科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)問(wèn)題與建議

潘秀榮 李國(guó)榮

摘要：近幾年，科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷加大，但科研產(chǎn)出并未同比例增加，再加上近幾年關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)并未真正投入到科研中的負(fù)面報(bào)道不斷增多，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用被越來(lái)越關(guān)注?？蒲袉挝粦?yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等，防范科研腐敗，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正作用。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 制度缺陷 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

隨著科教興國(guó)戰(zhàn)略的深入，各級(jí)財(cái)政科技投入大幅增加。全國(guó)財(cái)政科技投入從2005年的1334.9億元增長(zhǎng)至2013年6184.9億元，年均增長(zhǎng)21.1%。科技部部長(zhǎng)萬(wàn)鋼2011年稱，中國(guó)科技已基本走出經(jīng)費(fèi)短缺時(shí)代，科技事業(yè)也進(jìn)入了歷史上輝煌的發(fā)展時(shí)期。但是科研經(jīng)費(fèi)的投入并未帶來(lái)同比例的產(chǎn)出，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用被越來(lái)越關(guān)注。

一、科研經(jīng)費(fèi)使用存在的問(wèn)題

科技部黨組通報(bào)巡視整改情況表明國(guó)家審計(jì)署2012年4月審計(jì)發(fā)現(xiàn)，5所大學(xué)7名教授弄虛作假，套取國(guó)家科技重大專項(xiàng)資金2500多萬(wàn)元。涉及科研經(jīng)費(fèi)腐敗的現(xiàn)象并不是新話題。2011年國(guó)家審計(jì)署公布的科技部2010年度審計(jì)結(jié)果顯示，99個(gè)國(guó)家科研支撐計(jì)劃普遍存在擴(kuò)大開支范圍、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、突擊花錢購(gòu)買設(shè)備等問(wèn)題，涉及金額10254.77萬(wàn)元。

誠(chéng)然，當(dāng)前有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度設(shè)計(jì)存在一定缺陷，比如科研人力成本補(bǔ)償不足無(wú)法體現(xiàn)科研活動(dòng)中人力資本的價(jià)值、創(chuàng)新激勵(lì)作用不強(qiáng)不能充分調(diào)動(dòng)科研人員積極性、預(yù)算編制過(guò)嚴(yán)過(guò)細(xì)縛束了科研活動(dòng)的靈動(dòng)性以及過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行導(dǎo)致“突擊花錢”等不合理的地方亟需予以修改完善。但是在現(xiàn)有制度未改變的情況下廣大科研工作者，應(yīng)在困境中堅(jiān)守底線，勇于奉獻(xiàn)，堅(jiān)持研究方向，實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值，絕不能以制度不合理為借口觸碰底線，紅線。

二、完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的建議

科研單位應(yīng)該加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)用在刀刃上。這不僅是保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)的完整性同時(shí)也保護(hù)了法律意識(shí)薄弱的科研人員，防止其經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。

（一）加強(qiáng)科研單位財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

單位財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的高低直接影響到單位財(cái)務(wù)管理水平的高低。科研單位的財(cái)務(wù)部門一般為內(nèi)部服務(wù)部門，隨著科研投入的加大，財(cái)務(wù)人員要從過(guò)去重核算的觀念逐漸過(guò)渡到重管理的模式中去，以適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)管理體制的要求。財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟知科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的制度文件，嚴(yán)格按照中共中央“八項(xiàng)規(guī)定”辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。只有財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)熟練，精通各項(xiàng)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)人員才能真正把好財(cái)務(wù)關(guān)。有條件的單位可以定期進(jìn)行輪崗，這樣可以有效防止財(cái)務(wù)人員腐敗及工作死角。當(dāng)然科研單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的培養(yǎng)，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德及專業(yè)方面的教育創(chuàng)造條件，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該走出去，創(chuàng)造條件及機(jī)會(huì)到兄弟院所學(xué)習(xí)交流，開闊視野，轉(zhuǎn)變管理理念，更好為科研服務(wù)。

（二）建立適合科研單位的內(nèi)部控制制度，阻塞腐敗漏洞

會(huì)計(jì)憑證及時(shí)復(fù)核。有條件的單位應(yīng)安排專人及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證復(fù)核，財(cái)務(wù)人員較為緊張的單位，可以采取及時(shí)復(fù)核他人憑證的方式進(jìn)行憑證復(fù)核。憑證復(fù)核，要真正做到實(shí)質(zhì)復(fù)核，而不能使復(fù)核流于形式。通過(guò)及時(shí)復(fù)核憑證，可以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，防止發(fā)生舞弊等違法行為。

單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)印章管理。單位須制定嚴(yán)格的印章管理制度并且執(zhí)行到位。法人章及財(cái)務(wù)專用章、印鑒卡不能由同一人保管。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立印鑒保管登記簿，印鑒需由他人臨時(shí)保管時(shí)，應(yīng)履行印章交接手續(xù)。制訂財(cái)務(wù)印章管理制度確?？梢越档蛦挝回?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，理清責(zé)任，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

