部分發(fā)達(dá)國家“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的實(shí)踐與借鑒

◆靖樹春

部分發(fā)達(dá)國家“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的實(shí)踐與借鑒

◆靖樹春

“互聯(lián)網(wǎng)+”浪潮為稅務(wù)管理現(xiàn)代化提供了條件和機(jī)遇，但如何將互聯(lián)網(wǎng)的思維、技術(shù)與稅務(wù)管理進(jìn)行深入融合，形成實(shí)質(zhì)性的管理創(chuàng)新和進(jìn)步，是非常具有挑戰(zhàn)性的浩繁工程。美國等發(fā)達(dá)國家稅務(wù)部門深度應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)思維和技術(shù)支撐了稅收執(zhí)法和服務(wù)，成效顯著。文章對其實(shí)踐做了較為具體的介紹，并對我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的推進(jìn)提出了思路和建議。

發(fā)達(dá)國家；“互聯(lián)網(wǎng)+”；稅務(wù)管理

自20世紀(jì)90年代以來，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展相繼經(jīng)歷了以信息展示和單向互動(dòng)為特征的門戶時(shí)代（Web1.0）、以用戶生產(chǎn)內(nèi)容與雙向互動(dòng)為特征的搜索和社交時(shí)代（Web2.0），目前已進(jìn)入了以萬物互聯(lián)、多對多實(shí)時(shí)交互為特征的大互聯(lián)時(shí)代（Web3.0）。大互聯(lián)基于普及化的移動(dòng)終端、遍布式的傳感器、物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算，使人們可以形成認(rèn)知、行動(dòng)、決策、控制等各方面能力的突破和飛躍，從而支撐各類業(yè)態(tài)的理念思維和運(yùn)行模式實(shí)現(xiàn)巨大革新，形成一輪氣勢磅礴的“互聯(lián)網(wǎng)+”浪潮。世界各國特別是發(fā)達(dá)國家稅務(wù)部門深度應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”支撐稅收執(zhí)法和服務(wù)的開展，取得了顯著的成效，值得我們學(xué)習(xí)借鑒。本文擬對美國等發(fā)達(dá)國家稅務(wù)部門的一些具體做法做介紹，并對我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的推進(jìn)提出一些思路和建議。

一、發(fā)達(dá)國家稅務(wù)部門以互聯(lián)網(wǎng)思維和技術(shù)支撐稅務(wù)管理的做法

稅務(wù)工作的本質(zhì)是通過獲取、處理和利用涉稅信息，并據(jù)以實(shí)現(xiàn)稅款入庫的過程，這個(gè)過程由征納雙方共同完成，稅務(wù)部門需要獲知納稅人生產(chǎn)生活中的涉稅信息，而納稅人則需要獲知相關(guān)稅法規(guī)定。如果征納雙方能夠最大限度地實(shí)現(xiàn)信息對稱、精準(zhǔn)地確定應(yīng)納稅款并便捷地繳納入庫，就能夠?qū)崿F(xiàn)高效的稅收管理。美國等發(fā)達(dá)國家稅務(wù)部門，圍 繞稅務(wù)管理的核心業(yè)務(wù)，深度利用互聯(lián)網(wǎng)思維和技術(shù)，盡力幫助納稅人更好地了解和理解稅法規(guī)定，同時(shí)盡可能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握納稅人的涉稅信息，建立便捷的繳稅渠道，從而成就了較高水平的稅收管理。

（一）網(wǎng)上提供稅法信息的條理化

稅法及相關(guān)規(guī)定往往是處于不斷地修改或刪補(bǔ)的變動(dòng)之中，所以隨著時(shí)間推移所產(chǎn)生的稅法知識(shí)在自然狀態(tài)下是以碎片化模式存在和呈現(xiàn)，這不利于納稅人，同時(shí)也不利于稅務(wù)人員完整、準(zhǔn)確、有條理地理解和掌握。因此，美國國內(nèi)收入局（IRS）在將稅法按時(shí)序進(jìn)行推送更新的同時(shí)，更注重站在納稅人的角度，根據(jù)其對稅法知識(shí)傳播和展示的偏好與需求，將稅收法規(guī)進(jìn)行有機(jī)化整理，形成一系列的“納稅指南”（Tax Guide）、“主題索引庫”（Topic Index）以及“知識(shí)導(dǎo)圖”（Tax Map）等，從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了稅法知識(shí)的條理化、系統(tǒng)性，非常便于納稅人查詢檢索和理解適用。

