；公司治理；對(duì)策建議

收錄日期:2015年11月19日

企業(yè)內(nèi)部建立健全的、完善的內(nèi)部審計(jì)制度，可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各階層各部門之間的互相關(guān)系，可以健全和完善企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制。此外，企業(yè)內(nèi)部建立健全的、完善的內(nèi)部審計(jì)制度，可以在協(xié)調(diào)企業(yè)委托代理關(guān)系等過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理、服務(wù)等作用。

一、公司治理中內(nèi)部審計(jì)的作用

具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可以對(duì)企業(yè)的下列諸多方面起到監(jiān)督作用:第一，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部治理中存在的委托代理關(guān)系；第二，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部的非對(duì)稱信息；第三，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者有可能產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)；第四，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者有可能產(chǎn)生的違約風(fēng)險(xiǎn)；第五，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)管理績(jī)效的考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)中重要的是建立健全的和完善的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部治理具有的作用有:第一，預(yù)防和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)犯罪；第二，減少企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)差錯(cuò)；第三，最大限度地杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中有可能披露的虛假財(cái)務(wù)信息；第四，監(jiān)督和管理企業(yè)的公正性、合法性經(jīng)營(yíng)；第五，監(jiān)督和管理企業(yè)董事會(huì)和企業(yè)高層決策是否具有效益性、合法性和程序性等，減少企業(yè)高層非效益性、非合法性和非程序性企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)決策給企業(yè)造成的損失；第六，監(jiān)督、考核、評(píng)估企業(yè)高層的廉正自律行為；第七，監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)企業(yè)高層的企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效；第八，監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的健全性和完善性等。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)預(yù)測(cè)和管理企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)的途徑，將企業(yè)生產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)迅速報(bào)告給企業(yè)高層，促使企業(yè)高層及時(shí)采取防范措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部組織整體管理效率的目的。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)狀況和本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等情況由于比較熟悉而提供審計(jì)服務(wù)和管理服務(wù)的作用更加突出，所以在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中很容易迅速發(fā)現(xiàn)本企業(yè)生產(chǎn)狀況和本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況中的薄弱環(huán)節(jié)，然后及時(shí)報(bào)告給企業(yè)高層并向企業(yè)高層提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

二、公司治理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制在企業(yè)的內(nèi)部組織治理中的確可以發(fā)揮巨大的作用。但是，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也存在著以下不足:

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高、且獨(dú)立性比較差。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與企業(yè)中的其他部門一樣，受制于企業(yè)高層的管理和指導(dǎo)，自然不可能準(zhǔn)確無(wú)誤地完全行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的全部職能。比如，很多企業(yè)的高層將企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部的其他部門置于平等的企業(yè)組織地位，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法和無(wú)權(quán)對(duì)企業(yè)中的其他職能部門進(jìn)行真正的、認(rèn)真的考核和評(píng)估，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流于形式。我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門表面直接接受企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，但是實(shí)際上大多數(shù)均受到來(lái)自于企業(yè)中層相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)中層其他部門的領(lǐng)導(dǎo)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作缺少應(yīng)有的獨(dú)立性和自主性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作應(yīng)付于表面。

（二）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不明確，并且職能尚未轉(zhuǎn)變。目前，在我國(guó)有不少企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的工作人員從事的仍然是對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)，其審計(jì)的效果和效率也低下；另一方面我國(guó)上市企業(yè)中的很多高層管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能缺乏正確的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能片面地理解為審核財(cái)務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)賬目，從而導(dǎo)致我國(guó)某些上市企業(yè)將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的財(cái)會(huì)職能部門合為一體的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致我國(guó)上市企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法正常地、獨(dú)立地行使本機(jī)構(gòu)的職能而順利地開展審計(jì)工作，更無(wú)法得出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。

