企業(yè)財務系統(tǒng)制度建設與風險控制研究

劉玉敏

【摘要】目前隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化，構(gòu)建內(nèi)部科學會計控制體系對于企業(yè)保持科學發(fā)展、和諧發(fā)展具有相當?shù)拇龠M與推動作用，由于當前社會經(jīng)濟發(fā)展的不確定性，一些企業(yè)面臨的財務管理風險日益增大，因此內(nèi)部財務管理與控制工作迫切需要加強。

【關鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部 會計 控制

一、造成企業(yè)內(nèi)部會計控制低下的原因和現(xiàn)狀

1、內(nèi)部會計控制制度不健全、不完善

內(nèi)部會計控制制度是單位內(nèi)部應用會計方法和其他有關方法，對財務、會計工作和有關經(jīng)濟業(yè)務進行控制，使其形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。但是，目前很多單位都沒有建立起完善的內(nèi)部會計控制制度，包括憑證、賬簿、報表的處理程序，會計檔案的保管，會計工作的交接，會計人員的崗位責任制等主要的內(nèi)部會計控制制度都沒有完善，從而造成會計核算行為的隨意性和會計信息的不可靠性。這種情況集中體現(xiàn)在中小型單位和“內(nèi)部人控制”較嚴重的單位。

2、內(nèi)部會計控制制度缺乏科學性和合理性，不利于制度的實施

在已建立內(nèi)部會計控制制度的單位中，相當一部分單位的內(nèi)部會計控制制度缺乏科學性和合理性，主要表現(xiàn)在：①脫離單位內(nèi)部實際情況。部分單位脫離實際，建立的內(nèi)部會計控制制度，照搬、照抄其他單位的內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度無法適合單位的內(nèi)部組織形式。②內(nèi)部會計控制組織不健全或職責不清。在設計內(nèi)部會計控制時，未達到縱橫交錯，點面結(jié)合的控制要求，制定的內(nèi)部會計控制失控等情況時有發(fā)生，使內(nèi)部會計控制制度無法正常實施。③忽視成本效益原則。部分單位在設計制度時，過于強調(diào)其嚴密性和完整性，為此增設機構(gòu)、增加手續(xù)和程序，造成重復勞動，單位成本上升。

3、內(nèi)部審計弱化，監(jiān)督不力

單位內(nèi)部會計控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。要確保單位內(nèi)部會計控制的有效性，就必須對其實行監(jiān)督。內(nèi)部審計既是監(jiān)督單位內(nèi)部會計控制有效運轉(zhuǎn)的重要措施，也是單位內(nèi)部會計控制的一個主要內(nèi)容。但是在我國，內(nèi)部審計機構(gòu)往往成為單位內(nèi)部虛設的一個機構(gòu)，多是徒有虛名或名存實亡，沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計應有的功能，從而影響了單位內(nèi)部會計控制質(zhì)量和進一步的發(fā)展。

二、提高單位內(nèi)部會計控制質(zhì)量的措施

1、以會計法律法規(guī)為依據(jù)，科學、合理的建立內(nèi)部會計控制制度

《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等會計法律、法規(guī)為各單位建立、健全內(nèi)部會計控制制度指明了方向，各單位都應該在符合國家有關法律、法規(guī)的前提下，深入研究本單位的實際情況，因地制宜地制定本單位的內(nèi)部會計控制制度?？茖W、合理的建立內(nèi)部會計控制制度有以下幾個原則：①全面性原則。即單位內(nèi)部會計控制制度必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操做環(huán)節(jié)中，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有死角。②系統(tǒng)性原則。在設計制度時，部門和崗位應形成既相互制約又縱橫交錯的關系，以保證制度能按照特定的目標發(fā)揮其功能。③內(nèi)部牽制原則。這是內(nèi)部會計控制制度的核心原則。④效益性原則。即在設計內(nèi)部會計控制制度時，要以合理的控制成本達到最佳的控制效果。⑤職責明確原則。在建立內(nèi)部會計控制制度的過程中，必須明確各部門及人員應承擔的責任范圍及權(quán)限，明確規(guī)定操做規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法等。

2、優(yōu)化單位內(nèi)部會計控制環(huán)境

單位內(nèi)部會計控制的環(huán)境主要指對單位內(nèi)部會計控制構(gòu)成直接影響的各種因素，包括單位管理班子的建立、領導及員工的素質(zhì)、單位的文化氛圍等，它們直接影響單位內(nèi)部會計控制的建立、完善及有效實施。①強化以人為本的觀念，建立新型管理關系。單位內(nèi)部會計控制要強化以人為本的理念，強調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，形成強有力的群體，調(diào)動員工的積極性。②加大宣傳力度，提高全員綜合素質(zhì)。

3、建立預算控制

預算控制是現(xiàn)代單位會計控制的一種主要方式，單位通過預算控制，能使單位的經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各部門、各個崗位以致個人的具體行為目標作為各受控單位的約束條件，從根本上保證單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)。編制預算的過程就是對單位經(jīng)營目標的進一步分解，因此，其本身具有可控性和可考核性，單位管理者可以根據(jù)預算所確定的標準進行控制，評定工作成效，找出偏差，進而采取糾正措施消除偏差。此外，預算控制的重要意義還在于它能改善協(xié)調(diào)和加強控制。當單位的各個職能部門都編制了預算時，就為協(xié)調(diào)單位各部門的活動奠定了基礎；同時，由于預算結(jié)果的偏離將更容易被查明和評定，預算也為控制過程的糾正措施提供了基礎。

4、建立責任會計控制系統(tǒng)

結(jié)合我國當前的社會形勢，增設責任會計無疑是我國單位對內(nèi)加強過程控制實現(xiàn)目標管理，對外增強單位競爭力的一種有效管理方式。責任會計控制系統(tǒng)作為會計控制系統(tǒng)中極為重要的一個模塊，一方面擔負會計事中控制的重任，另一方面又作為連接預算控制系統(tǒng)和控制評價系統(tǒng)的橋梁，使得整個會計控制系統(tǒng)形成一個閉環(huán)控制回路。更為重要的是，責任會計控制系統(tǒng)與單位業(yè)務和其他管理系統(tǒng)緊密相連，形成開放式的控制環(huán)境，與單位業(yè)務流程做到高度集中化。

總之各級財政部門應當認真履行《會計法》等相關法律、法規(guī)賦予的相關責任，深入開展檢查，加強外部監(jiān)督，從而遏制單位內(nèi)部會計控制行為事項的發(fā)生，對不認真建立和實施內(nèi)部會計控制的單位加大處罰力度，并建立起有效的單位違法行為追究機制，增強威懾力，確保內(nèi)部會計控制的質(zhì)量和效果。