大數(shù)據(jù)時代基于云會計的小微企業(yè)財務(wù)管理探析

程平 陳珊

【摘 要】 小微企業(yè)的企業(yè)規(guī)模、人員專業(yè)化程度、管理意識、資金投入等因素制約著企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。在闡述大數(shù)據(jù)時代小微企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要問題的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了基于云會計平臺的小微企業(yè)財務(wù)管理框架模型，從賬務(wù)管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險預(yù)警、融資活動管理四個方面闡述了大數(shù)據(jù)、云會計現(xiàn)代信息技術(shù)在小微企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用實踐。

【關(guān)鍵詞】 小微企業(yè)； 云會計； 大數(shù)據(jù)； 財務(wù)管理

中圖分類號：F232；C931 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）06-0134-03

一、引言

近年來，隨著我國經(jīng)濟體制改革力度的不斷加大和“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策的提出，小微企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中開始占有越來越重要的地位，其工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅分別約占中國經(jīng)濟總量的60%、57%和40%，提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。2011年以來，國家出臺了一系列支持小微企業(yè)的金融財政政策。2012年4月，國務(wù)院出臺《國務(wù)院關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，從財稅、金融、公共服務(wù)等方面加大對小微企業(yè)的支持力度。2013年8月，國務(wù)院出臺《國務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實施意見》，為解決小微企業(yè)融資難問題提供了許多方案。2015年，國務(wù)院召開的14次常務(wù)會議中5次提到要加大對小微企業(yè)的幫扶力度。國家各種鼓勵和扶持方針政策的出臺及實施，促進了小微企業(yè)的快速發(fā)展，但是小微企業(yè)往往受制于規(guī)模、成本和人員等因素，財務(wù)管理水平較低。

近年來，小微企業(yè)的快速發(fā)展引起了學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注。王益鋒（2013）等人從生命周期理論的角度，分析了小微企業(yè)在生命周期各階段面臨的主要問題，提出了建立戰(zhàn)略聯(lián)盟、提高創(chuàng)新能力、重視人才建設(shè)、推動組織變革和制定可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃五種解決對策。馬乃云（2012）等人分析了我國中小微企業(yè)的發(fā)展困境，認為我國中小微企業(yè)普遍存在融資困難問題，政府雖然出臺了一些財稅政策，但政策的效果并不理想，應(yīng)該進一步加大政府支持的力度，幫助中小微企業(yè)渡過難關(guān)。李志強（2012）等人認為與大額貸款相比，小微企業(yè)貸款成本要高得多，且風(fēng)險大，其主要原因是小微企業(yè)與銀行之間的信息不對稱格局，而信息化系統(tǒng)的建設(shè)，尤其是信息的互聯(lián)互通，恰好能解決此類問題。晏妮娜（2014）等人針對小微企業(yè)的信貸特點和融資需求，設(shè)計了基于集聚優(yōu)勢的網(wǎng)絡(luò)池融資方式，在對比網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保融資與網(wǎng)絡(luò)池融資模式異同點的基礎(chǔ)上，運用博弈論方法分別構(gòu)建了網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保融資和網(wǎng)絡(luò)池融資模式下銀行、電商及小微企業(yè)的決策模型，并對比分析了各個參與主體在不同融資模式下的不同決策。

綜觀上述文獻，現(xiàn)有研究主要從政策制定、融資模式和信息系統(tǒng)建設(shè)方面去思考小微企業(yè)的財務(wù)管理問題，而從大數(shù)據(jù)、云會計等現(xiàn)代信息技術(shù)的角度去探索解決小微企業(yè)財務(wù)管理困局的研究文獻還相對匱乏。大數(shù)據(jù)時代的到來，云會計將小微企業(yè)以財務(wù)信息為核心的企業(yè)信息管理轉(zhuǎn)移到“云”上，可以發(fā)揮小微企業(yè)財務(wù)管理在數(shù)據(jù)核算、存儲、搜集、分析等諸多方面的優(yōu)勢。鑒于此，本文立足大數(shù)據(jù)、云會計等現(xiàn)代信息技術(shù)，探索解決小微企業(yè)財務(wù)管理問題的新方法，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)時代基于云會計的小微企業(yè)財務(wù)管理框架模型，并詳細闡述了小微企業(yè)的賬務(wù)管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險預(yù)警管理和融資活動管理核心模塊的具體應(yīng)用。

二、小微企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要問題

小微企業(yè)盡管擁有國家、地方政府的政策扶持和金融機構(gòu)的融資支持等許多外部資源優(yōu)勢，但是企業(yè)仍然存在財務(wù)管理的意識較薄弱、投入不足、水平不高以及融資難度較大等諸多問題。