1．基于納稅人視角編制“納稅指南”。美國IRS編寫了大量的納稅指南類出版物，這些資料基于納稅人的視角，圍繞各類重要的納稅事宜，本著便于納稅人閱讀、理解和適用的原則，將相關(guān)的稅法和程序規(guī)定進(jìn)行整理，編制成指南手冊，供納稅人下載或在線閱讀，納稅人據(jù)此就可以直接明了地確定和完成涉稅事宜。比如IRS的17號出版物，是針對個(gè)人編寫的《聯(lián)邦所得稅納稅指南》，在每個(gè)申報(bào)季都會(huì)加以更新，2015年申報(bào)季面向個(gè)人的指南，對聯(lián)邦所得稅的申報(bào)表、收入、損失、扣除、優(yōu)惠等各個(gè)項(xiàng)目的稅法規(guī)定、稅額確定方法等一一進(jìn)行具體說明，非常便于納稅人閱讀和適用，免去了查詢復(fù)雜的法規(guī)條文的麻煩。

2．分類建立稅法知識(shí)主題索引庫。IRS將納稅人所需的稅收知識(shí)整理成若干稅收主題，并建立索引，將海量的信息碎片轉(zhuǎn)為有機(jī)的知識(shí)體系，使納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)更為便捷地查詢使用。目前，IRS的稅收主題索引庫共包括9個(gè)大類，17個(gè)小類（如下表），納稅人通過索引可以非?？旖莸夭樵兊剿枰闹R(shí)。

IRS的稅收主題索引庫主要類目

3．運(yùn)用“主題導(dǎo)圖”技術(shù)建立“IRS稅導(dǎo)圖”。為盡力滿足納稅人對稅法信息獲取方式的優(yōu)化需求，美國IRS依托商務(wù)部國家技術(shù)信息服務(wù)局的中央資源庫，建立了“IRS稅導(dǎo)圖”，其本質(zhì)上是對“主題導(dǎo)圖”的網(wǎng)頁呈現(xiàn)，是一個(gè)圍繞納稅人興趣組建的主題導(dǎo)向的信息數(shù)據(jù)庫。納稅人感興趣的每個(gè)主題在稅導(dǎo)圖上都擁有“主題頁”，該頁面提供與此主題相關(guān)的稅導(dǎo)圖中內(nèi)容的中心入口，這些內(nèi)容包括相關(guān)主題的鏈接，或者是相關(guān)表格、指南和出版物的鏈接。稅導(dǎo)圖適用于IRS中各類群組的各類信息，并能夠持續(xù)吸收來自IRS稅收專家和稅導(dǎo)圖用戶的輸入及反饋，具有很強(qiáng)的智能性、成長性和使用的 人性化。

4．以互動(dòng)性智能工具提高稅法理解、適用的簡易度?；诠倬W(wǎng)開發(fā)眾多互動(dòng)性的智能電子工具，將稅法規(guī)定、規(guī)程等植入電子工具中，納稅人可以借助這些工具，更為便捷地進(jìn)行稅法適用查詢、稅款計(jì)算、退稅查詢等操作。如“稅的軌跡”（Tax Trails）是一個(gè)互動(dòng)查詢工具，能夠幫助納稅人找到關(guān)于稅收優(yōu)惠、應(yīng)稅收入和其他普遍性稅收問題的答案。該工具將各個(gè)復(fù)雜的問題按邏輯關(guān)系層層分解成若干個(gè)具體的小問題，通過與納稅人反復(fù)進(jìn)行“提問—回答—判斷—再提問—再回答—再判斷”的互動(dòng)，一步步地給出納稅人想要的稅法適用結(jié)論。如“你能獲得撫養(yǎng)小孩的稅收抵免嗎”這一問題，“稅的軌跡”的后臺(tái)程序中設(shè)計(jì)了13層的問題和判斷，納稅人逐一回答這13層問題后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)給出是否能夠享受這一抵免的結(jié)論。這種“傻瓜”式的輔助工具既簡便又準(zhǔn)確，避免了納稅人對照稅法規(guī)定和自身?xiàng)l件進(jìn)行層層判斷的 煩惱和可能出現(xiàn)的判斷錯(cuò)誤，很受納稅人歡迎。

（二）信息提供和溝通互動(dòng)的個(gè)性化

無限地趨向個(gè)性化是管理和服務(wù)縱深發(fā)展的主要趨勢?；ヂ?lián)網(wǎng)快速發(fā)展，使稅務(wù)部門對納稅人需求的體察、對信息的分類以及對二者的匹配可以做到更為精準(zhǔn)，由此在服務(wù)的針對性、個(gè)性化方面實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的躍升。

