企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的溝通障礙與管理

魏　浩

(河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河南 南陽(yáng) 473009)

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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的溝通障礙與管理

魏浩

(河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河南 南陽(yáng) 473009)

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。審計(jì)過(guò)程的溝通貫穿于內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響很大。 提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程的溝通與管理十分重要。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)能力、企業(yè)內(nèi)部固有的障礙以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)決策層之間等方面的溝通不到位，極容易造成審計(jì)過(guò)程的溝通障礙，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)的效果與質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中良好溝通的重要性，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，提升?nèi)部審計(jì)的效能，以期突破溝通障礙。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程管理，建立合理的溝通體系，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，以期達(dá)到提高審計(jì)工作效能的目的。

現(xiàn)代企業(yè)； 內(nèi)部審計(jì)； 溝通障礙； 過(guò)程管理

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可能存在的溝通障礙

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，其內(nèi)部審計(jì)溝通環(huán)節(jié)仍存在著一些障礙，在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)的高效性，不利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力欠缺

大量的實(shí)例表明，在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，較好的溝通能力是促使審計(jì)成功的重要推力，審計(jì)人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)[1]18-19。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其工作職能應(yīng)該定位在與組織內(nèi)各部門(mén)打交道方面，并把審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與改進(jìn)的建議向上級(jí)報(bào)告，以完成對(duì)相關(guān)問(wèn)題的處理和優(yōu)化。而為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，就需要在內(nèi)部審計(jì)工作中不斷得到被審計(jì)單位人員的理解與支持，唯有如此，才能全面獲取與審計(jì)相關(guān)的、可靠的信息，才能更為及時(shí)有效的查找問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，有針對(duì)性地提出可行性建議。此外，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)成主動(dòng)者，使其行為能夠因良好的溝通而使審計(jì)工作變得順暢而高效。但是，一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，一些內(nèi)部審計(jì)人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計(jì)過(guò)程中控制談話(huà)重點(diǎn)和語(yǔ)言節(jié)奏，內(nèi)部審計(jì)的溝通效果嚴(yán)重受限。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)決策層溝通不善

截止到目前，現(xiàn)代企業(yè)雖然逐漸建立起來(lái)了與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)制度，運(yùn)營(yíng)管理工作也取得了一定成效。但是在現(xiàn)代企業(yè)中還有相當(dāng)一部分審計(jì)人員，未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性形成正確的認(rèn)識(shí)，甚至難以置身在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)之中。這種內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)決策層溝通的不善，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)績(jī)效的提升。造成這一狀況的原因是多方面的：(1)現(xiàn)代企業(yè)正面臨著前所未有的危機(jī)和壓力，無(wú)論是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)還是國(guó)內(nèi)外的政策條件，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了較大負(fù)擔(dān)，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員主觀上對(duì)企業(yè)決策層產(chǎn)生了偏見(jiàn)，使兩者之間產(chǎn)生了難以化解的矛盾和沖突，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性和可持續(xù)性，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展造成了潛在損失；(2)一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的宣傳力度不足，在宣傳手段選擇上缺乏仔細(xì)的思考，未能充分借助新媒體對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行傳遞；(3)一些企業(yè)部門(mén)對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的宣傳工作并不理會(huì)，甚至對(duì)其產(chǎn)生了嚴(yán)重的抵觸情緒，使由此而產(chǎn)生的審計(jì)溝通嚴(yán)重不足；(4)對(duì)任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)而言，決策層和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度是至關(guān)重要的，能否保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展關(guān)系到企業(yè)的整體績(jī)效。但是，一些領(lǐng)導(dǎo)并未對(duì)其起到引導(dǎo)和支持作用，這種工作中的忽視使得審計(jì)溝通難以真正展開(kāi)。