（一）財務(wù)管理意識薄弱，對優(yōu)惠政策利用不夠

小微企業(yè)往往缺乏較健全的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理意識非常薄弱。盡管一些地方政府部門要求小微企業(yè)聘請專業(yè)的代賬公司進行會計核算和財務(wù)管理，但是其往往以敷衍、消極的態(tài)度應(yīng)對，部分小微企業(yè)主甚至排斥代賬人員接觸其真實的企業(yè)財務(wù)信息。在初創(chuàng)期，小微企業(yè)經(jīng)營的重心往往在市場開拓和業(yè)務(wù)訂單等能為企業(yè)帶來較大短期收益的工作上，較少關(guān)注國家、地方政府和銀行等新出臺的有助于小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的扶持政策。此外，由于小微企業(yè)主普遍文化程度較低，即使在網(wǎng)絡(luò)、電視等媒體上獲知此類消息，也很難較好地利用和享受這些優(yōu)惠政策。

（二）借助代賬公司進行賬務(wù)處理，財務(wù)管理水平不高

小微企業(yè)在人力、資金、技術(shù)和信息等方面的優(yōu)勢都無法與大企業(yè)相比，其工作條件差、待遇不高，導(dǎo)致小微企業(yè)對優(yōu)秀人才的吸引力遠遠不如大企業(yè)，很難招聘到優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。在這種情況下，大多數(shù)小微企業(yè)會選擇聘請第三方專業(yè)代賬公司為其進行賬務(wù)處理、報稅和編制財務(wù)報表。這雖然能夠解決其財務(wù)管理最基礎(chǔ)的問題，但是由于目前的代賬服務(wù)大多數(shù)還停留在財務(wù)報表的輸出，很少對小微企業(yè)財務(wù)報表進行個性化的分析以及對財務(wù)管理問題提出針對性的建議，因此難以實現(xiàn)企業(yè)真正意義上的財務(wù)管理目標(biāo)。

（三）無法建立有效的信用體系，融資較難

小微企業(yè)一般規(guī)模小、業(yè)務(wù)較單一、抗風(fēng)險能力較差，并且財務(wù)制度不健全、透明度低、經(jīng)營管理機制的科學(xué)性和約束性較弱，經(jīng)營過程中需要的資金多為臨時性周轉(zhuǎn)資金，所以，小微企業(yè)申請銀行貸款時，銀行對其信用等級的評估格外嚴(yán)格，信貸過程中需要審批的手續(xù)也比較繁雜。由于小微企業(yè)在財務(wù)管理方面的缺陷，使得小微企業(yè)的整體管理水平很難提高，從而很容易陷入融資困境，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時代基于云會計的小微企業(yè)財務(wù)管理框架模型構(gòu)建

云會計可以幫助小微企業(yè)實時地采集與財務(wù)管理活動相關(guān)的各種財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使得小微企業(yè)在充分獲取相關(guān)數(shù)據(jù)后作出更加準(zhǔn)確的分析和判斷。鑒于此，本文基于云會計的基本體系結(jié)構(gòu)，結(jié)合小微企業(yè)當(dāng)前主要的財務(wù)管理目標(biāo)和流程，建立了大數(shù)據(jù)時代基于云會計的小微企業(yè)財務(wù)管理框架模型，如圖1所示。

在圖1中通過云會計的IaaS（基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)）層和HaaS（硬件即服務(wù)）層，采集與小微企業(yè)財務(wù)管理活動相關(guān)的行業(yè)數(shù)據(jù)、政策信息、賬務(wù)數(shù)據(jù)、融資數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理數(shù)據(jù)等，然后通過數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘、Hadoop、HPCC、Storm等大數(shù)據(jù)處理技術(shù)處理后形成云會計DaaS（數(shù)據(jù)及服務(wù)）層的財務(wù)、融資、稅務(wù)等主題數(shù)據(jù)服務(wù)，最后通過PaaS（平臺即服務(wù)）層提供的云存儲服務(wù)、數(shù)據(jù)管理服務(wù)、組件服務(wù)為SaaS（軟件即服務(wù)）層的小微企業(yè)的賬務(wù)處理、稅務(wù)管理、風(fēng)險預(yù)警和融資活動管理提供數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)財務(wù)處理過程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)會存儲在DaaS層，并為小微企業(yè)的財務(wù)管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險預(yù)警和融資活動提供大數(shù)據(jù)決策支持。