1.按納稅人類型分類提供信息。美國IRS 按納稅人及其偏好的不同，分類提供他們所需要的信息。在總體上，分個(gè)人、企業(yè)、慈善和非營利組織、政府機(jī)構(gòu)、稅收專業(yè)人士、退休計(jì)劃、免稅債券7個(gè)大類分別歸集和提供信息。在每個(gè)大類中又分為若干小類，如在個(gè)人大類中，又分雇員、自雇人員、跨國納稅人、軍人、父母、年長者和退休者、學(xué)生7個(gè)小類歸集和提供信息。在為雇員提供的信息中，又包括稅收申報(bào)、健康關(guān)懷法案中關(guān)于個(gè)人和家庭的新規(guī)定、申請所得稅優(yōu)惠、稅收扣除、雇員業(yè)務(wù)支出、小費(fèi)收入等方面的信息。而且每個(gè)頁面會(huì)同時(shí)顯示與該類主體相關(guān)的其他應(yīng)用工具和主題，納稅人進(jìn)入自己所屬相應(yīng)類別的網(wǎng)頁之后，基本上就可以找到自己所能用到的所有涉稅信息。

2.智能篩選和提供納稅人最關(guān)注的信息。美國IRS網(wǎng)站上建有常問問題及解答庫（Frequently Asked Questions，F(xiàn)AQ），并有主題索引和熱點(diǎn)問題排行，咨詢頻率最高、最熱點(diǎn)的問題會(huì)排在前列，排序會(huì)根據(jù)咨詢熱度進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，并且提供搜索功能。網(wǎng)站上既有所有熱點(diǎn)問題的總排行，也有按業(yè)務(wù)領(lǐng)域分類進(jìn)行的排行。目前IRS網(wǎng)站上排在第一位的問題是“如何向IRS告知我地址的變更”，而排在第一位的業(yè)務(wù)類別是IRS的業(yè)務(wù)流程。另外，在某項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)開展過程中，也會(huì)及時(shí)整理該業(yè)務(wù)領(lǐng)域被頻繁問及的問題并進(jìn)行分類發(fā)布，如關(guān)于2015年報(bào)稅季的退稅業(yè)務(wù)，也專門設(shè)置了常問問題專欄，其中排在首位的問題是：“多長時(shí)間能夠獲得退稅？”該問題的回答是：“IRS在不超過21個(gè)工作日完成大多數(shù)退稅。”阿根廷稅務(wù)部門也在網(wǎng)上建立了常問問題及解答的網(wǎng)頁，并保持每天更新。常問問題的梳理、發(fā)布和分享，可以使納稅 人不需提問就得到常見問題的標(biāo)準(zhǔn)答復(fù)，顯著減少了征納雙方重復(fù)進(jìn)行咨詢解答的工作量。

3.提供個(gè)性化的信息訂制。美國IRS網(wǎng)站提供多種多樣的個(gè)性化信息訂制服務(wù)，任何人輸入郵件地址即可收到所訂制的信息。通常的信息訂制主要涉及新聞、稅法更新以及綜合的稅收信息，主要包括：IRS稅收小貼士、IRS稅收新聞、新發(fā)布的指南、來自專業(yè)責(zé)任辦公室的警示、稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。另外還根據(jù)訂制者的身份特點(diǎn)和不同需求，分類提供針對性的信息訂制，這些類別包括：稅收專業(yè)人士、IRS合作伙伴和軟件提供商，工資報(bào)稅專業(yè)人士，小企業(yè)、大企業(yè)、有資格的中介，免稅組織和政府機(jī)構(gòu)，以及西班牙語使用者，等等。這樣分類提供個(gè)性化的信息訂制，可以 做到將恰當(dāng)?shù)男畔⒓皶r(shí)精準(zhǔn)地推送給真正需要的對象，避免服務(wù)對象從海量信息中自行篩選所帶來的信息遺漏和時(shí)間浪費(fèi)。

（三）利用移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)和社交媒體提高信息溝通的即時(shí)性、易得性

