會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的研究

趙鳳英

摘要：信息技術(shù)和計算機技術(shù)的發(fā)展，對企業(yè)會計管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，會計信息系統(tǒng)被廣泛的運用在企業(yè)的財務(wù)管理上。在企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避、融資投資和生產(chǎn)經(jīng)營中，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用。所以，為了使高職院校的學(xué)生在未來的就業(yè)上擁有一定的優(yōu)勢，加強學(xué)生對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的了解是非常有必要的。文章主要對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素作了分析與研究。

關(guān)鍵詞：會計；信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；影響因素

會計信息系統(tǒng)是現(xiàn)代科技發(fā)展的產(chǎn)物，對企業(yè)財務(wù)管理工作有著非常重要的幫助，影響了企業(yè)的財務(wù)管理制度，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、會計制度改革和資金管理方面發(fā)揮著積極的作用。

一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

會計信息系統(tǒng)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟信息，會計信息系統(tǒng)綜合、全面、系統(tǒng)、連續(xù)的監(jiān)督和反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營、管理決策提供了重要的依據(jù)。會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，就是指通過運用不同的崗位，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)核對、記賬、相關(guān)檔案的管理和保存等會計工作的程序進(jìn)行約束和控制的一系列活動。因為內(nèi)部控制制度擁有專業(yè)性、便捷性和準(zhǔn)確性等優(yōu)勢，得到了許多企業(yè)和事業(yè)單位的重視和運用，如證券基金機構(gòu)、事業(yè)單位和銀行企業(yè)等。會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，是實現(xiàn)會計管理職能的主要手段。能夠保證企業(yè)資金的安全，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性和正確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、影響因素

但是，企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也不是一成不變的，它受很多因素的影響，進(jìn)行簡單的概括，可以分為內(nèi)部環(huán)境影響因素和外部環(huán)境影響因素兩個大部分，這兩大部分又包含了許多方面的影響因素，其中任意一個小的因素發(fā)生改變，就會對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。

（一）內(nèi)部環(huán)境影響因素

對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約和影響作用的，與企業(yè)本身有關(guān)的因素，都屬于內(nèi)部環(huán)境影響因素。其對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著或大或小的作用，這取決于企業(yè)是否有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部環(huán)境影響因素主要包括會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化水平、財務(wù)數(shù)據(jù)加工方法和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等。

1. 會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)如今，因為會計電算化越來越受到企業(yè)財務(wù)管理部門的重視，各高校和高職院校也加強了對會計電算化專業(yè)的重視程度，學(xué)校與企業(yè)對會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)的要求也在不斷地提高。尤其是在企業(yè)資源規(guī)劃的環(huán)境之下，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，對會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。新形勢下，要求會計既要能利用會計信息系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)數(shù)據(jù)、檔案和財務(wù)等資料的管理工作，又要掌握大量的會計基礎(chǔ)知識，既提高了對會計工作人員工作熟練度的要求，又提升了會計工作的強度。從事會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，是執(zhí)行會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作狀況的直接反應(yīng)。

2. 企業(yè)文化水平

企業(yè)文化的水平也是影響會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一個重要因素。如果一個企業(yè)的文化水平不高，甚至是沒有形成企業(yè)文化，那么就不能為會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作提供執(zhí)行的環(huán)境和土壤，就更加沒有執(zhí)行效率可言；與之相反，一個文化水平很高的企業(yè)，往往會對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行積極、主動地探索，并支持、鼓勵其實施，為會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的展開提供較好的基礎(chǔ)和條件。企業(yè)文化的水平往往與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的文化素養(yǎng)、風(fēng)格和思想水平有緊密的聯(lián)系。

3. 企業(yè)的重視程度

企業(yè)章程的制定、經(jīng)濟運行的方式及企業(yè)的管理方式通常是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所決定的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所追求的利益與其領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格也決定著會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制能否順利實施。在一些中小型的企業(yè)尤其是私營企業(yè)里，往往是領(lǐng)導(dǎo)“一家獨大”，企業(yè)的管理措施和規(guī)章制度往往都由領(lǐng)導(dǎo)一人決定，領(lǐng)導(dǎo)凌駕于企業(yè)規(guī)章制度之上，這樣的現(xiàn)象會嚴(yán)重地降低企業(yè)規(guī)章制度的公信力與執(zhí)行力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定是否執(zhí)行會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，其成效就有很大的不確定性。如果是一個獨裁專制的領(lǐng)導(dǎo)，那企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就會受到抑制；如果是一個思想開明的領(lǐng)導(dǎo)，那么就會支持實施此項制度。

