稅企溝通之道

張哲濤

M公司為增值稅一般納稅人，向D公司購入原材料一批，取得價款為1100余萬元、增值稅稅額為200萬元的增值稅專用發(fā)票，材料已驗收入庫。后因D公司突發(fā)意外而被注銷工商登記，該款項無須支付，稅務(wù)局要求M公司對這筆增值稅進項轉(zhuǎn)出。讀到這里，你一定會認(rèn)為這又將是一場稅務(wù)局的勝利。但事實是“殘酷”的，企業(yè)運用了合理的稅務(wù)溝通技巧說服了稅務(wù)局，成功避免了200萬元的進項稅轉(zhuǎn)出的損失。

什么稅務(wù)溝通技巧竟然可以幫助企業(yè)抵扣200萬元的稅款？

由表及里，明確業(yè)務(wù)實質(zhì)

稅企發(fā)生爭議時，財務(wù)管理人員要第一時間找到稅務(wù)局的主張。當(dāng)稅務(wù)局質(zhì)疑某筆業(yè)務(wù)，通常都會拿出相應(yīng)的法條來支持自己的觀點。但稅務(wù)局工作人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，難免會有些冤假錯案，更有甚者，拿著作廢的文書來指點江山。所以企業(yè)在與稅務(wù)局溝通前必須要判斷稅務(wù)局的檢查事項是否與業(yè)務(wù)相關(guān)、參考條文是否有效等等。

回到案例，M公司既免費拿到了貨物，又取得了增值稅專用發(fā)票，理所當(dāng)然認(rèn)為可以抵扣進項。稅企矛盾就聚焦在企業(yè)應(yīng)付不付的款項是否要做進項轉(zhuǎn)出。

心中有數(shù)，充實關(guān)鍵證據(jù)

證據(jù)是什么呢？就是我們手中的發(fā)票、單據(jù)、賬簿、合同。如果案例中稅務(wù)局懷疑業(yè)務(wù)真實性，企業(yè)便能快速拿出發(fā)票和合同給予回應(yīng)。為了加大勝利的砝碼，我們本著“以彼之道還之彼身”的精神，還要找出與證據(jù)相對應(yīng)的法條。

案例中稅務(wù)局的主張在情理上有幾分道理，但證據(jù)呢？沒有。

M公司馬上根據(jù)這筆業(yè)務(wù)找到對應(yīng)的稅法。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。善意取得假發(fā)票的，需要進項稅轉(zhuǎn)出。也就是說，稅法對企業(yè)進項轉(zhuǎn)出事項用了反舉例的方法，將不能進項抵扣的方法一一列舉。M公司的業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項目不在反舉例的范圍中，又手持D公司的增值稅專用發(fā)票，進項額理應(yīng)允許抵扣。

有禮有節(jié)，道清企業(yè)主張

有了依據(jù)還不夠，如何說又是一門學(xué)問。M公司是怎么反駁的呢？首先他提出主張，指出業(yè)務(wù)不在反向列舉的范圍，且稅務(wù)局的主張是沒有依據(jù)的，因此納稅人有權(quán)抵扣進項稅。其次講事理，企業(yè)抵扣的200萬元進項不是稅務(wù)局白送的，是銷售方因銷售而發(fā)生的銷項稅額并且已經(jīng)繳納了?？梢娫鲋刀愭湕l是完整的，況且M公司有D公司開具的增值稅專用發(fā)票可以證明業(yè)務(wù)的真實性，所以是可以抵扣進項稅的。至于應(yīng)付不付的款項不屬于增值稅的范疇，應(yīng)是企業(yè)所得稅的范疇。M公司應(yīng)將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，年底調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

舉重若輕，洞悉溝通精髓

我總結(jié)了“陳述申辯書寫作四步曲”：第一步表達(dá)感激之情，字里行間一定要流露對稅務(wù)局敬意。第二步就事論事，輕描淡寫地敘述稅務(wù)局的檢查結(jié)果和處理措施。第三步企業(yè)陳述理由，措辭委婉，表達(dá)對稅務(wù)局處理結(jié)果的不認(rèn)同。最后一步，“藏鋒”。說白了就是如果企業(yè)有大型國企背景的，可以搬出來拼爹;沒有背景的企業(yè)當(dāng)然也不用自怨自艾，還可以點出自己對當(dāng)?shù)氐亩愂肇暙I(xiàn)金額。