1.利用社交媒體進(jìn)行有效的信息推送。美國IRS在重要的社交媒體推特(Twitter)、臉譜（Facebook）、優(yōu)兔（YouTube）和微博客(Tumblr)均開通帳號，納稅人可以關(guān)注IRS帳號以接收最新的信息。IRS 的Twitter主要發(fā)布各種涉稅通知、針對稅收專業(yè)人士的新聞和招聘信息；Facebook主要 向稅收專業(yè)人士和在與IRS處理持續(xù)性問題上有求助需求的人士推送有價(jià)值的信息；Tumblr上的博客，主要推送一些鏈接到IRS網(wǎng)站和YouTube的重要涉稅信息及通知；YouTube主要發(fā)布簡短、信息量豐富的稅收主題講解和幫助視頻，并使用英語和多種外國語言，供納稅人觀看學(xué)習(xí)。通過這些日常生活中廣泛使用的社交媒體，納稅人就可以非常自然、便捷地接收IRS發(fā)布的信息。另外，英國稅務(wù)海關(guān)總署也在Facebook和Youtube上提供退稅計(jì)算器和稅法講座視頻，起到了同樣的效果。

2.利用移動(dòng)應(yīng)用便利納稅人。智能手機(jī)等移動(dòng)終端已逐步擁有了強(qiáng)大的處理能力，據(jù)Gartner公司的研究，手機(jī)在2013年已超過PC成為最主要的互聯(lián)網(wǎng)訪問渠道，融入并改進(jìn)了生產(chǎn)生活。美國IRS推出了基于手機(jī)移動(dòng)終端的IRS2Go移動(dòng)APP，納稅人應(yīng)用IRS2Go可以查看自己的退稅狀況，也可以找到離家最近的一個(gè)免費(fèi)志愿者或老年人稅收咨詢服務(wù)場所，還可以接收稅法更新信息和稅收小貼士，關(guān)注IRS在Twitter、Tumblr和YouTube上的 專頁，隨時(shí)隨地與IRS保持聯(lián)系。IRS2G o非常受納稅人歡迎，在2013年被下載達(dá)160萬次，比2012年申報(bào)季增長了644%，在2015年其活躍用戶數(shù)量已達(dá)到390.35萬個(gè)。①IRS：Selected Taxpayer Assistance and Education Programs, by Type of Assistance or Program, Fiscal Year 2015。

（四）依靠強(qiáng)大的信息收集共享優(yōu)勢支撐服務(wù)和執(zhí)法的改進(jìn)

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，使原來很多不可知的涉稅信息，變得可獲知、可傳遞、可共享和可利用。很多國家稅務(wù)部門通過廣泛采集和深入利用這些信息，支撐了服務(wù)和執(zhí)法的改進(jìn)。

1．利用大量涉稅信息實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅預(yù)填申報(bào)表(Pre-filing Tax Return)。在個(gè)人所得稅申報(bào)管理中，稅務(wù)部門利用所采集和掌握的信息,包括納稅人身份信息、歷史信息、第三方關(guān)于納稅人所得和扣除（如報(bào)告的工資、福利、利息、股息、退休金等）以及其他相關(guān)信息,對納稅人的個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行預(yù)先填寫，預(yù)填表交由納稅人對預(yù)填內(nèi)容進(jìn)行核對，確定無誤或稍加修正后即可確認(rèn)提交、完成申報(bào)，非常便捷。預(yù)填納稅申報(bào)表于20世紀(jì)80年代首先在丹麥稅務(wù)局試行，并很快被北歐其他國家采用，丹麥、瑞典幾乎自動(dòng)完成了所有的申報(bào)表預(yù)填和評估，另有8個(gè)OECD國家為絕大部分個(gè)人所得稅納稅人完成了申報(bào)表預(yù)填。②OECD：Tax Administration 2015：Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing,Paris，http：//dx.doi.org/10.1787/tax_admin-2015-en。2015年3月31日—4月30日，挪威約有260萬納稅人通過查對2015年度個(gè)人所得稅對賬單獲得退稅，有80萬納稅人在查對后補(bǔ)繳了稅款。預(yù)填申報(bào)表使復(fù)雜的申報(bào)過程變得異常簡單和精確，大部分個(gè)人所得稅納稅人不再需要自己動(dòng)手申報(bào)，既大大減輕了申報(bào)負(fù)擔(dān)，又提高了申報(bào)的準(zhǔn)確性，同時(shí)也降低了稅務(wù)部門的行政成本。

