淺析推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策

【摘 要】文章通過(guò)介紹企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況，對(duì)推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策展開(kāi)探討，旨在為相關(guān)人員基于企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況的推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究適用提供一些思路。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)自主創(chuàng)新；稅收；政策

一、引言

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)仍舊未完全回暖，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度亦有所放緩。全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，全球各個(gè)國(guó)家紛紛將提升企業(yè)自主創(chuàng)新水平用以視作促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，我國(guó)同樣采取了借助稅收激勵(lì)等手段調(diào)動(dòng)起企業(yè)自主創(chuàng)新積極性。由此可見(jiàn)，研究推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策有著十分重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

二、企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況

1.企業(yè)自主創(chuàng)新概況

關(guān)于企業(yè)自主創(chuàng)新，《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》中對(duì)其予以了廣義的界定，即通過(guò)原始創(chuàng)新努力獲取更多的自主知識(shí)技術(shù)、專利；通過(guò)集成創(chuàng)新將一系列相關(guān)技術(shù)有機(jī)融合，形成具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品；通過(guò)推行消化吸收、再創(chuàng)新，強(qiáng)化產(chǎn)品檔次、工業(yè)技術(shù)水平，促進(jìn)工業(yè)完成更多科技項(xiàng)目、轉(zhuǎn)化更為科技成果，培育更多科技品牌。

2.企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策概況

結(jié)合先進(jìn)國(guó)家企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策而言，國(guó)外在推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新實(shí)行的稅收政策主要為所得稅優(yōu)惠，具備優(yōu)惠形式包括實(shí)行低稅率、稅收抵免、投資抵免、加速折舊等。當(dāng)然，具體到每一個(gè)國(guó)家，根據(jù)其實(shí)際國(guó)情的不同，對(duì)應(yīng)稅收政策優(yōu)惠關(guān)注點(diǎn)也大不相同，對(duì)我國(guó)推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策均有著重要的指導(dǎo)意義。

三、推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策

1.完善增值稅

在購(gòu)置先進(jìn)設(shè)備及相關(guān)輔助原料方面，一方面要對(duì)對(duì)應(yīng)設(shè)備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；另一方面要增添對(duì)設(shè)備存在輔助作用工具的抵扣政策，從而確保自主創(chuàng)新企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)均可獲得增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額優(yōu)惠，于此，還應(yīng)當(dāng)提升與之相對(duì)應(yīng)的抵扣力度。在產(chǎn)品生產(chǎn)創(chuàng)新方面，考慮對(duì)新興技術(shù)產(chǎn)品免征增值稅；在產(chǎn)品銷售方面，盡可能下調(diào)創(chuàng)新產(chǎn)品價(jià)格，促使其少含稅或者不含稅，提升創(chuàng)新產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。提升增值稅激勵(lì)覆蓋面，可借鑒軟件、集成電路相關(guān)行業(yè)稅收政策，對(duì)相關(guān)創(chuàng)新企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品實(shí)施等同稅收激勵(lì)，也可根據(jù)增值稅實(shí)際稅負(fù)多出3%的部分，實(shí)施先征后退或者即征即退政策。

2.完善企業(yè)所得稅

加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新企業(yè)所得稅的激勵(lì)，企業(yè)購(gòu)置創(chuàng)新設(shè)備，單位價(jià)值不足30萬(wàn)元的，可根據(jù)購(gòu)置價(jià)格相應(yīng)比例抵扣同一期所需繳納的企業(yè)所得稅；單位價(jià)值超過(guò)30萬(wàn)元的，可實(shí)施相應(yīng)加速折舊的政策。針對(duì)企業(yè)聯(lián)合科研部門(mén)、高校開(kāi)展基礎(chǔ)研發(fā)而花費(fèi)的開(kāi)銷，提出能夠依據(jù)相應(yīng)比例自企業(yè)所需繳納所得稅中抵免；針對(duì)研發(fā)部門(mén)或者企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果獲取的收入，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行適當(dāng)減征或者免征。

3.完善營(yíng)業(yè)稅

科研創(chuàng)新成果推廣勢(shì)必要牽涉到營(yíng)業(yè)稅的繳納，鑒于此，應(yīng)當(dāng)深化完善營(yíng)業(yè)稅作用于創(chuàng)新激勵(lì)的功效。為了提升科研成果轉(zhuǎn)化有效率，可就提供技術(shù)轉(zhuǎn)化與咨詢的相關(guān)企業(yè)、機(jī)構(gòu)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅減免政策；擔(dān)保機(jī)構(gòu)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供融資擔(dān)保服務(wù)而獲取的營(yíng)收，可對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行適當(dāng)減征或者免征；針對(duì)企業(yè)由于自主創(chuàng)新需求而開(kāi)展的廠房改造等相關(guān)項(xiàng)目工程而繳納的營(yíng)業(yè)稅予以相應(yīng)比例的減免等；為了調(diào)動(dòng)起產(chǎn)學(xué)研合作積極性，針對(duì)他們合同收入營(yíng)業(yè)稅方面應(yīng)予以相應(yīng)比例的減免。

4.完善土地使用稅與房產(chǎn)稅

自主創(chuàng)新企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)過(guò)程中，通常需構(gòu)建設(shè)備廠房、實(shí)驗(yàn)室等相關(guān)場(chǎng)所，所以就必然要占用到相應(yīng)的土地。然而，現(xiàn)階段我國(guó)僅就得到國(guó)家認(rèn)可的些許科技園實(shí)施暫免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，未得到許可的以外創(chuàng)新用廠房土地均不得獲得政策優(yōu)惠，使得稅負(fù)不公。鑒于此，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)創(chuàng)新用土地減免范圍，放寬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，不論是大規(guī)模自主創(chuàng)新企業(yè)，還是中小規(guī)模企業(yè)，只要一得到相關(guān)政府部門(mén)認(rèn)定其屬于創(chuàng)新用地，均應(yīng)當(dāng)對(duì)其土地使用稅、房產(chǎn)稅予以一定年限的減免等。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，為了實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策實(shí)行的有效性，相關(guān)人員務(wù)必要不斷專研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，全面分析企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策概況，“完善增值稅”、“完善企業(yè)所得稅”、“完善營(yíng)業(yè)稅”、“完善土地使用稅與房產(chǎn)稅”等，已在全社會(huì)為企業(yè)自主創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造出有利的稅收政策環(huán)境。

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作者簡(jiǎn)介：

孫博（1990-），男，漢族，山西太原人，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士研究生，稅務(wù)研究方向。