保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化研究

黃燕文

摘要：保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，提供的產(chǎn)品是無形的，是利用大數(shù)法則將投保人繳納的保費(fèi)集中起來、對(duì)將來不確定的風(fēng)險(xiǎn)承諾保障，因此保險(xiǎn)公司與其他企業(yè)相比具有獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式與產(chǎn)品特征，其財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也具有特殊性。文章將就保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特殊性、目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系中存在的與這些特殊性相關(guān)的問題，以及如何優(yōu)化和解決這些問題進(jìn)行分析并提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特殊性

（一）資本及其流動(dòng)性的特殊性

由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，因而應(yīng)該擁有比一般企業(yè)更大的資本。我國(guó)保險(xiǎn)法規(guī)定對(duì)于保險(xiǎn)公司的開業(yè)資本和后續(xù)經(jīng)營(yíng)資本有嚴(yán)格規(guī)定，如《保險(xiǎn)法》第69條規(guī)定設(shè)立保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣二億元且注冊(cè)資本必須為實(shí)繳貨幣資本。因此保險(xiǎn)公司必須要有相應(yīng)的資本限額來支撐維持其業(yè)務(wù)規(guī)模，而且要求有較高的流動(dòng)性與償付能力。

（二）提取各種準(zhǔn)備金應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)在時(shí)間順序上具有先收保費(fèi)后付賠款的鮮明特點(diǎn)，為了保證出險(xiǎn)后被保險(xiǎn)人索賠時(shí)支付賠款的需要，按監(jiān)管規(guī)定在平時(shí)收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)必須計(jì)提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金，這體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司收入確認(rèn)的復(fù)雜性和特殊性。

（三）保險(xiǎn)資金保值增值的特殊性

保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)主要來自承保利潤(rùn)和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險(xiǎn)投資在保險(xiǎn)業(yè)生存和發(fā)展中的地位舉足輕重，保險(xiǎn)公司必須通過穩(wěn)健的保險(xiǎn)投資，提升盈利水平，分擔(dān)傳統(tǒng)承保業(yè)務(wù)的壓力。而由于保險(xiǎn)投保人的廣泛性和保險(xiǎn)的保障功能，保險(xiǎn)資金的社會(huì)性顯而易見，這使得保險(xiǎn)資金的運(yùn)用必須考慮其廣泛的社會(huì)影響，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以保證保險(xiǎn)資金投資的安全和保值增值，避免出現(xiàn)群體性社會(huì)事件。

（四）應(yīng)收賬款過多的特殊性

大多數(shù)保險(xiǎn)公司在建立初期，往往為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，會(huì)放松對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)政策的管控，采取延期收取保費(fèi)的政策，結(jié)果應(yīng)收賬款過多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模上去了，但保費(fèi)收入的現(xiàn)金流入不足，而正常的經(jīng)營(yíng)管理支出、業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的出險(xiǎn)賠付不減，現(xiàn)金流入量不足以支撐現(xiàn)金流出量，在被保險(xiǎn)人出險(xiǎn)索賠需要正常支付賠款時(shí)，保險(xiǎn)公司無法按時(shí)、足額支付，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）利潤(rùn)的特殊性

保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入的多少與費(fèi)率的厘定有直接的關(guān)系，費(fèi)率的厘定會(huì)根據(jù)保險(xiǎn)公司不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營(yíng)目的做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)收入也具有其特殊性。而保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本也不同于一般企業(yè)，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品的現(xiàn)時(shí)售價(jià)是根據(jù)歷史的成本計(jì)算出來的，而現(xiàn)時(shí)售價(jià)又是用來支付將來可能發(fā)生的成本（賠付）的，且由于影響風(fēng)險(xiǎn)的因素隨時(shí)在變動(dòng)，這就使得保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本的不確定性顯而易見。

二、目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系存在的問題

（一）流動(dòng)性不足可能出現(xiàn)償付能力不足的財(cái)務(wù)危機(jī)

部分保險(xiǎn)公司持有資產(chǎn)的流動(dòng)性較差，尤其是在發(fā)生超出正常年景的賠償或給付時(shí)，不得不以低價(jià)變賣部分資產(chǎn)或臨時(shí)以高利貸方式籌資應(yīng)急，給保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重影響。很多新開辦的保險(xiǎn)公司為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模的考核重于對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的考核，導(dǎo)致現(xiàn)金流入不足、流出失控，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提存缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督

保險(xiǎn)事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司按合同規(guī)定對(duì)被保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金責(zé)任，即會(huì)計(jì)中的或有事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)者往往為了粉飾報(bào)表提高利潤(rùn)，對(duì)或有事項(xiàng)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金偏低，違反謹(jǐn)慎性原則，財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法保證或有事項(xiàng)的賠付需求或投保人可能解約的退費(fèi)要求，并可能產(chǎn)生根據(jù)虛假盈余來決策不恰當(dāng)?shù)募t利分配等，嚴(yán)重影響公司未來的償付能力。

（三）資金投資運(yùn)用缺乏穩(wěn)健性和安全性

我國(guó)的保險(xiǎn)事業(yè)起步晚，發(fā)展落后于其他發(fā)達(dá)國(guó)家水平，對(duì)保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善，缺乏相應(yīng)的制衡、監(jiān)督機(jī)制，專業(yè)人才缺乏，往往會(huì)因?yàn)殄e(cuò)誤決策導(dǎo)致投資失誤和經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)隱患。甚至部分保險(xiǎn)公司違反相關(guān)規(guī)定，將保險(xiǎn)資金進(jìn)行違規(guī)投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當(dāng)造成損失，損害投保人的保險(xiǎn)安全利益。