2．通過政府部門互聯(lián)互通提升稅收管理質(zhì)效。政府部門的職責(zé)分工日趨復(fù)雜細(xì)化，在互聯(lián)網(wǎng)不夠發(fā)達(dá)的時(shí)代，形成了公共服務(wù)和信息的碎片化格局。政府機(jī)構(gòu)之間信息資源不共享,造成納稅人要以不同的形式向多個(gè)部門重復(fù)提交相同的信息。在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，很多國家通過部門互聯(lián)實(shí)現(xiàn)信息共享，推進(jìn)整體政府（Whole of Government）進(jìn)程，為社會(huì)提供深層次的一站式公共服務(wù)，對于相同的信息，納稅人只需向一個(gè)部門提報(bào)一次即可。1997年英國布萊爾政府首先制定了整體政府規(guī)劃，推進(jìn)了部門之間的“協(xié)同”。目前各國整體政府的做法主要包括3類：

（1）共同建立單一的電子政務(wù)門戶網(wǎng)站，納稅人只需登錄該網(wǎng)站即可獲取幾乎所有的公共服務(wù)。挪威Altinn項(xiàng)目是政府部門間成功合作的一個(gè)范例。Altinn網(wǎng)站由稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局、布洛尼桑德登記注冊中心這三個(gè)最大的政府部門于2003年聯(lián)合創(chuàng)立，到2011年1月已有29個(gè)公共部門，3個(gè)市和1個(gè)縣的政府成為Altinn上的服務(wù)提供者。通過Altinn可以獲得超過700個(gè)公共表格，2009年有超過44萬戶企 業(yè)通過Altinn完成了統(tǒng)計(jì)報(bào)告。用戶基于Altinn可以使用自己的IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并在網(wǎng)站簽字提交完成納稅申報(bào)。挪威全國的個(gè)人所得稅對賬單，都是通過Altinn網(wǎng)站提供給納稅人進(jìn)行查對的。

（2）建立統(tǒng)一注冊 編碼制度。在企業(yè)注冊編碼方面 ，約一半的OECD國家已采用“通用注冊、唯一編碼” 系統(tǒng)。在個(gè)人注冊方面，大多數(shù)OECD國家已經(jīng)建成或在建唯一身份編碼制度，做到一次注冊即可獲得所有電子納稅服務(wù)。

（3）部門間建立信息共享標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。政府部門間建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，如標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)報(bào)告語言(SBR)和可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）,使信息可以暢通無阻地共享使用。荷蘭司法部和財(cái)政部使用可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言來簡化財(cái)務(wù)報(bào)表架構(gòu)，減少財(cái)務(wù)信息交換，降低企業(yè)行政負(fù)擔(dān)，并建立了“鏈?zhǔn)交锇槲瘑T會(huì)”（Chain Partner Committee），在執(zhí)行層面設(shè)立了信息數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)工作小組。據(jù)測算，這一項(xiàng)目的實(shí)施使荷蘭全國的企業(yè)可以節(jié)省25%的財(cái)務(wù)報(bào)告遵從成本，換算為貨 幣是3.5億歐元。英國稅務(wù)部門與勞資部、戶籍部合作開發(fā)了納稅人身份信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)身份信息共享，最終目標(biāo)是“Tell Us Once”,即納稅人只需 向一個(gè)部門提供一次身份信息，各部門即可共享使用。若納稅人工作變動(dòng)，只需到任何一個(gè)部門辦理手續(xù)即可，其他部門的相關(guān)手續(xù)自動(dòng)完成，節(jié)約了納稅人的辦稅成本和社會(huì)成本。

（五）功能強(qiáng)大的網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)

申報(bào)納稅涉及申報(bào)信息的傳遞和稅款的劃繳，對于安全、精確和效率都有很高的要求。各國利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)納稅的比例越來越高，2013年超過三分之二的OECD國家的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和增值稅的電子申報(bào)率已達(dá)到75%以上，有14個(gè)國家的個(gè)人所得稅電子申報(bào)率達(dá)到90%以上。①OECD：Tax Administration 2015：Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing,Paris，http：//dx.doi.org/10.1787/tax_admin-2015-en。網(wǎng)上電子申報(bào)在提供便利的同時(shí)，也便利了申報(bào)數(shù)據(jù)的管理、查詢和利用。

1.建立功能強(qiáng)大的網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)。美國財(cái)政部建立了聯(lián)邦稅收電子支付系統(tǒng)（The Electronic Federal Tax Payment System，EFTPS），為納稅人支付所有聯(lián)邦稅提供了便捷途徑，納稅人可通過因特網(wǎng)或電話應(yīng)答系統(tǒng)“7×24”小時(shí)辦理交稅，并可提前365天安排稅款支付計(jì)劃，在計(jì)劃支付日的2個(gè)工作日之前還可以更改或取消。通過批量處理軟件，稅收專業(yè)人士可以在一次業(yè)務(wù)處理中發(fā)送多達(dá)1000個(gè)注冊和5000項(xiàng)支付，大宗業(yè)務(wù)處理軟件可以為支付工資、扣稅的雇主提供大宗業(yè)務(wù)處理，并實(shí)現(xiàn)處理中的個(gè)人信息與數(shù)據(jù)庫信息的同步。納稅人可以在線或通過致電客服查核最多16個(gè)月的歷史納稅情況。

