新形勢下建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策思考

吳均遠

摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)運營過程中的重要組成部分，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。在建筑行業(yè)快速發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)日新月異、企業(yè)公民法治觀念不斷增強的現(xiàn)階段，建筑企業(yè)積極完善內(nèi)部控制制度，有效防范建筑施工風險尤為必要。因此，分析建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及其成因，探討完善內(nèi)部控制制度建設的對策，成為當前建筑企業(yè)經(jīng)營管理的重要課題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息溝通 合同管理 對策思考

近年來，國民經(jīng)濟的快速發(fā)展以及城市化進程的不斷加快為我國建筑行業(yè)帶來了空前的發(fā)展機遇。建筑企業(yè)迅速崛起，由從國有大型企業(yè)中分離出來的建筑施工企業(yè)，也有私人承包制的集體企業(yè)，還有白手起家的私營企業(yè)，建筑市場競爭日趨激烈，各企業(yè)管理模式和管理水平呈現(xiàn)出較大差異。建筑企業(yè)屬資金密集型行業(yè)，項目周期長，行業(yè)自身涉及領(lǐng)域比較廣泛，任何決策失誤或管理不善，都有可能給企業(yè)帶來重大損失。因此，建筑企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度建設，不斷加強企業(yè)風險防范能力和水平是建筑企業(yè)當務之急。

一、新形勢下建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)部控制制度不健全

目前，建筑企業(yè)特別是中小建筑企業(yè)盲目追求規(guī)模和利潤，而對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的重視程度不足，或缺乏有經(jīng)驗的專業(yè)化的管理人才，沒有建立健全適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，或者即使有較為完善的內(nèi)部控制制度，在企業(yè)的運行過程中相關(guān)制度的執(zhí)行工作也不到位，導致企業(yè)存在著較大風險，建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力受到制約，部分中小企業(yè)甚至會出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。

（二）采購建造成本控制較弱

在建筑企業(yè)的建造施工過程中，采購、建造成本是企業(yè)成本的最重要組成部分。而在實際運營過程中，部分建筑企業(yè)采購建造成本控制能力相對較弱，沒有形成相對完善的成本控制機制，成本控制意識比較差，相關(guān)工作開展水平也比較低，對于成本控制還局限于單位資源采購成本的控制，資源的可持續(xù)利用情況和對于項目過程中建筑成本控制能力較弱，成本變更的計劃與控制工作開展不夠完善，在建筑過程中經(jīng)常出現(xiàn)成本偏高，資金鏈補充不足的情況，影響了建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度水平的提高。

（三）現(xiàn)代化信息溝通不暢

內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展要求整個建筑企業(yè)內(nèi)外部都能夠在高效的溝通模式下運行，有效的溝通模式能夠提升內(nèi)部控制效率，提高執(zhí)行效果，現(xiàn)階段，我國建筑企業(yè)的溝通大部分還是通過電話、信件和郵件等傳統(tǒng)通訊工具實現(xiàn)的，特別是部分建筑項目地通訊訊號比較差，與項目負責人溝通只能每周或每月進行一次，內(nèi)部控制工作的完善與相關(guān)計劃變更的無法及時進行，對于項目進度、質(zhì)量、風險等管理工作無法在短時間內(nèi)進行決策執(zhí)行，內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展時效性總體比較差，建筑企業(yè)可能面臨額外的建設風險?，F(xiàn)代化信息溝通不暢是制約內(nèi)部控制工作水平提升的重要因素。

（四）合同管理有待加強

目前，建筑市場中因合同問題而發(fā)生的糾紛數(shù)見不鮮，如設計院前期設計存在重大缺陷；供貨商提供質(zhì)次價貴的設備材料；建設單位或總包單位無故扣減工作量，拖欠工程款等等。還有，企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同約定還本付息期限和金額不合理，導致企業(yè)償債壓力大，資金周轉(zhuǎn)困難。粗放的合同管理模式產(chǎn)生的合同約定不明或不公正、合同和相關(guān)資料丟失可能造成企業(yè)無法維護自身的合法權(quán)益，同時建筑企業(yè)的運行風險大大增加，與內(nèi)部控制執(zhí)行初衷不符?，F(xiàn)階段大部分建筑企業(yè)對于合同管理還停留在傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理模式，企業(yè)查詢和保管合同的能力不強，對已履行或已簽訂的合同的參考利用不足。