（三）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)公司治理的發(fā)展要求。鑒于我國(guó)很多大型上市企業(yè)都已經(jīng)采用了網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)操作程序，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的審計(jì)人員必須學(xué)會(huì)熟練操作計(jì)算機(jī)。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中還應(yīng)該至少有兩名甚至多名熟練掌握和熟練運(yùn)用最新計(jì)算機(jī)技術(shù)的專家。熟練掌握和運(yùn)用最新計(jì)算機(jī)技術(shù)的專家將協(xié)助上市企業(yè)研究和開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，協(xié)助企業(yè)培訓(xùn)企業(yè)其他職能部門的企業(yè)審計(jì)人員熟練操作計(jì)算機(jī)，熟練使用計(jì)算機(jī)中的技術(shù)審計(jì)軟件。遺憾的是，目前我國(guó)上市的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部門因?yàn)樯袩o(wú)上述方面的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，而導(dǎo)致既不能緩解更不能解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中審計(jì)人員不多但是審計(jì)任務(wù)卻非常繁重的矛盾，導(dǎo)致我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)無(wú)法正常發(fā)揮審計(jì)作用、更無(wú)法超常發(fā)揮其審計(jì)職能的嚴(yán)重局面，從而嚴(yán)重影響了我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率。如此缺乏高屋建瓴的審計(jì)和建議，當(dāng)然無(wú)益于企業(yè)高層分析企業(yè)管理中存在的諸多問(wèn)題，無(wú)益于企業(yè)高層預(yù)防與解決企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)都是將企業(yè)的治理重心聚焦于董事會(huì)和企業(yè)的外部審計(jì)部門，對(duì)建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系如此重大的問(wèn)題往往視而不見。內(nèi)部審計(jì)部門往往被看作外部審計(jì)的輔助性機(jī)構(gòu)，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的目的不是為了更好地加強(qiáng)上市企業(yè)的內(nèi)部治理，而是為了敷衍我國(guó)政府相關(guān)主管部門及上市企業(yè)審計(jì)部門的要求。因此，我國(guó)上述企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)往往難以主動(dòng)地、獨(dú)立地開展正常的審計(jì)工作。

三、強(qiáng)化和完善內(nèi)部審計(jì)的建議

提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，取決于企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境。故此，企業(yè)高層必須做好以下幾個(gè)方面的工作:

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所擁有的獨(dú)立性地位，是企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員能夠客觀公正地調(diào)查企業(yè)內(nèi)部各部門的具體工作和向企業(yè)高層如實(shí)報(bào)告調(diào)查所得情況的基本保證。上市企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)中的審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)的相關(guān)職能部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不參與到被審計(jì)的相關(guān)職能部門的生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中；不與被審計(jì)的相關(guān)職能部門發(fā)生任何的利益關(guān)系。事實(shí)證明:企業(yè)內(nèi)部健全與完善的治理結(jié)構(gòu)可以有效推動(dòng)和有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的正常運(yùn)行。所以，上市企業(yè)必須采取下列主要措施有效推動(dòng)和促進(jìn)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作和審計(jì)職能的超常發(fā)揮:合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。探索適合自身特點(diǎn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，根據(jù)自身需求建立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。例如，規(guī)模較小并且尚未建立規(guī)范的公司制的企業(yè)，一般都會(huì)面臨人員配備不足等問(wèn)題，可設(shè)置2～3名專職內(nèi)部審計(jì)人員，直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；業(yè)務(wù)比較單純、規(guī)模比較小的上市企業(yè)，可以設(shè)置單獨(dú)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門；綜合性業(yè)務(wù)多、規(guī)模比較大的上市企業(yè)，可以在上市企業(yè)的董事會(huì)下屬再設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門；改進(jìn)審計(jì)技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域正在不斷融入管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)和管理舞弊審計(jì)等邊緣學(xué)科，由此可見，上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的迅速完善，可以推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的定期披露。正因?yàn)槿绱耍鲜衅髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的三個(gè)轉(zhuǎn)變:第一，從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；第二，從傳統(tǒng)的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合；第三，從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。