2.為納稅人建立功能全面的網(wǎng)上個(gè)人賬號。美國IRS于2012年1月啟用了納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫，納稅人可以借此賬戶及時(shí)全面地掌握和處理自己的納稅事宜。IRS還提供了查詢退稅的在線工具：“我的退稅在哪兒？”數(shù)據(jù)每24小時(shí)進(jìn)行更新，納稅人可隨時(shí)輸入信息查詢自己的退稅情況，該模塊在2012年被使用了1.32億次。到2015年則被使用了2.35億次。②IRS：Selected Taxpayer Assistance and Education Programs, by Type of Assistance or Program, Fiscal Year 2015。同時(shí)，稅務(wù)部門利用納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)差錯(cuò)并予以糾正，從而避免了二三年后再進(jìn)行評估和稽查的時(shí)間延遲及行政成本，既方便納稅人，又便于稅務(wù)部門監(jiān)管，有利于遵從度的提高。加拿大于2003年在網(wǎng)站上推出了“我的賬戶（個(gè)人）”，提供個(gè)人涉稅賬戶和享受福利項(xiàng)目方面的信息，納稅人由此可在線獲取大量信息，并可在線處理其個(gè)人所得稅和福利賬戶，在線修改納稅申報(bào)表，對稅務(wù)代理進(jìn)行授權(quán)，對稅務(wù)部門的稅款核定或處理決定提出異議。2006年10月加拿大又開通了“我的企業(yè)賬戶”。英國稅務(wù)部門于2014年2月為490萬戶中小型企業(yè)測試開通“您的納稅賬戶”專屬主頁，納稅人登錄后可以管理企業(yè)所得稅、增值稅，以及預(yù)扣預(yù)繳雇員個(gè)人所得稅等所有稅收事務(wù)，并可以非常方便完整地查看所有涉稅事項(xiàng)及歷史資料；為個(gè)人建立的“個(gè)人納稅賬戶”，可供個(gè)人查對和管理相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息，包括個(gè)人所得稅、更改地址、個(gè)人使用公司汽車稅、婚姻補(bǔ)貼等。

二、國外做法對我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的啟示與借鑒

中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）2016年7月發(fā)布的《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2016年6月，我國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)到7.10億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為51.7%，其中，手機(jī)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.56億，網(wǎng)民中使用手機(jī)上網(wǎng)的比例達(dá)到92.5%，表明我國互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)具有了相當(dāng)?shù)囊?guī)模和水平。國外稅務(wù)部門充分運(yùn)用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)思維，通過深度的技術(shù)融合加強(qiáng)了對知識(shí)、流程的科學(xué)管理，而單純的網(wǎng)絡(luò)暢通和技術(shù)改進(jìn)，并不會(huì)直接帶來服務(wù)和執(zhí)法質(zhì)效的深層次提升。我國國家稅務(wù)總局已于2015年9月制定印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，明確了具體的工作項(xiàng)目和實(shí)施要求。在具體實(shí)施這一行動(dòng)計(jì)劃的進(jìn)程中，可借鑒國外“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的有效做法，著力深化互聯(lián)網(wǎng)思維、技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)的深度融合，在以下幾個(gè)方面加以細(xì)化實(shí)施：

（一）推進(jìn)涉稅信息有機(jī)化整理，提高推送信息價(jià)值

《中國稅務(wù)報(bào)》的一項(xiàng)調(diào)查表明，納稅人除了關(guān)心法律條文外，更關(guān)心政策出臺(tái)后的一些“細(xì)則”和“專業(yè)解讀”、“深度解讀”、“案例解讀”等內(nèi)容。這表明納稅人希望稅務(wù)部門所提供的信息盡可能做到深入細(xì)致，最好是能夠直接適用于自身情況，能夠直接據(jù)以實(shí)現(xiàn)正確納稅。因此，稅務(wù)部門在向納稅人宣傳和推送涉稅信息時(shí)，應(yīng)站在納稅人的角度，提供能夠直接幫助納稅人正確計(jì)算稅額的條理化的知識(shí)，而不是將稅收法規(guī)文件及后續(xù)的修補(bǔ)文件發(fā)到網(wǎng)上就萬事大吉。具體可以從以下幾個(gè)方面入手：

