企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策探討

侯榮夫

摘要：企業(yè)運(yùn)營過程中難免要面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用正確的科學(xué)決策能夠減輕或消除這一風(fēng)險(xiǎn)。本文闡述了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的危機(jī)，介紹了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的起點(diǎn)和如何正確應(yīng)對(duì)這些導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) ?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?防范對(duì)策

因?yàn)楦鞣N市場因素的變化，我國的征稅方式、稅查力度以及企業(yè)的交易行為變化，我國的企業(yè)遭遇了越來越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所有企業(yè)都需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的控制，才能幫助企業(yè)更好的運(yùn)作和發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及對(duì)企業(yè)的影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)闊o法正確處理需要支付的稅款以及其他稅務(wù)規(guī)定而給企業(yè)帶來損失的可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種：企業(yè)因?yàn)槲茨艹袚?dān)其應(yīng)該承擔(dān)的稅費(fèi)，而導(dǎo)致企業(yè)不得不承擔(dān)起比原始稅費(fèi)更多的罰款和稅金，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，甚至致使相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)法律責(zé)任;另一種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于企業(yè)無法及時(shí)掌握稅法變化情況，而導(dǎo)致企業(yè)無法享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)承受不必要的稅費(fèi)壓力。

二、探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)逐漸趨向于全球化，而我國在近年來國際地位不斷提高，我國的企業(yè)越來越多的進(jìn)入世界市場。受復(fù)雜的交易類型和多種的企業(yè)類型影響，企業(yè)需要交納的稅種不斷增加。這也就意味著企業(yè)在承擔(dān)自身的運(yùn)營管理和資產(chǎn)管理的同時(shí)，必須要處理各種的稅費(fèi)。企業(yè)需要通過科學(xué)的稅務(wù)管理方法來合法的減少企業(yè)需要承擔(dān)的稅費(fèi)，而在這個(gè)管理的過程中，就有可能因?yàn)楦鞣N原因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的危害可能很嚴(yán)重，也可能微不足道，有時(shí)企業(yè)因?yàn)椴划?dāng)?shù)亩悇?wù)管理而必須繳納更多的罰金，甚至有時(shí)需要承擔(dān)更嚴(yán)重的法律懲罰。所以，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的探討，是幫助企業(yè)正確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然途徑，它能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常盈利。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)企業(yè)處于市場中，需要根據(jù)市場環(huán)境不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，有時(shí)企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整會(huì)涉及到股權(quán)調(diào)整、交易事項(xiàng)或?qū)ν赓Q(mào)易等多種事項(xiàng)改變，在這些改變的過程中，企業(yè)需要交納的稅種和稅額可能發(fā)生改變，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營過程中，企業(yè)更關(guān)注的是運(yùn)營工作帶來的利潤和發(fā)展，對(duì)于相關(guān)工作造成的稅收細(xì)節(jié)可能并不關(guān)注。舉例來說，大型企業(yè)往往具有一定數(shù)量的子公司或合作企業(yè)，企業(yè)將自己的產(chǎn)品或貨物交給子公司和合作企業(yè)銷售。在這個(gè)過程中，要考慮子公司的股權(quán)分配。如果這個(gè)子公司本身的股份有較大比例不屬于本公司，那么貨物和產(chǎn)品轉(zhuǎn)交的過程中無論是否伴隨資金流動(dòng)，都將被視為銷售行為，公司需要為產(chǎn)品的轉(zhuǎn)交行為支付增值稅。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題

在企業(yè)的資金管理方面，大多數(shù)企業(yè)將關(guān)注聚焦在成本核算、生產(chǎn)運(yùn)營和制度建設(shè)上，從而減少在生產(chǎn)和運(yùn)營中產(chǎn)生的成本。但其中許多管理過程會(huì)發(fā)生輕微的稅務(wù)違法行為。其中比較常見的行為包括，職工將正常的生產(chǎn)成本以車費(fèi)、餐飲等形式報(bào)銷。這在法律上構(gòu)成違法行為，但許多企業(yè)對(duì)這種行為的管理力度都非常弱，而企業(yè)對(duì)此更是缺乏章程。這種稅務(wù)問題在短期內(nèi)看似危害極低，但長期來看將會(huì)使企業(yè)不得不承擔(dān)起巨大的稅收罰款。這種問題需要依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理加以控制。

（三）企業(yè)管理效力問題

企業(yè)正常的稅務(wù)管理中有一部分應(yīng)該對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而管理工作自然會(huì)受到企業(yè)管理效力的影響。企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)情況的不了解或忽視，會(huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)工作的不重視。進(jìn)而造成相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員長期堅(jiān)持固定工作流程、工作對(duì)象，對(duì)于政府調(diào)整的稅務(wù)情況反應(yīng)遲鈍，不僅無法按時(shí)提交企業(yè)需要增添的稅費(fèi)項(xiàng)目報(bào)告，也無法及時(shí)反應(yīng)出哪些稅費(fèi)企業(yè)已經(jīng)不需要繼續(xù)繳納。