（四）應(yīng)收賬款過多容易造成壞賬損失

有時(shí)保險(xiǎn)公司為了使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、搶占市場(chǎng)、完成規(guī)模指標(biāo)任務(wù)，會(huì)拉攏客戶投保而做出延期收取保費(fèi)的讓步，因缺乏對(duì)投保人信譽(yù)及資質(zhì)的調(diào)查和評(píng)估，出現(xiàn)延期到期后投保人繼續(xù)主動(dòng)或被動(dòng)繼續(xù)拖欠保費(fèi)，造成保險(xiǎn)公司應(yīng)收賬款過多，負(fù)債偏高和產(chǎn)生壞賬的可能性也大大增加，資產(chǎn)與負(fù)債不平衡，產(chǎn)生壞賬損失，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不利，給保險(xiǎn)公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)反映不準(zhǔn)確

從準(zhǔn)備金提取角度，精算師自身經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)用方法不同將直接影響到準(zhǔn)備金計(jì)提的準(zhǔn)確性。目前，仍然存在部分保險(xiǎn)公司將準(zhǔn)備金科目作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，靠主觀人為調(diào)高或調(diào)低準(zhǔn)備金的提取比例，造成準(zhǔn)備金提存不當(dāng)或不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)利潤(rùn)狀況不真實(shí)，誤導(dǎo)投資人、投保人和國(guó)家稅收政策。

（六）費(fèi)率厘定不合理

為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)中拿下業(yè)務(wù)，部分保險(xiǎn)公司不惜采用低價(jià)政策，惡性競(jìng)價(jià)，在報(bào)價(jià)中大幅壓低費(fèi)率，或者不恰當(dāng)?shù)亟o予“高返還”等手段變相壓低費(fèi)率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，極大地降低了保費(fèi)充足率，一定程度上降低保險(xiǎn)公司的未來償付能力水平，勢(shì)必對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來較大的隱患，容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系的建議

（一）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債比，控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

為控制和應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)金流匹配管理，在日常經(jīng)營(yíng)過程中重視現(xiàn)金流控制、部門間加強(qiáng)溝通、定期對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)控與測(cè)試，制定好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對(duì)出現(xiàn)重大突發(fā)事件時(shí)引發(fā)的現(xiàn)金流支付危機(jī)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）謹(jǐn)慎提足準(zhǔn)備金，加強(qiáng)監(jiān)督與問責(zé)

嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)，制定合理的準(zhǔn)備金提取比例、足額提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金?？偣疽訌?qiáng)對(duì)各分公司償付能力的考核，考核結(jié)果與利益相掛鉤，促使各機(jī)構(gòu)努力控制費(fèi)用，增收節(jié)支。同時(shí)監(jiān)管部門加強(qiáng)行業(yè)準(zhǔn)備金提取充足性的監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)，向社會(huì)公布各家保險(xiǎn)公司的償付能力，對(duì)出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)和處理，堅(jiān)決制止保險(xiǎn)公司通過少提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。

（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎(chǔ)追求效益最大化

當(dāng)前，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在此背景下需要運(yùn)用大量的資金進(jìn)行投資，以追求更高利潤(rùn)來彌補(bǔ)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時(shí)很容易忽視資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，為了做好投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜依碡?cái)?shù)穆纷?，這樣有利于專業(yè)保險(xiǎn)公司在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲取最大的效益來彌補(bǔ)承保業(yè)務(wù)的虧損，從而將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到合理的范圍內(nèi)，提高保險(xiǎn)投資的收益和穩(wěn)定性，保障被保險(xiǎn)人的利益。

（四）摒棄為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模爭(zhēng)奪市場(chǎng)，盲目采用賒銷策略的思路

公司管理者和相關(guān)部門工作人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)客戶信用狀況科學(xué)分析評(píng)估，提高公司應(yīng)收賬款的管理決策水平。強(qiáng)化應(yīng)收賬款的追蹤管理，要實(shí)施嚴(yán)密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度，對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的控制程序。保險(xiǎn)公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，努力降低不良資產(chǎn)比重，減少公司的資產(chǎn)損失。

（五）遵循謹(jǐn)慎性原則，及時(shí)合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的基本原則——保障償付能力，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行提取，做好滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的賠付需求，保護(hù)被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)要遵循提取準(zhǔn)備金的謹(jǐn)慎性原則，合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金，避免人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)。

保險(xiǎn)公司還應(yīng)保證財(cái)務(wù)部門對(duì)精算工作的知情權(quán)和參與權(quán)，精算數(shù)據(jù)的提取應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的參與、認(rèn)可，避免成為公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)的工具。既要避免準(zhǔn)備金提取不足及償付能力不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也要防止過多的提取準(zhǔn)備金不能真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，從而造成會(huì)計(jì)信息失真。

（六）采用“先算賬、后做業(yè)務(wù)”的費(fèi)率厘定方法

科學(xué)規(guī)劃，準(zhǔn)確定位，理性應(yīng)對(duì)市場(chǎng)，堅(jiān)持“先算賬、后做業(yè)務(wù)”理性控制成本，合理厘定費(fèi)率，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力、從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。根據(jù)保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度、損失概率、責(zé)任范圍、保險(xiǎn)期限和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等因素，并使用保險(xiǎn)精算來量化風(fēng)險(xiǎn)，通過數(shù)據(jù)的編制來估算未來損失，運(yùn)用科學(xué)的原理并附加一定條件來厘定保險(xiǎn)費(fèi)率，提高保險(xiǎn)公司未來的償付能力水平。

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（作者單位：江泰保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)股份有限公司南寧分公司）