（一）基于云會計的賬務(wù)管理

賬務(wù)管理是小微企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，準(zhǔn)確、有效的賬務(wù)處理能夠幫助小微企業(yè)更好地進行經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。賬務(wù)處理包括憑證處理，形成現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細分類賬等賬簿，最終形成財務(wù)報表等主要環(huán)節(jié)?；谠茣嬈脚_，小微企業(yè)可以實時地將和企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的原始憑證上傳到云端，并交由通過認證審核的會計人員進行處理。在賬務(wù)處理過程中，小微企業(yè)可以隨時通過云端對賬務(wù)處理的過程進行查看與監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)問題或者有異常的時候及時進行預(yù)警和處理。由于每個企業(yè)都具有其自身的特殊性，賬務(wù)處理的要求存在差異，云會計平臺的會計人員在進行賬務(wù)處理時，如果遇到賬實不符的情況，可以及時通過云平臺與小微企業(yè)進行交流與溝通。

（二）基于云會計的稅務(wù)管理

由于收入規(guī)模較小，如何合理避稅是小微企業(yè)最為關(guān)注的問題之一。在基于云會計平臺的小微企業(yè)稅務(wù)管理實施過程中，小微企業(yè)經(jīng)營者需要依據(jù)賬務(wù)處理的結(jié)果對企業(yè)的稅務(wù)處理進行決策。目前，國家對于小微企業(yè)在稅收管理上有許多優(yōu)惠措施和政策支持，如果能夠充分利用好這些政策措施，就可能會降低小微企業(yè)的稅負，減小企業(yè)的經(jīng)營壓力。在大數(shù)據(jù)時代，通過云會計平臺，可以采集與小微企業(yè)稅務(wù)管理過程中相關(guān)的國家優(yōu)惠政策、地方支持方案、賬務(wù)處理結(jié)果等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)清洗和大數(shù)據(jù)技術(shù)處理，形成DaaS層的“稅務(wù)主題數(shù)據(jù)”，該數(shù)據(jù)將為小微企業(yè)經(jīng)營者進行納稅籌劃提供決策支持。同時，基于云會計平臺獲取的行業(yè)數(shù)據(jù)，為小微企業(yè)動態(tài)地了解同行業(yè)或者同類型企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)處理技巧成為可能。小微企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)信息以及對應(yīng)的稅務(wù)處理方法與同行業(yè)對標(biāo)，這樣不但有利于小微企業(yè)更加合理地作出稅收籌劃決策，還有助于提高企業(yè)的稅務(wù)處理水平。

（三）基于云會計的風(fēng)險預(yù)警

在激烈的市場競爭環(huán)境下，小微企業(yè)的經(jīng)營活動雖然簡單、量少，但是企業(yè)活動作為集合經(jīng)濟、技術(shù)、管理、組織等各方面的綜合性社會活動，在各個方面都存在較大的不確定性?；谠茣嫷男∥⑵髽I(yè)風(fēng)險預(yù)警管理能夠幫助小微企業(yè)的經(jīng)營管理人員及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，及時制定風(fēng)險應(yīng)對措施并消除風(fēng)險。通過云會計平臺，小微企業(yè)可以設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警模型，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析和監(jiān)管，及時進行財務(wù)預(yù)警，降低小微企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）基于云會計的融資活動管理

小微企業(yè)通過云會計平臺獲取與融資活動相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對采集到的數(shù)據(jù)處理后將其儲存并作為DaaS層的“融資主題數(shù)據(jù)”。小微企業(yè)融資管理需要的支撐數(shù)據(jù)通過PaaS層提供的數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)存儲和組件服務(wù)，服務(wù)于SaaS層具體的融資決策。小微企業(yè)可以將本企業(yè)的融資方案上傳到云會計平臺，將企業(yè)的具體情況進行行業(yè)對標(biāo)，然后通過BI商業(yè)智能系統(tǒng)對小微企業(yè)的融資方案進行智能評估，推薦出最優(yōu)的融資對象（包括銀行和信貸公司等）和優(yōu)選的方案。此外，小微企業(yè)可以借助云平臺實現(xiàn)銀企互聯(lián)，企業(yè)可以通過云平臺方便快捷地與金融機構(gòu)進行直接的業(yè)務(wù)對接。

四、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時代，云會計作為小微企業(yè)實施會計信息化建設(shè)的捷徑，對企業(yè)的財務(wù)管理在信息共享、效率、管理水平等方面有著深遠影響。云會計對于數(shù)據(jù)訪問和共享的改善以及使用成本的降低和效率的提升，是會計信息化建設(shè)模式中小微企業(yè)的最優(yōu)選擇。大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)的廣泛應(yīng)用對于解決小微企業(yè)當(dāng)前所面臨的財務(wù)管理困局無疑是較為理想的方案，它有助于提升小微企業(yè)整體的財務(wù)管理水平和經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

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