（作者為鉑略財務(wù)培訓(xùn)顧問）

“新常態(tài)”下的精益財務(wù)戰(zhàn)略地圖沙龍 ——蘭州站

2015年12月17日，由《首席財務(wù)官》雜志社和ACCA北京代表處共同主辦的2015TOPCFO城市巡回沙龍——“新常態(tài)”下的精益財務(wù)戰(zhàn)略地圖（蘭州站）在蘭州市皇冠假日酒店舉行。此次論壇的主題旨在探討隨著國內(nèi)調(diào)整結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變增長方式的力度不斷深化，身處領(lǐng)先企業(yè)的CFO如何在外部環(huán)境不確定性等壓力下，在推進精益財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，實現(xiàn)風(fēng)險管理的全面優(yōu)化，找到企業(yè)增長的新動力。此次活動到場嘉賓約60名，在ACCA財務(wù)專家、華為中國區(qū)財經(jīng)管理部銀川辦主管李仁軍進行了企業(yè)財務(wù)管理實戰(zhàn)案例分享之后，《首席財務(wù)官》雜志出版人兼總編輯田茂永發(fā)表了“從運營管理到價值創(chuàng)造——財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者的新常態(tài)”的主旨演講。在隨后的互動交流環(huán)節(jié)中，到場嘉賓進行了熱烈的討論。在越來越多的企業(yè)開始面臨整體運營模式和管控模式的升級與優(yōu)化時，財務(wù)作為中樞角色備受關(guān)注也倍感壓力，同業(yè)之間的暢所欲言的交流讓大家感覺到有了共同學(xué)習(xí)和提升的機會。

第二屆武漢ACCA首席財務(wù)官論壇暨武漢辦事處開幕儀式

2015年12月10日由ACCA主辦，致同會計師事務(wù)所、上海國家會計學(xué)院、《首席財務(wù)官》雜志及英中商會聯(lián)合主辦的第二屆武漢ACCA 首席財務(wù)官論壇暨武漢辦事處開幕儀式在武漢瑞華酒店隆重舉行。本次論壇的主題為“新常態(tài)下CFO的轉(zhuǎn)型與突破”。中國經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟的發(fā)展將面臨較多的變化，一帶一路、互聯(lián)網(wǎng)+、中國制造2025、亞投行等一系列新驅(qū)動。企業(yè)應(yīng)對新常態(tài)，轉(zhuǎn)變增長模式，轉(zhuǎn)型與升級是必然的選擇。此次論壇，ACCA以及各界知名企業(yè)CFO和與會嘉賓一起討論了財務(wù)團隊如何應(yīng)對變化，更好的支持業(yè)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)型，如何突破固有的思維方式，擁抱變化與挑戰(zhàn)。在ACCA亞太區(qū)總監(jiān)梁素儀、英國駐武漢總領(lǐng)事館總領(lǐng)事衛(wèi)亭瀚、武漢市商務(wù)局局長劉丹平、英中貿(mào)易協(xié)會總裁傅仲森致完歡迎辭之后，ACCA中國區(qū)政策主管錢毓益進行了“成為財會領(lǐng)袖的未來之路-ACCA全球研究報告”分享，提出了如何幫助財會人才改善職業(yè)發(fā)展道路，幫助未來的領(lǐng)袖掌握必要的技能、經(jīng)驗和能力的方法。來自武漢鋼鐵（集團）公司的原計劃財務(wù)部部長譚麗麗發(fā)表了主旨為“財務(wù)轉(zhuǎn)型助力企業(yè)發(fā)展突破”的演講，得到了與會嘉賓的熱烈歡迎。接下來的主題為“鼓舞人心的領(lǐng)袖”座談會更是將活動推向高潮，致同會計師事務(wù)所主管合伙人金鑫，烽火通信科技股份有限公司財務(wù)管理部總經(jīng)理楊勇，康明斯（中國）投資有限公司東亞共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)人李衛(wèi)以及中國航天三江集團總審計師趙成雄共同參與了話題討論并且發(fā)表了自己獨到的見解，活動在熱情的氣氛中結(jié)束，參加活動的80財務(wù)工作者表示收獲頗豐。