當月新稅法速遞

盛立中

中央確定，將“降低企業(yè)稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。”降低社會保險費，精簡歸并“五險一金”。

日前在北京召開的中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)，2016年及今后一個時期，“積極的財政政策要加大力度，實行減稅政策，階段性提高財政赤字率，在適當增加必要的財政支出和政府投資的同時，主要用于彌補降稅帶來的財政減收，保障政府應該承擔的支出責任?！敝醒氪_定，將“降低企業(yè)稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率?！苯档蜕鐣ｋU費，精簡歸并“五險一金”。國務院辦公廳最近下發(fā)的《關(guān)于加快發(fā)展生活性服務業(yè)促進消費結(jié)構(gòu)升級的指導意見》要求，創(chuàng)新財稅政策，加大促進消費結(jié)構(gòu)升級的財稅、金融、價格、土地政策引導支持。適時推進“營改增”改革，研究將尚未試點的生活性服務行業(yè)納入改革范圍。科學設計生活性服務業(yè)“營改增”改革方案，合理設置生活性服務業(yè)增值稅稅率。發(fā)揮財政資金引導作用，創(chuàng)新財政資金使用方式，大力推廣政府和社會資本合作（PPP）模式，運用股權(quán)投資、產(chǎn)業(yè)基金等市場化融資手段支持生活性服務業(yè)發(fā)展。對免費或低收費向社會開放的公共體育設施按照有關(guān)規(guī)定給予財政補貼。

在部分地區(qū)先行試點商業(yè)健康險個稅抵扣政策

實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：北京市、上海市、天津市、重慶市，以及石家莊市、太原市、呼和浩特市、沈陽市、長春市、哈爾濱市、蘇州市、寧波市、蕪湖市、福州市、南昌市、青島市、鄭州市、武漢市、株洲市、廣州市、南寧市、?？谑?、成都市、貴陽市、曲靖市、拉薩市、寶雞市、蘭州市、西寧市、銀川市、庫爾勒市。

政策點評：合規(guī)的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的產(chǎn)品：健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

明確健康險產(chǎn)品個人所得稅扣除標準

自2016年1月1日起，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買健康險，單位負擔部分可視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除;個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，則不得稅前扣除。

政策點評：按照規(guī)定，保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。

統(tǒng)一納稅信用管理若干業(yè)務口徑

《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，稅務內(nèi)部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日。評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的。本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的。因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。

政策點評：為規(guī)范納稅信用管理，2014年稅務總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》。2015年4月，全國稅務系統(tǒng)首次使用新的納稅信用評價指標和評價方式完成了2014年度納稅信用評價工作，各地反饋希望總局進一步明確納稅信用評價的相關(guān)業(yè)務操作口徑和納稅信用補評、復評使用的文書式樣及工作要求。稅務總局為此對《信用管理辦法》相關(guān)業(yè)務操作口徑進行了梳理明確。

明確內(nèi)地與香港基金互認稅收政策

對內(nèi)地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對香港市場投資者通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

政策點評：內(nèi)地與香港基金互認被視為內(nèi)地基金市場向離岸基金開放的一項重大突破，讓兩地市場的投資者有更多元化的基金產(chǎn)品選擇。2015年12月18日，相關(guān)部門宣布，已經(jīng)注冊了首批3只香港互認基金和4只內(nèi)地互認基金，額度為資金進出各3000億元人民幣。2015年5月22日，中國證監(jiān)會與香港證監(jiān)會正式簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認安排的監(jiān)管合作備忘錄》，同時發(fā)布《香港互認基金管理暫行規(guī)定》。至2015年底，中國證監(jiān)會共收到并受理17只香港互認基金產(chǎn)品的注冊申請，香港證監(jiān)會共受理超過30只內(nèi)地互認基金的注冊申請。

2016年進出口關(guān)稅進行部分調(diào)整

《2016年關(guān)稅調(diào)整方案》自2016年1月1日起實施。2016年中國與冰島、瑞士、哥斯達黎加、秘魯、新西蘭自貿(mào)協(xié)定以及內(nèi)地與港澳更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排等7個協(xié)定實施進一步降稅。同時，根據(jù)我國2012年在APEC框架下對部分環(huán)境產(chǎn)品降稅的承諾，2016年將實施稅率高于5%的27項環(huán)境產(chǎn)品稅率降至5%，主要有污泥干燥機、垃圾焚燒爐、太陽能熱水器、風力發(fā)電機組等。2016年關(guān)稅調(diào)整繼續(xù)鼓勵國內(nèi)亟需的先進設備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進口，以暫定稅率方式降低高速電力機車的牽引變流器、電視攝像機取像模塊、純電動或混合動力汽車用電機控制器總成、無鉻鞣劑、牛羊油脂等商品的進口關(guān)稅。為充分發(fā)揮關(guān)稅對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護作用，根據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)滿足需求情況，2016年將對自動絡筒機等部分商品關(guān)稅進行相應調(diào)整。同時，還將取消磷酸、氨和氨水等商品的出口關(guān)稅，適當降低生鐵、鋼坯等商品的出口關(guān)稅。

政策點評：值得關(guān)注的是，在供給側(cè)改革大背景下，降低日用消費品進口關(guān)稅業(yè)已成為提升國內(nèi)消費升級需求的一個重大舉措。2015年6月1日，我國以暫定稅率方式降低了護膚品、西裝、短統(tǒng)靴、紙尿褲等日用消費品進口關(guān)稅稅率。為豐富國內(nèi)消費者購物選擇，適應國內(nèi)消費升級需求，2016年我國適度擴大日用消費品降稅范圍，以暫定稅率方式降低進口關(guān)稅稅率相對較高、進口需求彈性較大的箱包、服裝、圍巾、毯子、真空保溫杯、太陽鏡等商品的進口關(guān)稅。

中國與澳、韓自貿(mào)協(xié)定正式生效

2015年12月20日，中國—澳大利亞、中國—韓國自貿(mào)協(xié)定正式生效，生效當天已經(jīng)實施第一步降稅，2016年1月1日實施第二步降稅。

政策點評：上述兩個協(xié)定實施后，中韓自貿(mào)協(xié)定項下，6108個稅號項下中國原產(chǎn)貨物、1649個稅號項下韓國原產(chǎn)貨物將在對方立即享受零關(guān)稅;中澳自貿(mào)協(xié)定項下，5662個稅號項下中國原產(chǎn)貨物、2402個稅號項下澳大利亞原產(chǎn)貨物將在對方立即享受零關(guān)稅。

發(fā)布《車船稅管理規(guī)程》

自2016年1月1日起開始實施的《車船稅管理規(guī)程（試行）》共計六章25條，明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理，以及風險管理等事項。按照規(guī)定，稅務機關(guān)征收車船稅，應當嚴格依據(jù)車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應當依據(jù)車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務機關(guān)不應征收。保險機構(gòu)應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。已繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

政策點評：我國的車船稅法及其實施條例自2012年施行以來，遇到一些亟待明確或細化的問題，為此，稅務總局制定了上述《規(guī)程》。