南寧久聯(lián)公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)方案

□文/楊麗（銅陵學(xué)院　安徽·銅陵）

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南寧久聯(lián)公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)方案

□文/楊麗
（銅陵學(xué)院安徽·銅陵）

一、企業(yè)簡(jiǎn)介

南寧久聯(lián)網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)建于2004年，主要從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)。主要業(yè)務(wù)涉及域名注冊(cè)、網(wǎng)站建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)推廣、軟件開發(fā)、OA辦公自動(dòng)化、電子政務(wù)、多媒體技術(shù)等領(lǐng)域。全體成員以各自的優(yōu)勢(shì)為客戶提供優(yōu)質(zhì)的信息化整體解決方案。久聯(lián)網(wǎng)絡(luò)擁有成熟的軟件產(chǎn)品及解決方案。自成立以來，久聯(lián)人就充分意識(shí)到，網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的浪潮將成為重新塑造企業(yè)形象的決定因素。該企業(yè)賒銷比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體居高不下，壞賬損失率、平均拖欠率、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用以及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比例較高。企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。

二、公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析。2013年12月31日，公司應(yīng)收賬款達(dá)到1，331萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的55.96％，占總資產(chǎn)的21.96％。在2013年，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2，837萬元，與上年同期相比有所下降，但相應(yīng)的應(yīng)收賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。公司2011～2013年有關(guān)應(yīng)收賬款的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如表1所示。（表1）由表1可以看出，2013年公司產(chǎn)品銷售收入比2012年下降了9.6％，但凈利潤(rùn)降幅卻高達(dá)39.5％?？梢钥闯鰬?yīng)收賬款居高不下、連年增加無疑也對(duì)利潤(rùn)的大幅下降起了推波助瀾的作用。

（二）應(yīng)收賬款賬齡分析。應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動(dòng)性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。表2是該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于應(yīng)收賬款部分的賬齡分析。（表2）從表2賬齡分析可以看出，公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。公司6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的47％，而其中3年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的13％。換句話說，公司很大一部分的應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動(dòng)性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動(dòng)資產(chǎn)了。所以，公司營(yíng)運(yùn)資金緊張，回收的風(fēng)險(xiǎn)很高，也就不足為奇了。

如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司在應(yīng)收賬款的管理上存在很大的問題。它給公司帶來的損失決不僅僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計(jì)入應(yīng)收賬款的管理成本及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成的損失無疑是非常巨大的。

三、應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）應(yīng)收賬款管理存在的問題

1、應(yīng)收賬款管理職能上的缺陷。公司設(shè)有市場(chǎng)部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任，這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上卻給企業(yè)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款非但不能得到有效控制，反而在高額銷售激勵(lì)機(jī)制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，只顧銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，貨款收不回，形成嚴(yán)重的拖欠。

2、合同執(zhí)行上的缺陷。相關(guān)部門未能嚴(yán)格執(zhí)行合同導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款拖欠。按照規(guī)定，公司只有在收到貨款時(shí)才能開增值稅專用發(fā)票，然而有些片區(qū)為了留住客戶，沒有付款就開出增值稅專用發(fā)票，失去了對(duì)客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題。

3、公司應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重。業(yè)務(wù)員違反財(cái)務(wù)和銷售制度，直接從購(gòu)貨方提走貨款，不交回公司。走貨:走貨即明為銷往甲方而實(shí)際上銷往與甲方并無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，甲方未收貨，由業(yè)務(wù)員提取貨物后銷給乙方。這樣業(yè)務(wù)員收到了乙方的貨款，公司并沒有收到，賬面上甲方應(yīng)付賬款為零，造成這筆應(yīng)收賬款流失；應(yīng)收賬款中包含銷售折讓，而財(cái)務(wù)部門不知曉，未作財(cái)務(wù)處理，造成應(yīng)收賬款不實(shí)；有一些購(gòu)貨單位自身管理不規(guī)范，不是貨到入庫(kù)即入賬，及時(shí)做應(yīng)付賬款掛賬，往往是要求廠方先發(fā)貨，等銷貨完成后再開發(fā)票送購(gòu)貨方財(cái)務(wù)部門掛賬等待付款。

（二）應(yīng)收賬款居高不下的原因

1、忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于社會(huì)上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象不夠重視，在銷售上仍存在著僥幸心理，資信情況未做深入調(diào)查就急于想和對(duì)方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但錢收不回來，企業(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部控制存在缺陷?；A(chǔ)工作不健全。在公司內(nèi)部不少逾期應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)；部門會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。公司并沒有都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算。應(yīng)收賬款催收工作不力，公司片區(qū)的相關(guān)銷售人員態(tài)度消極，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)間超長(zhǎng)，收回的可能性減小。