1．編制納稅指南。對應(yīng)各類數(shù)量較大的常規(guī)業(yè)務(wù)，應(yīng)綜合所有現(xiàn)行稅法規(guī)定，分門別類編制納稅指南，并同時(shí)建立動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，保持指南內(nèi)容的隨時(shí)更新，使納稅人辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，能夠“一本指南在手，辦理業(yè)務(wù)不愁”，不必再自行搜索相關(guān)法規(guī)文件。

2．推進(jìn)稅法知識(shí)有機(jī)化整理。將現(xiàn)有稅法知識(shí)進(jìn)行科學(xué)的梳理歸納，擺脫零散雜亂、碎片化的原始狀態(tài)，通過建立主題索引等方式，形成有機(jī)的知識(shí)體系，便利檢索和學(xué)習(xí)。

3．開發(fā)在線工具。將一些稅法規(guī)定較為細(xì)瑣、判別條件較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)（如二手房交易稅收計(jì)算等）制作成互動(dòng)性電子工具，供納稅人借以進(jìn)行稅法適用查詢、稅款計(jì)算等操作，減少咨詢解答的工作量和理解、適用稅法錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升執(zhí)法服務(wù)的個(gè)性化、針對性

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，特別是WEB3.0時(shí)代，隨著個(gè)體聯(lián)網(wǎng)程度的深化、信息生產(chǎn)的爆炸式增長、大數(shù)據(jù)分析能力的迅速提高，各類管理和服務(wù)越來越趨向以人為本、越來越突出體驗(yàn)為王，從而其精準(zhǔn)性、個(gè)性化、人性化程度得到根本提升。稅務(wù)管理也可以運(yùn)用這些方法和手段，提升執(zhí)法與服務(wù)的質(zhì)效。

1．在網(wǎng)站上分類提供信息。納稅人面對浩如煙海的稅法規(guī)定，要自行查詢適用于自身情況的稅法規(guī)定并非易事。稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)納稅人情況不同，分別提供他們所需要的稅法信息，從而縮小納稅人搜集信息的范圍，降低理解、適用政策的難度?？砂凑占{稅人和納稅相關(guān)不同屬性，對納稅人進(jìn)行有價(jià)值的分類，分別梳理和提供各自所需要的信息，在向每一類納稅人提供信息時(shí)，也要盡可能再行分類，著力提高所提供信息的針對性、個(gè)性化。

2．優(yōu)先提供納稅人最需要的信息。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、深度學(xué)習(xí)等技術(shù)工具，根據(jù)納稅人咨詢熱度、風(fēng)險(xiǎn)程度、社會(huì)輿情等多方面信息進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)并梳理納稅人最關(guān)注的問題及其解答，通過網(wǎng)站等途徑，優(yōu)先推送納稅人最關(guān)注、最需要的熱點(diǎn)、重點(diǎn)信息，更快捷地滿足納稅人需求。

3．提供信息的個(gè)性化訂制。將各類稅收知識(shí)、信息按不同屬性進(jìn)行主題標(biāo)注和分類，并建立信息訂制內(nèi)容體系，供納稅人按需進(jìn)行訂制，將最切合納稅人需求的信息，更主動(dòng)、及時(shí)地推送給納稅人。

（三）拓展移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)和社交媒體的應(yīng)用

移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)使移動(dòng)終端幾乎已成為“人體器官”，實(shí)現(xiàn)了人與人、人與物的實(shí)時(shí)互聯(lián)，做到了永久在線；而社交媒體實(shí)現(xiàn)了信息的即時(shí)傳遞和各終端的實(shí)時(shí)互動(dòng)，根本上彌補(bǔ)了網(wǎng)頁單向推送的缺憾，從而可以顯著改進(jìn)征納雙方的信息溝通質(zhì)效，在稅務(wù)管理領(lǐng)域具有廣闊的應(yīng)用空間。

