事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計風險及控制探討

宋玉芬

摘要：目前我國對事業(yè)單位實行經(jīng)濟責任的審計制度是國有資產(chǎn)安全進行的重要保障，同時也是對干部考察進行獎勵的重要依據(jù)。其主要是針對單位內(nèi)部是否有合理完善的控制體系、財務(wù)的收支是否平衡真實且無違法行為等。當中其內(nèi)部中控制體系的完整性以及合理性等是作為事業(yè)單位重點的經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。在此，本文將對事業(yè)單位的經(jīng)濟責任設(shè)計的控制進行重點探索分析。從而得出在事業(yè)單位中應(yīng)如何規(guī)避此類風險。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟責任審計 風險控制

合理有效的發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的權(quán)利，則能較好的履行對事業(yè)單位的監(jiān)管職能，進而在最初就避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而得到根治的效果。本文同時在此基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計的風險以及控制方法進行深入分析研究，從而結(jié)合實際情況研究出合理有效的應(yīng)對措施，并對以后的實際工作進行指導。

一、經(jīng)濟責任審計的含義

經(jīng)濟責任審計是指當社會經(jīng)濟發(fā)展到某一時期，委托者對被委托者的生產(chǎn)經(jīng)營管理整體狀況進行掌握了解，其后委托第三方對其進行檢查。因此得出結(jié)論，經(jīng)濟責任的審計是一項獨立的專業(yè)化機構(gòu)及工作人員的法律規(guī)范依據(jù)，從而能夠根據(jù)程序?qū)?jīng)濟責任審計進行相應(yīng)審查和分析的作用。

二、其審計的風險分析

（一）主觀因素

主觀因素所具有的經(jīng)濟責任審計風險，其主要是在整體的結(jié)構(gòu)上存在著較多不合理的問題。首先其審計團隊不夠?qū)I(yè)、且人員單一，其次是專業(yè)知識的基礎(chǔ)較為薄弱。因此經(jīng)濟責任審計的工作不僅要具備審計專業(yè)知識，還要具備計算機等其它方面的知識。所以因其知識的結(jié)構(gòu)不夠合理性，進而經(jīng)濟責任的審計產(chǎn)生了風險系數(shù)。

其次就是審計工作人員自身的能力較弱，也會導致審計的風險系數(shù)增加，因其自身的業(yè)務(wù)能力不夠且專業(yè)素養(yǎng)有限，將直接影響任何一個環(huán)節(jié)的審計工作，其風險系數(shù)隨之增加。同時也會造成審計文書的表達方式未能達到規(guī)范的標準，從而引起對法律法規(guī)的運用不能夠合理有效的運用，為經(jīng)濟責任的審計增加了風險。

（二）客觀因素

依據(jù)目前經(jīng)濟責任審計的狀況而言，還存在著較多的審計風險未能夠進行有效的控制。而能夠影響經(jīng)濟責任審計的風險因素主要劃分為兩點，即主觀因素以及客觀因素。且從客觀因素的角度分析，其原因就是我國審計的相關(guān)法規(guī)還未能夠優(yōu)化完善，因此促使審計風險的產(chǎn)生。特別是關(guān)于經(jīng)濟責任體系的審計制度目前相對較少。而且工作人員在操作的過程當中因其理解出現(xiàn)誤差，因而產(chǎn)生了審計風險。

其次，因其審計的范圍較為廣泛和社會的期望值過高，從而也可以導致審計的風險得到較大的提升。然后虛假的信息即會導致此次的審計失去真實性，又會導致其審計的風險增加。而且經(jīng)濟責任的層面如果缺失完整的評價體系就會導致其界定困難，從而在審計時由于時間緊促造成違反相關(guān)程序，增加了風險的發(fā)生幾率。因此被審計的事業(yè)單位由于其經(jīng)濟狀況比較復雜，導致對其責任的界定沒有規(guī)范性，從而隱藏著較大的審計風險。

三、審計風險的控制方法

（一）單位的控制措施

首先從實際情況出發(fā)，在審計單位的風險控制上積極獲得社會各界群體的支持和理解，讓社會對經(jīng)濟責任審計有個全面清晰的認識，并且在經(jīng)濟責任審計工作的開展時必須要依照相關(guān)法規(guī)進行，從而能夠在獲取被審計方全力配合的同時，又能夠得到上層領(lǐng)導的支持，只有這樣才可能做到發(fā)現(xiàn)問題的同時并及時解決問題，從而促進其發(fā)展。

再者，須在最快時間內(nèi)建立一套完善合理的經(jīng)濟責任審計的法律制度，打造一個較為良好的審計環(huán)境，從而對有法難依的困境做到有效處理以及克服。然后在法規(guī)制定的內(nèi)容當中，對其責任的劃分要詳細明確化，才能夠保障經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范性。與此同時，對其審計的獨立性加以強化，因其是經(jīng)濟責任審計工作的精要所在，因此既要對其獨立性進行強化又要將其獨立性充分表現(xiàn)出來，如此事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的管理體系才能夠理清理順暢，從而對審計的風險做到有效控制。

最后，對其內(nèi)部的監(jiān)督管理體制加以優(yōu)化完善，進行準確性以及客觀性的評價進，合理性的確定審計重點，然后對其審計的方式進行改進及完善。并且也需要建立部門之間相對完善的聯(lián)系制度，從而劃分責任，對審計的工作人員其風險意識加以強化提高。以此建立較為完善的審計風險管理體制，避免出現(xiàn)其審計內(nèi)容過于隨意，在審計的過程中沒有按照相關(guān)制度進行審計。

（二）管理者的控制措施

首先，對我國現(xiàn)有的管理機制進行全面的改革，對其干部的選撥以及任免等進行公開化的方式來進行，與此同時，管理者競聘制度的范圍也需要進行擴大，只有這樣才能夠促使各個環(huán)節(jié)的工作都確保是在社會群眾的監(jiān)督下進行的，從而在源頭杜絕了暗箱操作等情況的發(fā)生。

其次，對當下的經(jīng)濟責任審計的方法推行大力改革的方式。在報請審計的過程當中，審計部門必須要選擇性的通過委托方式對經(jīng)濟責任審計工作進行開展。同時還要建立分級或者分層的決策審批制度。

最后，在對事業(yè)單位各級領(lǐng)導干部的任期目標和責任需要建立一個完善的管理制度，其要符合經(jīng)濟責任審計的實際情況。對事業(yè)單位各級領(lǐng)導干部的審計內(nèi)容，其主要為領(lǐng)導在職時期其財政的收支情況以及工作目標的完成進度。因此，對其管理內(nèi)容需要明確條例化，防止出現(xiàn)審計工作的隨意性和責任不能明確化。所以在對事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進行改革的同時，還需對各級干部實行問責的管理體制，從而加強對審計單位管理者的控制管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前正處在市場經(jīng)濟的重要轉(zhuǎn)型時期，其市場環(huán)境的變化尤為迅速多變，因此，事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計均會面臨著難以預(yù)算的風險和困難。所以，事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計能夠?qū)︼L險進行最大化的規(guī)避，從而減少損失。使其能夠與實際情況相結(jié)合，做到依法而行、以制而行。

參考文獻：

[1]楊麗.事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計風險及控制[D].財政部財政科學研究所，2010.

[2]王碧秋.淺析事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計風險與控制[J].財會通訊，2009（13）.

[3]楊曉宇.基于內(nèi)部控制制度下的事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計實務(wù)分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（09）.