3、應(yīng)收賬款信息化管理手段落后。對(duì)于一個(gè)比較小的企業(yè)來說，由于業(yè)務(wù)量小，應(yīng)收賬款的數(shù)量也較少，對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理和控制是比較方便的。在一套完善的應(yīng)收賬款管理制度的控制之下，通過手工或一些簡(jiǎn)單輔助工具，企業(yè)就能將應(yīng)收賬款管理得井井有條。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款有效管理的措施

應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)當(dāng)是全方位的，應(yīng)把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。

（一）應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款的事前控制也就是在銷售環(huán)節(jié)的控制。事前控制是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)和根本，建議公司開展4個(gè)環(huán)節(jié)的工作:（1）設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門。借鑒國(guó)外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，建議公司也設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。（2）建立客戶檔案。檔案的內(nèi)容一般分為兩部分:一部分是市場(chǎng)部在開發(fā)客戶時(shí)所掌握的關(guān)于客戶的名稱、企業(yè)性質(zhì)等靜態(tài)狀況；另一部分是與客戶開展購(gòu)銷業(yè)務(wù)后得到的關(guān)于客戶履約程度、企業(yè)規(guī)模有無改變等動(dòng)態(tài)情況。（3）分析客戶信用狀況。進(jìn)行信用分析，評(píng)定客戶的信用度。客戶的資信程度通常取決于客戶的品德、能力資本和擔(dān)保條件。通過財(cái)務(wù)報(bào)表，最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過計(jì)算一些比率來評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞。通過信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有機(jī)關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級(jí)資料。通過商業(yè)交往信息公司，可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時(shí)期的長(zhǎng)短等。再有就是可以通過與該客戶以往的交易信息做判斷來評(píng)定客戶的信用度，制定不同方式銷售策略和結(jié)算方式。（4）健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是指經(jīng)營(yíng)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。在業(yè)務(wù)交易上，實(shí)行交易審批程序；在付款程序上，可以采取本部實(shí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)雙簽制度，銷售片區(qū)實(shí)行銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)的雙簽制度；在結(jié)算方式上，及時(shí)地收回全部貨款。

表1 該公司2011～2013年應(yīng)收賬款有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

表2 公司2013年應(yīng)收賬款賬齡分析表（單位:萬元）

（二）應(yīng)收賬款的事中控制。事中控制是指賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批后對(duì)在公司內(nèi)部發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)過程中的監(jiān)督和管理。為了防止因商品質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付，建議公司由資信管理部門人員直接參與商品發(fā)出過程的監(jiān)督和銷售合同的審查，保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，并且計(jì)算準(zhǔn)確、單證齊全。賒銷憑證和記錄要及時(shí)、準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額及責(zé)任人等全面情況，要求做到每筆應(yīng)收賬款都有“證”可依，有據(jù)可查，以便于事后控制。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制。事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。建議公司對(duì)于未到期的應(yīng)收賬款和已到期的應(yīng)收賬款制定不同的催收政策。對(duì)于未到期的應(yīng)收賬款，賒銷人員應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，加強(qiáng)溝通，與客戶維護(hù)良好關(guān)系；對(duì)于沒有及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，分析拖欠原因；對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款，建議賒銷人員及時(shí)向有關(guān)部門反映，采用危機(jī)處理，最大限度地保護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)，減少壞賬損失。

（四）應(yīng)收賬款的反饋控制。反饋控制是橋梁，是指根據(jù)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制的情況，填應(yīng)收賬款執(zhí)行分析表，指出各控制環(huán)節(jié)的缺陷，提出改進(jìn)意見，并及時(shí)反饋給事前控制階段，重新評(píng)估事前控制的可靠性和可行性，并及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整和修正，如減少對(duì)某客戶的信用額度直至取消信用額度等，以便將應(yīng)收賬款的質(zhì)量管理工作提升到一個(gè)更高的層次。

五、結(jié)論

應(yīng)收賬款的存在，對(duì)企業(yè)來說是一把雙刃劍。它具有擴(kuò)大銷售、減少庫(kù)存、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的功效，同時(shí)又具有降低資金使用效率、夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、加速現(xiàn)金流出、縮短營(yíng)業(yè)周期的弊端。因此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售、爭(zhēng)取客戶、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額、增加本企業(yè)收益等的同時(shí)，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，著力應(yīng)收賬款投資的規(guī)劃與控制。制定有利于企業(yè)的信用政策，不斷完善收賬政策，強(qiáng)化企業(yè)的日常管理制度，加速資金循環(huán)，提高應(yīng)收賬款的管理水平，保障現(xiàn)代企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

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