（二）調(diào)整審計(jì)范圍和重點(diǎn)，繼而轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能。面對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)日新月異的發(fā)展和變化，我國(guó)上市企業(yè)必須迅速調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)中心和審計(jì)范圍:第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)的各個(gè)管理層面；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)必須以審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)必須考核和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度；第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)必須考核和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力；第五，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)必須對(duì)企業(yè)各部門開展事前、事中、事后的考核和評(píng)價(jià)。目前，在全球企業(yè)中企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度正在逐步健全和完善。在這種態(tài)勢(shì)之下，上市企業(yè)中傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)與日新月異的上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式格格不入。而我國(guó)上市企業(yè)傳統(tǒng)的落后的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制要走出困境，就必須努力做到以下幾個(gè)方面:第一，迅速由傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M(jìn)的國(guó)際型的“服務(wù)導(dǎo)向型”企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式；第二，聚焦于上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“服務(wù)”功能，明白上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門除了準(zhǔn)確地迅速地向上市企業(yè)的高層管理者報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題之外，還要針對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向企業(yè)高層提出良好的建議，協(xié)助上市企業(yè)高層管理者做好上市企業(yè)的管理和監(jiān)控工作，提高上市企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）拓寬審計(jì)領(lǐng)域。我國(guó)上市企業(yè)為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)變的需要，必須充分利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)各部門生產(chǎn)和對(duì)企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)的熟悉程度，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立的組織地位等，逐步擴(kuò)大對(duì)企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)的審計(jì)范圍，逐漸健全和逐步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)模式，公正客觀地評(píng)價(jià)上市企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的具體問(wèn)題，為上市企業(yè)的高層管理者提供解決上市企業(yè)中存在問(wèn)題的依據(jù)。與此同時(shí)，我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)還應(yīng)該迅速進(jìn)行下列幾個(gè)方面的轉(zhuǎn)變:一是我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)必須向企業(yè)的價(jià)值增值審計(jì)方向轉(zhuǎn)變；二是我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)必須向企業(yè)的戰(zhàn)略審計(jì)方向轉(zhuǎn)變；三是我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)必須向企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向轉(zhuǎn)變；四是我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)必須向企業(yè)的管理舞弊審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。

（四）完善公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)很多上市于美國(guó)的企業(yè)，已根據(jù)美國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建起了非常完善的上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并承諾公司內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)上市企業(yè)必須通過(guò)上市企業(yè)的外部審計(jì)師對(duì)上市企業(yè)的內(nèi)部組織進(jìn)行全面的、多層面的審核后，我國(guó)上市企業(yè)才能向本上市企業(yè)外部公布本上市企業(yè)的內(nèi)部控制審核報(bào)告。

目前，我國(guó)財(cái)政部正在為在我國(guó)本土的上市企業(yè)和非上市企業(yè)制定適合于我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)條例。根據(jù)相關(guān)公司治理準(zhǔn)則要求，我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)必須盡快制定適合于我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)條例，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也必須盡快修訂和制定適合于我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)條例。

（五）健全內(nèi)部治理體系。我國(guó)上市企業(yè)的高層管理者必須迅速糾正對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的偏見，全面了解我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在協(xié)助上市企業(yè)高層管理者管理本企業(yè)中發(fā)揮的巨大作用，賦予我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的職權(quán)和地位。與此同時(shí)，生產(chǎn)規(guī)模大、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)多的大型上市企業(yè)必須建立、健全和完善獨(dú)立的上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分借鑒歐美國(guó)家尤其是美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等國(guó)家上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式，充分發(fā)揮我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的巨大職能與重大作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，協(xié)助我國(guó)上市企業(yè)高層管理者管理好我國(guó)的上市企業(yè)。

我國(guó)傳統(tǒng)的上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從來(lái)都是以高高在上的審查者形象出現(xiàn)在我國(guó)上市企業(yè)的各個(gè)部門中?？墒?，現(xiàn)在面對(duì)我國(guó)上市企業(yè)日新月異的外部環(huán)境，我國(guó)傳統(tǒng)的上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的審計(jì)工作者必須轉(zhuǎn)變觀念，必須充分認(rèn)識(shí)到我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在協(xié)助我國(guó)上市企業(yè)高層管理者管理企業(yè)時(shí)所發(fā)揮的巨大作用，迅速順應(yīng)我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部組織管理的需要，迅速轉(zhuǎn)換上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能，擴(kuò)大上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍，改革上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)技術(shù)，提升上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)價(jià)值，變革上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)模式，優(yōu)化我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)等。此外，我國(guó)的上市企業(yè)還必須保證我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及在上市企業(yè)中的組織地位，充分利用我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與上市企業(yè)董事會(huì)、上市企業(yè)外部審計(jì)等之間的互補(bǔ)關(guān)系，有效推動(dòng)和有效促進(jìn)我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部組織治理。

主要參考文獻(xiàn):

［1］劉建勛.淺議公司治理結(jié)構(gòu)下國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮.河北金融，2013. 5.

［2］孫園園，崔娜.從公司治理視角看企業(yè)的內(nèi)部審計(jì).中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013. 8.

［3］林培潔.公司治理中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制探討.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2013. 7.

中圖分類號(hào):F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A