3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)溝通不到位

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間保持良好的合作溝通，實(shí)現(xiàn)“無(wú)障礙溝通”是一個(gè)相當(dāng)重要的問(wèn)題。然而，多數(shù)單位兩部門(mén)之間或多或少會(huì)存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因?yàn)閮刹块T(mén)工作匯報(bào)的對(duì)象不同，兩部門(mén)均有相互監(jiān)督檢查的職能，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不同可能會(huì)造成溝通障礙；二是內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)的工作結(jié)果有時(shí)會(huì)相互對(duì)立，“本位主義”會(huì)導(dǎo)致負(fù)面作用與溝通障礙等。企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)及組織長(zhǎng)期形成的傳統(tǒng)與氣氛，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的溝通效果也會(huì)產(chǎn)生直接影響[2]250-251。一方面，組織結(jié)構(gòu)不合理會(huì)引起信息溝通障礙。如果組織機(jī)構(gòu)過(guò)于龐大，中間層過(guò)多，則信息溝通不僅容易產(chǎn)生信息的失真，且會(huì)浪費(fèi)大量時(shí)間，影響信息的時(shí)效性。另一方面，組織氣氛不和諧對(duì)信息的接收程度也會(huì)產(chǎn)生影響。如信息發(fā)送給一個(gè)相互高度依賴(lài)和開(kāi)誠(chéng)布公的組織，它被接收的可能性就比那些來(lái)自氣氛不正、相互猜忌和提防的組織高得多。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的溝通管理

1.與單位決策層及時(shí)溝通

在前文的分析中指出，內(nèi)部審計(jì)人員與組織結(jié)構(gòu)之間存在著一定的沖突，使得審計(jì)溝通過(guò)程并不順暢。而為了突破這一瓶頸，應(yīng)要求審計(jì)人員全面把握和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、決策層進(jìn)行交流的機(jī)會(huì)，從上而下地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、審計(jì)方法和審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行宣傳、講解和培訓(xùn)，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的影響力和權(quán)威。比如，要定期或者不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)、決策層提交相關(guān)管理建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)進(jìn)展等進(jìn)行請(qǐng)示與匯報(bào)，并就審計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)等問(wèn)題要隨時(shí)與相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行溝通和交換意見(jiàn)，以便充分了解單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的態(tài)度和期望。

2.把握不同階段溝通的特點(diǎn)

在內(nèi)部審計(jì)不同階段，溝通具有不同的特點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)合理把握，充分發(fā)揮溝通的作用與效果。

準(zhǔn)備階段：高度重視審前調(diào)查和良好的審前溝通，開(kāi)好審前會(huì)議，通過(guò)審前會(huì)可以使被審計(jì)對(duì)象詳細(xì)了解本次審計(jì)的目的、性質(zhì)和具體安排等，以便于審計(jì)實(shí)施階段的溝通。

實(shí)施階段：審計(jì)實(shí)施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計(jì)訪談上，即審計(jì)人員就具體審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢(xún)。要充分聽(tīng)取意見(jiàn)，給予被訪者表達(dá)的空間；有些事項(xiàng)僅需要簡(jiǎn)短的對(duì)話(huà)，有些事項(xiàng)需要進(jìn)行有層次的、深入的訪談。特別是審前會(huì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分交流。

報(bào)告階段：為保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位的理解，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。

后續(xù)審計(jì)階段：就審計(jì)意見(jiàn)、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，同時(shí)征求其對(duì)審計(jì)的反饋意見(jiàn)。

3.營(yíng)造和諧的審計(jì)溝通氛圍，提升內(nèi)部審計(jì)的溝通技巧

在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往要借助“審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)”的形式向被審計(jì)單位傳遞審計(jì)信息，無(wú)論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工，都要在接到相關(guān)信息后做出積極的反應(yīng)，使內(nèi)部審計(jì)工作得到必要的支持[3]27-29。此時(shí)，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)如果可以認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，會(huì)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生積極影響，尤其普通工作人員會(huì)因此而統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，使審計(jì)資料能夠被有效、及時(shí)地提供，審計(jì)工作也能順利進(jìn)行。而要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要營(yíng)造和諧的審計(jì)溝通氛圍，提升內(nèi)部審計(jì)的溝通技巧。比如，要盡量以開(kāi)放性問(wèn)題為導(dǎo)引，使被審計(jì)人員能夠更為自如、輕松地回答相關(guān)問(wèn)題和做出相關(guān)反應(yīng)；在提問(wèn)過(guò)程中要最大限度的“拙劣的提問(wèn)”，做到一次一問(wèn)和一問(wèn)一答。此外，還應(yīng)讓被審計(jì)人員明確審計(jì)目的，在傾聽(tīng)對(duì)方回答的同時(shí)，能夠及時(shí)對(duì)其中關(guān)聯(lián)的有用信息進(jìn)行搜集、整理和歸納，以便提升審計(jì)溝通的效果。