1．進(jìn)一步拓展移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用。智能手機(jī)等移動(dòng)終端業(yè)已成為實(shí)用的綜合信息處理平臺(tái)，為移動(dòng)交易、執(zhí)法、辦公提供了重要基礎(chǔ)。我國的移動(dòng)應(yīng)用發(fā)展迅猛，2016年中國“雙11”淘寶天貓交易額為1207億元，其中移動(dòng)端銷售額占比達(dá)83.5%，①艾媒咨詢（iiMedia Research），《2016年中國網(wǎng)民“雙11”消費(fèi)行為研究報(bào)告》，http://www.199it.com/ archives/538160.html。遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了PC端的交易額，移動(dòng)端實(shí)體交易功能的可靠性、便捷性和普及性已經(jīng)不容置疑。在稅務(wù)管理中，可深入挖掘移動(dòng)端在稅收實(shí)體業(yè)務(wù)處理方面的應(yīng)用潛力，并可利用其實(shí)時(shí)在線的特性，開發(fā)應(yīng)用辦稅服務(wù)廳排隊(duì)、評價(jià)等實(shí)時(shí)互動(dòng)功能，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場辦稅的智能化、人性化管理，優(yōu)化納稅人的辦稅體驗(yàn)，減少時(shí)間耗費(fèi)。

2.拓展社交媒體的應(yīng)用。社交媒體擁有強(qiáng)大的多媒體傳播、即時(shí)通訊能力，微信等媒體已經(jīng)具備了實(shí)時(shí)交易功能，并擁有龐大的高黏性用戶群，借助社交媒體進(jìn)行多媒體涉稅信息發(fā)布，可以輕松地?cái)U(kuò)大受眾面，產(chǎn)生巨大的宣傳效應(yīng)。目前國家稅務(wù)總局及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開通了微信公眾號，可進(jìn)一步擴(kuò)大、充實(shí)微信及其他社交媒體的應(yīng)用范圍和數(shù)量，將微信等社交媒體發(fā)展成為除官網(wǎng)之外的重要宣傳服務(wù)平臺(tái)。另外，還可以借助微信、支付寶等第三方支付工具拓展交納稅費(fèi)等實(shí)體業(yè)務(wù)，進(jìn)一步超越傳統(tǒng)模式的時(shí)空限制，為納稅人提供更大的自由和便利。

（四）大力深化涉稅信息獲取、共享和利用

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，使原來很多不可知的涉稅信息，變得可獲知、可傳遞、可共享和可利用。稅務(wù)部門可廣泛采集和深入利用這些信息，據(jù)以改進(jìn)服務(wù)和執(zhí)法。

1.建立有效的涉稅信息采集、獲取和利用機(jī)制。除不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量外，應(yīng)加快建立規(guī)范的第三方數(shù)據(jù)接收、公開信息偵測采集機(jī)制，開發(fā)涉稅數(shù)據(jù)分析利用系統(tǒng)，生成能夠增加稅收、揭示風(fēng)險(xiǎn)的高值信息，用于嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)。

2.加強(qiáng)政府間的互聯(lián)合作。目前我國政府部門的公共服務(wù)碎片化狀況仍然比較突出，應(yīng)充分利用已經(jīng)高度發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)條件，通過共建信息共享平臺(tái)、規(guī)范信息共享機(jī)制、統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式等方式，推進(jìn)整體政府進(jìn)程，共同提升稅收治理和社會(huì)整體效益。

（五）加強(qiáng)和充實(shí)網(wǎng)上辦稅功能

在目前的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)條件和身份認(rèn)證等技術(shù)的支撐下，實(shí)現(xiàn)所有涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理已經(jīng)沒有實(shí)質(zhì)障礙。在實(shí)現(xiàn)涉稅資料傳輸和存儲(chǔ)電子化、以“O2O”模式解決發(fā)票領(lǐng)購等業(yè)務(wù)中的實(shí)物傳遞、電子發(fā)票應(yīng)用等事宜的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步充實(shí)和提升網(wǎng)上申報(bào)納稅的智能化、實(shí)體化。

1.充實(shí)完善網(wǎng)上申報(bào)繳稅系統(tǒng)。設(shè)計(jì)智能輔助計(jì)算報(bào)稅、批處理和大宗業(yè)務(wù)處理功能，向中介機(jī)構(gòu)、為多人扣稅申報(bào)者提供便捷的處理方式，提升網(wǎng)上申報(bào)的智能化程度。

2.建立納稅信息實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫和納稅人賬戶。為納稅人建立個(gè)性化的納稅信息實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫和唯一賬號，提供一戶式全面服務(wù)，納稅人登錄賬戶即可及時(shí)全面地掌握和處理自己的涉稅事宜，也便于稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

[1]國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司.國外納稅服務(wù)概覽[M].北京：人民出版社，2010.

[2]李本貴.世界各國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”最新動(dòng)向及啟示[J].稅收研究資料,2015,(9).

（責(zé)任編輯：盛楨）

F812.423

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2095-1280(2016)06-0022-07

靖樹春，男，山東省濰坊市地方稅務(wù)局干部。