制定單位現(xiàn)金管理制度。為了確保單位資金安全及財(cái)務(wù)人員舞弊，單位財(cái)務(wù)應(yīng)每日進(jìn)行現(xiàn)金盤存，做到賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)主管或者會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)復(fù)核，以保證單位貨幣資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)人及部門領(lǐng)導(dǎo)人簽字備案制，或者單位財(cái)務(wù)人員要具備辨認(rèn)單位及部門領(lǐng)導(dǎo)簽字的能力，這樣可以有效杜絕單位人員假冒領(lǐng)導(dǎo)人簽字的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)切實(shí)履行財(cái)務(wù)把關(guān)責(zé)任，對(duì)關(guān)鍵科目進(jìn)行重點(diǎn)審核。比如大額材料采購(gòu)，儀器采購(gòu)應(yīng)按照單位財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格審核；會(huì)議需提前報(bào)會(huì)議計(jì)劃且應(yīng)在政府定點(diǎn)酒店召開；勞務(wù)費(fèi)，咨詢費(fèi)應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)直接發(fā)放至提供勞務(wù)或者提供服務(wù)者本人銀行卡上；對(duì)于外撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格審核屬于任務(wù)書內(nèi)合作單位還是屬于到本單位報(bào)賬的情況等等。

單位應(yīng)強(qiáng)制執(zhí)行公務(wù)消費(fèi)使用公務(wù)卡結(jié)算的制度。使用公務(wù)卡結(jié)算可以大大減少單位的現(xiàn)金流量，提高公務(wù)支出的透明度，堵塞管理漏洞，杜絕假發(fā)票，防范腐敗行為。

建立固定資產(chǎn)及材料物資采購(gòu)平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)科研單位試劑耗材及固定資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督?？蒲袉挝粦?yīng)結(jié)合自身情況，對(duì)各部門使用的零星小額耗材及固定資產(chǎn)可由部門自行采購(gòu)；對(duì)科研開展方面通用性強(qiáng)、使用量大、采購(gòu)次數(shù)多的專用耗材及單價(jià)達(dá)到一定額度的固定資產(chǎn)由單位專門部門以招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)，并由第三部門進(jìn)行驗(yàn)收保管，認(rèn)真登記材料物資出入庫(kù)明細(xì)賬，做好材料物資出入庫(kù)管理工作。耗材及固定資產(chǎn)使用部門對(duì)于通過(guò)招標(biāo)方式采購(gòu)物資具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反饋權(quán)利。

提高單位財(cái)務(wù)信息管理水平，把財(cái)務(wù)人員從繁重的財(cái)務(wù)核算中解放出來(lái)，提高工作效率，提升單位的財(cái)務(wù)管理水平。特別針對(duì)科研單位目前項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行存在很大差異的矛盾，單位應(yīng)借助信息化水平，提高預(yù)算管理水平實(shí)現(xiàn)賬務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)同步，切實(shí)控制項(xiàng)目預(yù)算，保障科研項(xiàng)目順利執(zhí)行。

執(zhí)行財(cái)務(wù)信息公開制度。實(shí)施財(cái)務(wù)信息公開制度可以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，提高科研經(jīng)費(fèi)的透明性、規(guī)范性。

建立嚴(yán)格的資金授權(quán)審批制度及“三重一大”集體決策制度。規(guī)范資金支付審批權(quán)限明確審批權(quán)限，提高資金使用效率，控制資金風(fēng)險(xiǎn)?！叭匾淮蟆睕Q策制度要堅(jiān)持民主決策原則。防止個(gè)人或者少數(shù)人專斷，確保重大事項(xiàng)決策的科學(xué)化，民主化。

借助審計(jì)的力量，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督。有條件的科研單位應(yīng)建立一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的內(nèi)審隊(duì)伍，進(jìn)行會(huì)計(jì)控制及其他審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)審部門要對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)然科研單位還可以借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者上級(jí)單位的介入對(duì)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及其實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

三、改進(jìn)科研項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)方式

目前項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)方式為：總額達(dá)到一定額度的項(xiàng)目由事務(wù)所直接到項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行驗(yàn)收審計(jì)，項(xiàng)目承擔(dān)單位和子課題承擔(dān)單位應(yīng)提供在本項(xiàng)目開支費(fèi)用的憑證及原始附件的復(fù)印件。一個(gè)項(xiàng)目憑證及原始附件復(fù)印件可能高達(dá)幾千張，科研人員需花費(fèi)大量精力提供這些資料，導(dǎo)致科研人員真正花在科研的時(shí)間就相對(duì)減少。

筆者建議項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)方式可以做一定更改：采取抽查方式確定被審計(jì)單位且建立信用管理機(jī)制。各部委對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理，對(duì)于需要財(cái)務(wù)驗(yàn)收的單位要求項(xiàng)目承擔(dān)單位及子課題承擔(dān)單位等提供單位賬務(wù)系統(tǒng)直接打印的項(xiàng)目支出總賬及明細(xì)賬，這些資料需要加蓋資料提供單位的公章和財(cái)務(wù)專用章并經(jīng)科研人員及財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員簽署材料屬實(shí)。對(duì)于已結(jié)題項(xiàng)目，各部委采取抽查方式確定被審計(jì)單位，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接到被抽查單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)對(duì)單位賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與以前已提供賬務(wù)系統(tǒng)直接打印出的項(xiàng)目支出總賬及明細(xì)賬比較，以及憑證及附件的原件進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果直接計(jì)入項(xiàng)目申請(qǐng)人及項(xiàng)目申請(qǐng)單位的信用系統(tǒng)，為以后該單位及科研人員申請(qǐng)項(xiàng)目作為依據(jù)。這種方式不僅可以使科研人員將更多有限精力投入到科研中，而且在一定程度上真正響應(yīng)無(wú)紙化辦公并且驗(yàn)收結(jié)果更可靠。

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