二、新形勢下建筑企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的對策思考

（一）強化內(nèi)部控制制度建設，增強風險防范能力

由于企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)文化等因素的不同，各建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度應根據(jù)各企業(yè)自身實際情況制定。建筑企業(yè)需根據(jù)自身實際經(jīng)營和資源配置情況開展內(nèi)部控制體系相關(guān)制度的建設，建立有效的風險防范系統(tǒng)。在建立科學合理的內(nèi)部控制體系后，企業(yè)內(nèi)部應形成良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，要求企業(yè)各個部門從項目設計、采購、施工和竣工等各個環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，通過完善的預算、決策、執(zhí)行和審計流程，在決策過程中遵循“三重一大”原則，實現(xiàn)健全的內(nèi)部控制制度，合理規(guī)避企業(yè)風險。內(nèi)部控制體系的建設是一個動態(tài)的過程，需要不斷改進、不斷優(yōu)化。建筑企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務與企業(yè)規(guī)模時有變化，項目建設過程中面臨的環(huán)境與預期難免也會有些差距，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也會相應的進行改變和完善。建筑企業(yè)可指定特定部門或人員負責對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，定期或不定期評估內(nèi)部控制制度是否有效，找出控制中存在的缺陷，采取措施加以改進，提高風險的防范能力，以完善的內(nèi)部控制制度合理控制建筑企業(yè)運營風險。

（二）加快現(xiàn)代信息化溝通，提高溝通效率

提高溝通效率能夠提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。大多建筑企業(yè)的項目部離公司總部較遠，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理的難度加大。為實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，建筑企業(yè)應利用現(xiàn)代化信息技術(shù)將各部門集聚起來?，F(xiàn)階段，我國各類移動終端視頻會議技術(shù)已經(jīng)比較成熟。為了有效實施內(nèi)部控制制度，建筑企業(yè)應加快搭建現(xiàn)代化信息溝通渠道，可以適當引進相關(guān)軟件，提高溝通頻率與效率，根據(jù)企業(yè)實際情況搭建企業(yè)信息管理系統(tǒng)，如網(wǎng)絡版財務軟件或ERP系統(tǒng)等，充分利用如QQ、微信等網(wǎng)絡技術(shù)和網(wǎng)絡工具，讓員工通過移動與PC終端及時將項目信息提交到系統(tǒng)中。相關(guān)溝通信息能夠隨時記錄在系統(tǒng)內(nèi)，便于項目建設施工的及時監(jiān)控管理，也為項目竣工決算和審計工作打下基礎。完善溝通機制同時也能夠有效讓各個部門開展數(shù)據(jù)收集工作，為內(nèi)部控制制度工作的開展打好基礎，形成整個企業(yè)內(nèi)部良好的溝通環(huán)境。

（三）重視合同管理，控制履約風險

從企業(yè)運營角度分析，完善的合同管理能夠讓企業(yè)面臨糾紛時有證據(jù)可循。為了規(guī)避經(jīng)營風險，建筑企業(yè)應盡可能與相關(guān)方簽訂建筑施工合同，從合同的起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督、違約和后期管理等方面加強事先評估、事中監(jiān)督、事后考核全過程的內(nèi)部控制和風險管理工作；企業(yè)應提高對于合同管理的重視程度，要求相關(guān)部門提高合同談判能力。在合同簽訂時尤其是進度款方面的相關(guān)條款，應力求合同條款完備、準確，重大合同應咨詢專業(yè)人士的意見和建議；建筑企業(yè)將設計、采購和施工等合同進行分類管理，對于所有紙質(zhì)合同進行編號，建立電子合同歸檔模式，更利于查閱、管理和使用；當采購和工程結(jié)算等出現(xiàn)問題和糾紛時，要緊扣合同條款，開展維權(quán)和索賠，避免出現(xiàn)履約風險；還要注重合同變更所產(chǎn)生的相關(guān)費用與權(quán)責劃分。由于建筑企業(yè)的業(yè)務范圍較廣，建筑施工過程中產(chǎn)生糾紛的可能較大。建筑施工合同變更應該注重與主合同有機結(jié)合，加強細節(jié)的敲定，合理控制合同變更風險。

（四）加強內(nèi)部審計，做好事后監(jiān)督

為提高建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行力度，強化內(nèi)部審計制度應成為建筑企業(yè)運營過程中所關(guān)注的重要環(huán)節(jié)；建筑企業(yè)可以在內(nèi)部建立獨立的審計部門。審計內(nèi)容不局限于財務會計管理，還要涉及到包括施工進度、采購等各方面，保證內(nèi)部審計的全面性和獨立性；管理層應該注重審計結(jié)果的應用，對于不合理的投資決策或資金使用要及時予以調(diào)整，提高企業(yè)對于審計工作的重視及審計工作人員的工作積極性，以完善的審計模式作為內(nèi)部控制工作的保障。

三、結(jié)束語

加強內(nèi)部控制，科學、有效的建立健全建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會主義市場經(jīng)濟大環(huán)境的需要，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標的有力保證。建筑企業(yè)應該牢牢把握自身的資源配置情況，制定與公司發(fā)展戰(zhàn)略相吻合的內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)自身完善能力，提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)長期處于穩(wěn)定健康發(fā)展的良好狀態(tài)中。

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