（四）會(huì)計(jì)核算問題

我國的企業(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作更多的關(guān)注的是如何高效的控制企業(yè)的成本以及如何分配企業(yè)的利潤，而會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)工作人員本身素質(zhì)有限，各種因素最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作信息很難具備準(zhǔn)確性和時(shí)效性。而閱讀這些會(huì)計(jì)報(bào)告并從中獲取正確的、需要的信息對(duì)企業(yè)管理者本身的會(huì)計(jì)技能有所要求，管理者無法從會(huì)計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正潛在于企業(yè)的稅務(wù)工作中。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確、不及時(shí)而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰占到漏稅處罰的15%。這些處罰不僅使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，還導(dǎo)致企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)遭受損失，并在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)留下不良記錄?？梢?，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作效率，能夠幫助企業(yè)會(huì)計(jì)部門更快的提供更具真實(shí)性和時(shí)效性的稅務(wù)報(bào)告，幫助企業(yè)管理者和經(jīng)營者更好的了解企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境和即將面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系，需要完成以下五部分工作：優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制制度有可以運(yùn)作的條件，企業(yè)內(nèi)的人員根據(jù)制度要求工作;建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由專業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、可能對(duì)企業(yè)造成的損失程度進(jìn)行評(píng)估;完善控制活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)的控制機(jī)制形成完整的一套具有可操作性的流程;加強(qiáng)信息溝通，內(nèi)部控制制度的運(yùn)行需要各部門工作人員進(jìn)行高效的配合，只有加強(qiáng)溝通才能使各部門之間正常進(jìn)行工作流程;加強(qiáng)內(nèi)部控制制度監(jiān)督，保證控制制度的行為被高質(zhì)量的落實(shí)，員工嚴(yán)格遵照制度要求進(jìn)行工作。除此之外，企業(yè)還需要加強(qiáng)關(guān)鍵管理人員的素質(zhì)和反應(yīng)能力，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，確定管理崗位從業(yè)人員有從業(yè)資格和能力，以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。

（二）提高涉稅人員素質(zhì)

提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)需要保證為稅務(wù)管理人員提供進(jìn)修的時(shí)間和渠道，幫助稅務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)。企業(yè)需要有專門的稅務(wù)人員針對(duì)于政府進(jìn)行的稅務(wù)工作，及時(shí)了解稅收項(xiàng)目的情況，保證稅務(wù)管理人員能夠正確幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還需要加強(qiáng)稅務(wù)工作人員的道德素養(yǎng)，提高涉稅人員職業(yè)道德水平。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策變化及國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控方向等，降低稅務(wù)籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)管理者必須提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，這樣才能帶動(dòng)其他工作人員關(guān)注相關(guān)問題。稅務(wù)管理人員需要仔細(xì)學(xué)習(xí)我國企業(yè)相關(guān)的稅法知識(shí)，并將規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施考慮緊企業(yè)的運(yùn)營中去。除此之外，管理者還需要了解本身的經(jīng)營項(xiàng)目可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，及時(shí)對(duì)其采取對(duì)應(yīng)措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重點(diǎn)，這是準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)。

（四）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)于企業(yè)的管理和運(yùn)作有著重要的作用。根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)的要求，企業(yè)需要嚴(yán)格控制相關(guān)制度的建設(shè)，聘請(qǐng)合法的中介機(jī)構(gòu)在必要時(shí)為企業(yè)的管理提供評(píng)估幫助，以第三者的眼光來尋找企業(yè)制度中存在的不合理因素并幫助完善。同時(shí)，管理者應(yīng)該致力于加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的交流溝通，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的重要環(huán)節(jié)。結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)應(yīng)考慮重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及企業(yè)制度的要求。

（五）提高企業(yè)管理效力

當(dāng)企業(yè)的管理效力得到提升，許多企業(yè)管理的漏洞都能得到彌補(bǔ)，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。建議企業(yè)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改革以提高管理效力：引進(jìn)和使用現(xiàn)代化的稅務(wù)管理軟件來對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。對(duì)于一些人事變動(dòng)頻繁的企業(yè)在稅務(wù)管理問題方面有許多問題。比如說某家大型旅游公司，招聘的外勤導(dǎo)游人數(shù)眾多，且經(jīng)常調(diào)換崗位、更替頻繁。這種情況下僅靠人力進(jìn)行稅務(wù)管理容易出現(xiàn)差錯(cuò)，且時(shí)效性很差，因此企業(yè)管理層決定引進(jìn)某家軟件技術(shù)有限公司提供的稅務(wù)管理軟件，來對(duì)各種企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)工作尤其是其中的稅務(wù)管理進(jìn)行集中化的管理。這種軟件提供了一個(gè)更大的平臺(tái)來進(jìn)行稅務(wù)管理、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等多種管理工作，綜合的管理很大程度上減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又比如說某家大型軟件生產(chǎn)公司，軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的稅務(wù)刮泥比較復(fù)雜，過去企業(yè)經(jīng)常因?yàn)楣芾砺┒炊兄露悇?wù)罰款。為此企業(yè)管理者號(hào)召全體員工進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并將企業(yè)不同環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅費(fèi)進(jìn)行匪類。隨著員工的普遍稅務(wù)管理能力提升，很快稅務(wù)管理中的漏洞就被找了出來。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

（六）提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的報(bào)告，企業(yè)管理者將確定企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)哪些稅款，所以會(huì)計(jì)信息的有效性在很大程度上影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理者不僅要提高會(huì)計(jì)信息的有效性，還要提高從會(huì)計(jì)信息中提取相應(yīng)稅務(wù)信息的能力。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要點(diǎn)有二：提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)能力、改善會(huì)計(jì)工作的效力。企業(yè)需要為員工提供培訓(xùn)和提升的渠道和時(shí)間。同時(shí)企業(yè)還需要定期重整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，完成包括重新評(píng)估崗位說明書、人員績效考核和新員工招聘等工作。

五、結(jié)束語

一個(gè)管理效力低下的企業(yè)很容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來提高企業(yè)的管理效力，并使會(huì)計(jì)信息能夠放映出更多問題。相信通過這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達(dá)成的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其應(yīng)盡的社會(huì)職責(zé)。

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