企業(yè)的重視程度也是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一個重要的影響因素。企業(yè)重視程度不高，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就會出現(xiàn)形式主義，即此項制度只是為了應(yīng)付上級檢查和考核，并沒有得到真正的執(zhí)行；企業(yè)的重視程度比較高，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就會被嚴(yán)格地、明確地實施，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也可以發(fā)揮其真正的作用。

（二）外部環(huán)境影響因素

對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約和影響作用的，與企業(yè)本身無關(guān)的因素，就是外部環(huán)境影響因素。主要有外部的監(jiān)督管理，企業(yè)所屬行業(yè)的整體情況，企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)，企業(yè)的管理方式以及國家的方針政策等因素。外部環(huán)境影響因素通常會對整體內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生作用，只有使用和不適用會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制這兩種情況。

1. 外部的監(jiān)督管理

企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是否能夠得到實施，社會的監(jiān)督管理為其提供了重要保證。會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是受制于全方面、不同級別的管理與監(jiān)督，從企業(yè)分支到企業(yè)總部，從企業(yè)下級到企業(yè)上級，從地方到國家都可以對其進(jìn)行管理與監(jiān)督。所以說，外部的監(jiān)督與管理是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作是否能夠順利開展的影響因素。

2. 企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

企業(yè)從成立到發(fā)展，到繁榮或到衰敗的不同階段采取的財務(wù)管理方法，都屬于企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)在成立初期，資金不足或沒有到位，公司的各項管理制度與章程還沒有得到確立，這一時期企業(yè)沒有實施會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的條件與環(huán)境；企業(yè)一旦衰敗，就會宣布破產(chǎn)，企業(yè)的財務(wù)會由會計事務(wù)所等機構(gòu)進(jìn)行托管，這時，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度也就不會發(fā)揮作用了。只有在企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、繁榮時期，企業(yè)資金能夠正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)的財務(wù)管理工作十分重要，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制才可以發(fā)揮很好的作用。

3. 企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)

我國是社會主義國家，根據(jù)我國的所有制制度，可以將企業(yè)劃分為國有企業(yè)和非國有企業(yè)兩大類型。其中，非國有企業(yè)包括合作企業(yè)、私營企業(yè)和混合所有制企業(yè)三種類型。因為企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)不同，其采取的會計信息系統(tǒng)也會有所不同，就算所有企業(yè)都采取會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，那么不同所有制結(jié)構(gòu)下的企業(yè)的重視程度也會不同。在通常的情況下，國有企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體因素與非國有企業(yè)不同，而私營企業(yè)、合作企業(yè)和混合所有制企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)因素與國有企業(yè)也會不一樣。

4. 國家的法律法規(guī)與方針政策

國家的法律法規(guī)，是指對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的注意事項、操作流程和實施程序等方面的內(nèi)容作了具體的規(guī)定的，由國家頒布的、具有強制性的法律法規(guī)、方針政策。因為國家對企業(yè)進(jìn)行的改革制定的一些方針，導(dǎo)致了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生了一些變化。隨著改革開放政策的不斷深入，國家對企業(yè)會計信息系統(tǒng)也會有不同的要求。國家通過頒布與實施具體的法律法規(guī)和方針政策，來對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的發(fā)展與實施進(jìn)行引導(dǎo)與約束，為切實推進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范化提供了法律保障。

三、結(jié)語

在內(nèi)部環(huán)境因素與外部環(huán)境因素的影響之下，企業(yè)在實施會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時，應(yīng)該要注意合理規(guī)避阻礙制度實施的不合理因素，借鑒其他企業(yè)的優(yōu)勢，促進(jìn)本企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展。高職院校從事會計電算化專業(yè)教學(xué)工作的教師，也應(yīng)改進(jìn)自己的教學(xué)方法，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才，為此作出自己的一份貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘霞敏.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[J].經(jīng)營管理者，2014（05）.

[2]楊永梅.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[J].時代金融，2014（20）.

[3]王鑫，李蕊，姚佳含.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究[J].情報科學(xué)，2013（06）.

[4]胡廣，賈晶瑩.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[J].新經(jīng)濟，2015（Z2）.

（作者單位：內(nèi)蒙古商貿(mào)職業(yè)學(xué)院）