4.對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行沖突管理

內(nèi)部審計(jì)溝通的一個(gè)重要方面就是化解沖突，通過(guò)沖突管理使審計(jì)溝通更加高效。為此，需要在以下幾個(gè)方面同時(shí)做出努力：(1)化解反擊心理。無(wú)論是審計(jì)人員還是被審計(jì)人員，都要在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中將情緒和審計(jì)工作區(qū)分開(kāi)來(lái)，禁止使用過(guò)激性的語(yǔ)言與肢體行動(dòng)激怒對(duì)方，如果喪失了理智，將會(huì)把審計(jì)沖突引向?qū)徲?jì)失敗，甚至給企業(yè)、行業(yè)與審計(jì)事業(yè)帶來(lái)破壞性的影響；(2)對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的沖突要通過(guò)對(duì)話(huà)的方式解決，通過(guò)深入矛盾內(nèi)部充分了解沖突產(chǎn)生的根源和深層次原因，正確引導(dǎo)對(duì)方能夠說(shuō)出內(nèi)心的真實(shí)想法，推動(dòng)審計(jì)溝通向積極的方面發(fā)展；(3)在處理因內(nèi)部審計(jì)而起的沖突之前，要對(duì)自身的情緒狀態(tài)做出必要的調(diào)整和良好的把握，以避免將負(fù)面情緒和信息傳遞給被審計(jì)人員。審計(jì)人員也只有控制了自己的情緒，調(diào)整了審計(jì)過(guò)程的注意力，才能有效克服恐懼心理，使被審計(jì)人員能夠支持審計(jì)工作的進(jìn)行。

5.提升審計(jì)整改的影響力

從社會(huì)學(xué)和心理學(xué)的角度講，有效的內(nèi)部審計(jì)溝通是建立在尋找、建立共同點(diǎn)的基礎(chǔ)上的。為此，需要做到以下幾點(diǎn)：(1)要充分認(rèn)識(shí)到溝通的重要性和長(zhǎng)期性，要通過(guò)鼓勵(lì)對(duì)方不斷提升溝通效果，通過(guò)講事實(shí)、講道理，有理有據(jù)地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)；(2)內(nèi)部審計(jì)人員要本著真誠(chéng)的態(tài)度與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，溝通雙方要在彼此尊重、相互理解與價(jià)值認(rèn)同的前提下開(kāi)展審計(jì)工作；(3)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的“專(zhuān)業(yè)會(huì)診”，因此審計(jì)溝通的參與方都要敏感而興奮，找準(zhǔn)彼此之間的關(guān)注點(diǎn)，以便產(chǎn)生基于審計(jì)的溝通共鳴。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的更高的要求；如何提升內(nèi)部質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程的溝通與管理十分重要。溝通在內(nèi)部審計(jì)中作用重大，而現(xiàn)實(shí)審計(jì)中存在一些溝通的障礙：如內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)能力、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的障礙、企業(yè)內(nèi)部固有的障礙、內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)決策層之間等方面溝通不善而造成的溝通障礙等，影響了內(nèi)部審計(jì)的效果與質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)溝通的對(duì)策中，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)良好溝通的重要性、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)決策層的和諧關(guān)系、依法合規(guī)把握審計(jì)原則及客觀公正以誠(chéng)待人等，合理把握不同審計(jì)環(huán)節(jié)溝通中的不同特點(diǎn)，突破溝通障礙，提升內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效。

由于內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及大量的環(huán)節(jié)和人員，加強(qiáng)審計(jì)溝通過(guò)程管理，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)溝通體系相當(dāng)重要。這就必須對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行沖突管理，提升審計(jì)整改的影響力，營(yíng)造和諧的審計(jì)溝通氛圍，提升內(nèi)部審計(jì)的溝通技巧，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通的效果，不斷化解內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)對(duì)象之間的矛盾與沖突，以保證審計(jì)信息能夠快捷傳遞與充分交流，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，這對(duì)提升審計(jì)工作的績(jī)效有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[1]高瀾.淺談內(nèi)部審計(jì)人員的溝通[J]. 時(shí)代金融，2011(2)：18-19.

[2]劉飛燕，史麗化.管理學(xué)原理[M].廣州：華南理工大學(xué)出版社，2014：250-251.

[3]胡宇.內(nèi)部審計(jì)是一門(mén)溝通的藝術(shù)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014(4)：27-29.

[責(zé)任編輯：楊金玉]

2016-06-25

魏浩(1968—)，河南省鄧州市人，河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院副教授，碩士，管理咨詢(xún)師，研究方向?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)管理理論與方法。

F239.41

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1002-6320(2016)05-0120-02